杜英朝

（河南紅宇企業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司，鄭州 451450）

1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的內(nèi)涵及重要性探討

1.1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的概念

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度主要是為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，確保法規(guī)制度的貫徹落實(shí)，而制定的一系列措施和程序。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度普遍應(yīng)用于企業(yè)的融資、推廣、技術(shù)開發(fā)和經(jīng)營(yíng)管理中。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和營(yíng)銷起到重要的支撐作用，企業(yè)經(jīng)營(yíng)和核算都離不開內(nèi)控制度的監(jiān)督和管理。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的優(yōu)點(diǎn)更加突出，是企業(yè)正常運(yùn)行與平穩(wěn)發(fā)展的核心保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)內(nèi)控制度重視起來，認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要價(jià)值，改善不利于企業(yè)落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的狀況，正確而科學(xué)地確保會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的落實(shí)，為企業(yè)健康發(fā)展實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步做出貢獻(xiàn)。

1.2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的重要性

1.2.1 會(huì)計(jì)內(nèi)控制度有利于企業(yè)情況的了解

企業(yè)可以通過會(huì)計(jì)內(nèi)控制度全面了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，以及市場(chǎng)及行業(yè)的狀況，通過會(huì)計(jì)內(nèi)控制度還能夠及時(shí)地了解企業(yè)的形象和市場(chǎng)定位等，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部制定發(fā)展目標(biāo)有指導(dǎo)意義。除此之外，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的運(yùn)行還能夠從員工層面進(jìn)行全面的了解，如技能水平、企業(yè)文化等等，有助于整體把握企業(yè)的發(fā)展動(dòng)向。

1.2.2 會(huì)計(jì)內(nèi)控制度有利于提高企業(yè)的管理效率

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度能夠有效地提高企業(yè)內(nèi)部各個(gè)工作崗位的員工的工作積極性，提高每個(gè)工作單元的工作效率，從而提高企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的工作效率，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)展，有效控制企業(yè)的管理成本，將人力管理制度落到實(shí)處，幫助企業(yè)有效而全面地進(jìn)行管理。

1.2.3 會(huì)計(jì)內(nèi)控制度有利于提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，想要獲得較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力走向成熟，就必須有足夠的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和處理風(fēng)險(xiǎn)的能力，而會(huì)計(jì)內(nèi)控制度就是良好的科學(xué)發(fā)展規(guī)劃，有了會(huì)計(jì)內(nèi)控制度幫助企業(yè)決策，使得企業(yè)發(fā)展更加符合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，有助于企業(yè)形成自己的市場(chǎng)特色，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

2 現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在的問題

2.1 現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的局限性

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和決策有著指導(dǎo)性的作用，如果只局限于解決眼前的問題，企業(yè)會(huì)失去長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)力，所以企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度必須要有前瞻性，要根據(jù)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展要求進(jìn)行細(xì)致的考慮，讓會(huì)計(jì)內(nèi)控在企業(yè)內(nèi)部與其他制度協(xié)調(diào)工作，為企業(yè)發(fā)展和決策提供更加可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

2.2 會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏合理性

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)不能脫離企業(yè)實(shí)際的條件和發(fā)展需求，要在企業(yè)可操作的范圍內(nèi)確保會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。目前有很多企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控設(shè)計(jì)時(shí)，脫離自身發(fā)展需求和實(shí)際市場(chǎng)環(huán)境，盲目地套用其他公司的控制制度，這樣的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度會(huì)與企業(yè)的實(shí)際工作產(chǎn)生巨大的鴻溝，具體操作上也可能出現(xiàn)問題，不僅不利于企業(yè)的管理和決策，還會(huì)拖慢企業(yè)發(fā)展的步伐。

2.3 會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏靈活機(jī)制

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和其他管理制度一樣，都著眼于解決實(shí)際問題，在解決問題的過程中，企業(yè)的實(shí)際情況不可能一成不變，根據(jù)不同的事態(tài)變化企業(yè)工作策略也可能進(jìn)行調(diào)整。如果會(huì)計(jì)內(nèi)控制度被僵硬地執(zhí)行，使得會(huì)計(jì)工作脫離實(shí)際進(jìn)入機(jī)械化的狀態(tài)，不但問題得不到解決，控制效果也不明顯。

3 現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效途徑探析

針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面設(shè)計(jì)落實(shí)一套更加適合企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系。

3.1 強(qiáng)化管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重視程度，建立有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

