謝斌

摘要：本文從審計(jì)發(fā)現(xiàn)的當(dāng)前票據(jù)管理存在的發(fā)放不“嚴(yán)”、審核不“細(xì)”、約束不“緊”等問題入手，提出了如何實(shí)施精細(xì)化管理，從嚴(yán)把住票據(jù)日常管理關(guān)口的意見和對策。

關(guān)鍵詞：非稅票據(jù) 管理 建議

構(gòu)建與完善非稅票據(jù)體系是創(chuàng)新非稅收入征收管理制度的重要內(nèi)容。票據(jù)管理既是落實(shí)收支兩條線管理的第一環(huán)節(jié)，又是非稅收入收繳的重要關(guān)口，更是防止收入流失，調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵。本文從審計(jì)發(fā)現(xiàn)的當(dāng)前票據(jù)管理存在的問題方面入手，粗淺分析如何加強(qiáng)非稅票據(jù)精細(xì)化管理。

一、非稅票據(jù)管理存在的問題

（一）票據(jù)發(fā)放管理不“嚴(yán)”

一是向領(lǐng)用單位違規(guī)發(fā)放未列入《購領(lǐng)證》的非稅票據(jù)，甚至向未取得《購領(lǐng)證》的單位違規(guī)發(fā)放非稅票據(jù)，為領(lǐng)用單位違規(guī)收費(fèi)披上了使用非稅票據(jù)的合法外衣。二是向經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)單位發(fā)放《購領(lǐng)證》，為領(lǐng)用單位偷逃稅收等違法違紀(jì)問題提供了方便。

（二）票據(jù)核銷審核不“細(xì)”

目前非稅收入實(shí)行“單位開票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管”的票款分離管理模式，但實(shí)際操作并未實(shí)現(xiàn)“以票管收，票款同步”的目標(biāo)。非稅部門在票據(jù)核銷過程中主要存在兩個(gè)問題：一是核銷程序簡單，未做到“以票管收、以票控費(fèi)”。票據(jù)核銷時(shí)，非稅部門僅對已領(lǐng)購的票據(jù)數(shù)量進(jìn)行了核銷，沒有真正將繳銷的票據(jù)與其繳存匯繳結(jié)算戶的非稅收入進(jìn)行票款核對，也沒有對票內(nèi)事項(xiàng)的合法性進(jìn)行審核。二是核銷時(shí)間不及時(shí)，未嚴(yán)格執(zhí)行“核舊領(lǐng)新”。非稅部門對各執(zhí)收單位的票據(jù)結(jié)存量清理不及時(shí)，導(dǎo)致部分執(zhí)收單位票據(jù)長期不繳銷，收入滯留于單位。

（三）票據(jù)安全保管不“強(qiáng)”

票據(jù)是單位財(cái)務(wù)收支的法定憑證盒會計(jì)核算的原始憑證，是審計(jì)、監(jiān)察等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。但有的單位沒有規(guī)范的票據(jù)管理制度，沒有專人、專柜、專賬管理。有的單位管理人員不穩(wěn)定、交接手續(xù)不全，票據(jù)使用長期不核銷，即使遺失也不及時(shí)聲明作廢，甚至隱瞞不報(bào)。

（四）票據(jù)使用約束不“緊”

有的單位收費(fèi)時(shí)，不按規(guī)定填寫項(xiàng)目名稱、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)數(shù)量，收費(fèi)事項(xiàng)無處可查。有的單位票據(jù)使用跨年度，甚至超范圍。最常見的就是往來結(jié)算票據(jù)，部分單位用其收取行政事業(yè)性收費(fèi)、經(jīng)營性收費(fèi)，會費(fèi)收入。有的主管部門召開培訓(xùn)班和攤派的費(fèi)用，也使用該票據(jù)進(jìn)行帳務(wù)處理。往來結(jié)算票據(jù)似乎已成為各單位各部門的萬能票據(jù)。究其原因，是使用往來結(jié)算票據(jù)收取的款項(xiàng)未要求繳存非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶。這為單位逃避財(cái)政部門監(jiān)管，為資金支出提供便利條件。

（五）年檢年審檢查不“精”

票據(jù)年檢是對單位全年票據(jù)領(lǐng)用及使用、結(jié)存情況、資金繳存情況的審核匯總。但部分非稅票據(jù)管理部門沒有對用票單位做出嚴(yán)格要求，加之有些票據(jù)管理人員責(zé)任心不強(qiáng)，造成用票單位上報(bào)年檢資料隨意性大，年檢年審工作很大程度上成了一種形式，沒有起到發(fā)現(xiàn)問題消除隱患的作用。

（六）繳款人維權(quán)意識不“高”

