KX醫(yī)療設(shè)備公司貿(mào)易融資違規(guī)匯入案

【案件特色】

本案是在開展貿(mào)易融資檢查中發(fā)現(xiàn)的較有特點(diǎn)的案件。在本案的核查中采用的是通過設(shè)置出口跨境融資總量偏差率篩選目標(biāo)企業(yè)，再對(duì)選中企業(yè)的貿(mào)易融資時(shí)間、貨物出口時(shí)間、收款賬期進(jìn)行邏輯匹配的方法。該方法以企業(yè)貨權(quán)憑證為檢查切入點(diǎn)，可以克服當(dāng)前出口貨物報(bào)關(guān)單收匯監(jiān)管難的問題，通過多方了解企業(yè)收匯情況，驗(yàn)證企業(yè)的虛假貿(mào)易融資行為。該方法在實(shí)踐中證明是較為有效的。

【案件線索】

2013年3月，國家外匯管理局江蘇省分局指導(dǎo)轄內(nèi)鎮(zhèn)江市中心支局對(duì)轄區(qū)貨物貿(mào)易項(xiàng)下貿(mào)易融資業(yè)務(wù)開展了非現(xiàn)場(chǎng)檢查。結(jié)合轄區(qū)實(shí)際情況，設(shè)置出口跨境融資總量偏差率預(yù)警值指標(biāo)，找出所有超過預(yù)警值的企業(yè)明細(xì)，并確定出口跨境融資總量偏差率超預(yù)警值較多的企業(yè)為現(xiàn)場(chǎng)檢查對(duì)象。通過調(diào)閱銀行辦理業(yè)務(wù)資料、外匯局內(nèi)部系統(tǒng)驗(yàn)證以及企業(yè)延伸現(xiàn)場(chǎng)檢查，最終查實(shí)KX醫(yī)療設(shè)備公司（以下簡(jiǎn)稱KX公司）利用已收匯的出口貨物報(bào)關(guān)單向銀行申請(qǐng)辦理貿(mào)易融資，達(dá)到騙取外匯資金匯入的違規(guī)案件。

【案件簡(jiǎn)介】

出口跨境貿(mào)易融資是指基于出口貿(mào)易的從境外融入資金的業(yè)務(wù)，又稱出口海外代付。按企業(yè)提交的單據(jù)、資料的不同，出口跨境貿(mào)易融資可分為出口訂單融資和出口關(guān)單融資。出口訂單融資指出口企業(yè)以已簽訂但尚未出貨的出口合同作為要件，提供給銀行，與銀行簽訂出口跨境貿(mào)易融資協(xié)議，從境外融入資金。出口訂單融資與打包放款類似，屬于貨前融資業(yè)務(wù)。關(guān)單融資指出口企業(yè)以已出貨的出口報(bào)關(guān)單作為要件，以該報(bào)關(guān)單項(xiàng)下對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款進(jìn)行融資，與銀行簽訂出口跨境貿(mào)易融資協(xié)議，從境外融入資金。關(guān)單融資與出口押匯類似，屬于貨后融資業(yè)務(wù)。

KX公司于2005年12月成立，是江蘇省某市一家內(nèi)資公司。2012年，KX公司當(dāng)期出口跨境貿(mào)易融資收入遠(yuǎn)大于企業(yè)當(dāng)期出口報(bào)關(guān)額，屬于出口跨境融資總量偏差率較高的企業(yè)，被列為現(xiàn)場(chǎng)檢查對(duì)象。檢查人員針對(duì)KX公司外匯收支情況到經(jīng)辦銀行調(diào)閱了外匯業(yè)務(wù)相關(guān)資料。根據(jù)銀行貨后融資業(yè)務(wù)內(nèi)控制度規(guī)定，辦理出口再融資業(yè)務(wù)時(shí)，主要審核企業(yè)提交的出口報(bào)關(guān)單、商業(yè)合同、商業(yè)發(fā)票等貨權(quán)憑證原件，并留存復(fù)印件。檢查中發(fā)現(xiàn)KX公司于2012年2月22日向銀行申請(qǐng)辦理一筆出口項(xiàng)下再融資業(yè)務(wù)，貿(mào)易融資合同金額為300萬美元，期限92天，并向銀行提交了總金額為315.0351萬美元、共164份出口貨物報(bào)關(guān)單以及合同、發(fā)票等復(fù)印件作為出口再融資業(yè)務(wù)證明資料。經(jīng)審批后，2012年2月23日，由經(jīng)辦銀行海外分行直接將300萬美元貿(mào)易融資款匯入KX公司賬戶。