國(guó)家對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度十分重視，在多項(xiàng)法規(guī)中都對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度做出了具體的要求，可見企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要性。管理者是企業(yè)發(fā)展的主導(dǎo)，如果管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度都不重視，那么企業(yè)的發(fā)展和正常管理也會(huì)受到限制。因此企業(yè)內(nèi)部要進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要性，增強(qiáng)其可操作性，將制度落到實(shí)處解決實(shí)際問題，嚴(yán)格按照要求追究責(zé)任，讓管理者引起足夠的重視，這樣在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)才能更加注重整體性。重視程度的提高，避免制度制定時(shí)趨于章程化的問題，真正以企業(yè)發(fā)展為框架制定適合企業(yè)實(shí)際工作的規(guī)程，并將其嚴(yán)格認(rèn)真地落實(shí)，發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的真正作用。另外，為了更好地解決會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在的問題，要從補(bǔ)救的方向從控制入手，盡快地改變企業(yè)內(nèi)部工作的狀況，讓企業(yè)盡快走上工作正軌，然后再?gòu)?qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，起到防患未然的作用，形成“補(bǔ)救—預(yù)防”兩步走的形式，優(yōu)化并落實(shí)全新的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。最后，還要通過審核復(fù)查工作對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行動(dòng)態(tài)完善，讓會(huì)計(jì)內(nèi)控制度始終在正確的路線上行使職責(zé)，保證會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的合理性。

3.2 以人為本，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度最終是要落實(shí)到操作環(huán)境中去的，所以操作環(huán)境的優(yōu)化也非常重要。對(duì)于企業(yè)內(nèi)控環(huán)境而言，人又是制度落實(shí)的重中之重。首先會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是管理者制定的，也是靠員工和各部門工作人員落實(shí)和完善的。所以說人即是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的主體，又是控制的客體，在這種關(guān)系下，人的作用顯得尤為重要。因此，企業(yè)更要加強(qiáng)人力資源的管理，突出以人為本，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化人力資源管控：①要嚴(yán)把用人關(guān)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度相關(guān)人員進(jìn)行嚴(yán)格要求，確保重要崗位的工作人員能夠發(fā)揮作用。②要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行強(qiáng)化訓(xùn)練，時(shí)刻保證會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，這也是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度落實(shí)的基本要求。③要強(qiáng)化員工的職業(yè)意識(shí)，提高會(huì)計(jì)工作人員愛崗敬業(yè)的精神，讓其在崗位上能夠高效工作，嚴(yán)格認(rèn)真地完成企業(yè)會(huì)計(jì)的各項(xiàng)工作。④要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的輪換制度，形成內(nèi)部相互監(jiān)督相互協(xié)同的工作模式。⑤要落實(shí)以人為本的獎(jiǎng)懲制度，以此來刺激工作人員的工作積極性，確保企業(yè)內(nèi)部工作的效率，以此達(dá)到促進(jìn)和控制的目的。

3.3 會(huì)計(jì)控制的組織與實(shí)現(xiàn)

企業(yè)僅有會(huì)計(jì)內(nèi)控制度還不夠，真正將其落到實(shí)處才能有效地保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展保駕護(hù)航。企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效的控制：①授權(quán)控制。企業(yè)內(nèi)部的每一筆財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)必須要經(jīng)過部門授權(quán)，嚴(yán)格杜絕不符合企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則的行為，不遺漏不虛構(gòu)，嚴(yán)格保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。②分工控制。主要是為了不讓過多的職權(quán)集中于一人之手，避免權(quán)利過多導(dǎo)致的舞弊造假行為，而且職權(quán)細(xì)化分工，在每個(gè)流程之間形成牽制，降低經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生錯(cuò)誤。除此之外，企業(yè)還要做好業(yè)務(wù)執(zhí)行與審批的分離，獲批才能執(zhí)行，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。③會(huì)訪記錄控制。會(huì)計(jì)記錄主要針對(duì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表，通過制定嚴(yán)格的記賬制度對(duì)賬簿的內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范化控制，相關(guān)的復(fù)查和盤點(diǎn)制度也要完善起來，讓會(huì)計(jì)記錄更加可靠。

總而言之，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的主要目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的規(guī)范化記錄，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，確保企業(yè)會(huì)計(jì)行為在相關(guān)法規(guī)政策下能夠發(fā)揮其作用。企業(yè)制定會(huì)計(jì)內(nèi)控制度要從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，確保其有效性、科學(xué)性，然后根據(jù)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境，從人事和制度等多個(gè)角度對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化，這樣才能讓會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮真正的內(nèi)控作用。隨著新形勢(shì)的變化，企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，可以幫助企業(yè)高效和有序地開展內(nèi)部控制管理。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理發(fā)展的總體趨勢(shì)，也是現(xiàn)代企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理中的一項(xiàng)重要的組成部分，企業(yè)需要不斷進(jìn)行企業(yè)管理機(jī)制的自我完善，以適應(yīng)發(fā)展要求。企業(yè)應(yīng)該在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，分析自身管理體制中存在的不足及優(yōu)勢(shì)，能夠趨利避害及時(shí)做出內(nèi)部控制機(jī)制的調(diào)整，不斷增強(qiáng)企業(yè)管理者會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，學(xué)習(xí)現(xiàn)代管理理念，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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