許多繳款人不了解票據(jù)管理政策，加之一些罰沒標(biāo)準(zhǔn)在政策上和實(shí)際執(zhí)行中有一定彈性，繳款人常常只注重實(shí)際繳款數(shù)額和辦事的效率，對執(zhí)收單位開具的票據(jù)是否合規(guī)和填開項(xiàng)目是否合法并不關(guān)心，也不敢理直氣壯地索要票據(jù)或憑票舉報(bào)?？v使了部分票據(jù)違規(guī)行為。

二、加強(qiáng)票據(jù)精細(xì)化管理的建議及對策

為適應(yīng)新形勢下票據(jù)管理需求，切實(shí)解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)的票據(jù)管理問題，在嚴(yán)格遵照票據(jù)管理相關(guān)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，應(yīng)切實(shí)做到“一提高、二到位、三準(zhǔn)確、四統(tǒng)一”。即：一提高：提高思想認(rèn)識；二到位：制度到位、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管到位；三準(zhǔn)確：計(jì)劃準(zhǔn)確、臺賬準(zhǔn)確、報(bào)表準(zhǔn)確；四統(tǒng)一：統(tǒng)一購領(lǐng)資料、統(tǒng)一票據(jù)賬薄、統(tǒng)一核銷程序、統(tǒng)一年檢要求。確保票據(jù)管理的精細(xì)化和規(guī)范化。

（一）廣泛動員、大力宣傳

利用網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等媒體，宣傳非稅票據(jù)管理政策，增強(qiáng)用票單位依法用票意識，把思想統(tǒng)一到非稅收入“所有權(quán)屬國家，使用權(quán)歸政府，管理權(quán)在財(cái)政”的共識上來。同時(shí)將非稅票據(jù)的種類、票樣、使用范圍、監(jiān)督方式等向社會公開，接受社會監(jiān)督，提高票據(jù)使用和管理的透明度。

（二）實(shí)施精細(xì)化管理從嚴(yán)把住票據(jù)日常管理關(guān)口

一是嚴(yán)把發(fā)放關(guān)。嚴(yán)格審查用票單位資格，收費(fèi)依據(jù)等證明材料，堵塞管理漏洞。按照“分次限量，核舊領(lǐng)新”的原則，核定供票基數(shù)，確保資金和票據(jù)安全。二是嚴(yán)把核銷關(guān)。對手工票據(jù)，特別是往來收據(jù)、社會團(tuán)體票據(jù)，要看收費(fèi)項(xiàng)目是否合法，收費(fèi)依據(jù)是否依規(guī)，票據(jù)號碼是否連續(xù)，資金是否足額繳存。對審核不合格的不予供票。三是嚴(yán)把年檢年審關(guān)。要嚴(yán)格對照對照年檢項(xiàng)目進(jìn)行檢審，對用票量大的重點(diǎn)單位，可實(shí)行季檢或月檢。對年檢不合格的單位，要求進(jìn)行整改并提交整改報(bào)告，復(fù)檢仍不合格的，要予以通報(bào)并停止供票，同時(shí)組織專項(xiàng)檢查。四是嚴(yán)把保管關(guān)。要建立票據(jù)專庫或?qū)９?，確保票據(jù)安全。用票單位要加強(qiáng)內(nèi)部票據(jù)管理，購領(lǐng)票據(jù)及時(shí)登記，單位其他人員或下屬單位領(lǐng)用票據(jù)時(shí)也要相應(yīng)登記簽章。若發(fā)生遺失、毀損等情況，要及時(shí)查明原因，登報(bào)作廢，上報(bào)主管部門。

（三）積極推進(jìn)電子票據(jù)管理

要依托電子政務(wù)平臺，建立以“空心票據(jù)”為載體的“電子開具、網(wǎng)絡(luò)傳遞、自動核銷、全程跟蹤、源頭控制”的新型業(yè)務(wù)流程，加快推進(jìn)非稅收入征收的全過程電子化票據(jù)管理。切實(shí)發(fā)揮非稅票據(jù)的“以票管收、以票促繳、以票治亂”源頭控制作用，有效堵塞管理漏洞。

（四）健全監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)懲違規(guī)行為

一是健全執(zhí)收單位內(nèi)部監(jiān)管，及時(shí)核對票款入賬情況，糾正和查處各種違反“收支兩條線”管理規(guī)定的行為。二是加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)日常監(jiān)察，堅(jiān)持票據(jù)的驗(yàn)舊領(lǐng)新與日常管理相結(jié)合，堅(jiān)持專項(xiàng)審計(jì)與不定期檢查相結(jié)合。對被查處的問題提出規(guī)范意見和建議，要求限期整改到位。對違規(guī)情況特別嚴(yán)重的移交司法機(jī)關(guān)，絕不姑息適就，真正做到以查促管。

參考文獻(xiàn)：

[1]規(guī)范非稅收入管理初探[M].湖南人民出版社

[2]政府非稅收入管理十年縱論[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社endprint