檢查人員對(duì)KX公司貿(mào)易融資業(yè)務(wù)時(shí)間、貨物出口時(shí)間、企業(yè)通常收款賬期進(jìn)行邏輯性分析，找出其中的可疑點(diǎn)。一般來說，貿(mào)易融資時(shí)間滯后貨物實(shí)際出口時(shí)間較長，且遠(yuǎn)長于企業(yè)正常的收款賬期，則表明企業(yè)有可能實(shí)際上已經(jīng)收匯。本案中，KX公司向銀行提交的164份出口貨物報(bào)關(guān)單中貨物出口日期最早的為2011年5月30日，還有部分出口日期是2011年6月份和7月份，辦理貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的時(shí)間滯后于貨物出口時(shí)間長達(dá)7～9個(gè)月，明顯不符合KX公司的1～3個(gè)月的收款賬期。通過查詢貨物貿(mào)易監(jiān)測(cè)信息，也未發(fā)現(xiàn)KX公司有延期收匯登記記錄。檢查人員掌握了具體情況后，立即趕赴KX公司調(diào)閱相關(guān)資料。通過查閱KX公司收匯登記臺(tái)賬以及記賬憑證獲知，KX公司向銀行提交的164份出口貨物報(bào)關(guān)單中有48份已在辦理貿(mào)易融資業(yè)務(wù)前收匯并退稅，收匯金額為88.2535萬美元。針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，檢查人員一方面做好取證工作，另一方面向KX公司有關(guān)負(fù)責(zé)人宣講了外匯管理政策，申明問題的嚴(yán)重性，動(dòng)員企業(yè)說清問題。在違規(guī)事實(shí)面前，KX公司有關(guān)負(fù)責(zé)人在調(diào)查筆錄中承認(rèn)了其違規(guī)行為。

【違規(guī)行為定性】

KX公司利用已收匯且無合法交易基礎(chǔ)的出口貨物報(bào)關(guān)單騙取銀行外匯資金匯入的行為，違反了《中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例》第十二條關(guān)于“經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支應(yīng)當(dāng)具有真實(shí)、合法的交易基礎(chǔ)。經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院外匯管理部門的規(guī)定，對(duì)交易單證的真實(shí)性及其與外匯收支的一致性進(jìn)行合理審查”的規(guī)定，屬于違規(guī)匯入行為。

【案件啟示和思考】

目前，出口關(guān)單融資業(yè)務(wù)中報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)的資金是否尚未收匯難以確定。由于貨物貿(mào)易外匯管理政策已經(jīng)由逐筆核銷改為總量核查，通過報(bào)關(guān)單進(jìn)行跨境貿(mào)易融資背景的真實(shí)性審核存在一定困難。而一些企業(yè)通過虛假貿(mào)易背景融入的資金，在結(jié)匯后以保證金等形式存入銀行，并沒有進(jìn)入實(shí)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，而是坐享境內(nèi)外利差收益。因此，外匯局應(yīng)加強(qiáng)貿(mào)易融資監(jiān)管，開發(fā)跨境貿(mào)易融資監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，以利于對(duì)跨境貿(mào)易融資的貿(mào)易真實(shí)性進(jìn)行有效監(jiān)測(cè)。銀行在具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)提交的貿(mào)易融資單據(jù)（如出口訂單、合同、關(guān)單等）進(jìn)行登記，防止企業(yè)用相同關(guān)單或者訂單在不同家銀行進(jìn)行重復(fù)融資；同時(shí)應(yīng)開發(fā)接口，為銀行驗(yàn)證單據(jù)是否已經(jīng)使用提供平臺(tái)，防止企業(yè)以相同單據(jù)在不同銀行重復(fù)融資，以防范銀行信貸資金風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)出口報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)的資金是否已收匯無法核實(shí)這一監(jiān)管難點(diǎn)，建議建立外匯、銀行、稅務(wù)等部門之間的信息共享機(jī)制，銀行在辦理關(guān)單融資時(shí)應(yīng)驗(yàn)證關(guān)單對(duì)應(yīng)的出口業(yè)務(wù)是否已辦理出口退稅，如果已經(jīng)退稅，那么說明該筆報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)的資金已經(jīng)收匯，此筆關(guān)單則不能再用于跨境融資。對(duì)于跨境貿(mào)易融資款項(xiàng)如何發(fā)放、如何使用，可以參照國內(nèi)外匯貸款政策執(zhí)行，即對(duì)跨境貿(mào)易融資款項(xiàng)進(jìn)行專戶管理，同時(shí)按照生產(chǎn)進(jìn)度進(jìn)行有序發(fā)放，限定只能用于生產(chǎn)經(jīng)營，不能用于非實(shí)體性經(jīng)濟(jì)，以保證跨境貿(mào)易融資的真實(shí)性。

（國家外匯管理局管理檢查司 供稿）