天津財經(jīng)大學(xué)會計專業(yè)在職研究生

社會西方社會有句名言說：除了篤信上帝，其他的一切都需要審計。這句話足以說明審計在大家學(xué)習(xí)生活中的重要性。作為一名財務(wù)工作者，我對這句話則有著更深的體會。審計工作不僅是對一定時期工作內(nèi)容的審核和總結(jié)，同時也可以對下一個會計周期起到借鑒和指導(dǎo)的作用。近幾年來，市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)自身的需求及使用報表人數(shù)的越來越多，這對審計工作的質(zhì)量提出了更高的要求，審計風(fēng)險也不斷加大。下面我就從社會審計的風(fēng)險與防范兩個方面進(jìn)行簡單的闡述。

一、審計風(fēng)險的概念

審計風(fēng)險是指審計師對含有重要錯誤信息的財務(wù)報表表示不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險。由于審計人員在審計過程中面臨復(fù)雜的審計環(huán)境，對被審計單位所處行業(yè)及會計核算方法的熟悉程度、審計成本的考慮以及審計人員本身的素質(zhì)差異導(dǎo)致了審計風(fēng)險必然會不可避免的存在。但如何將審計風(fēng)險降到最低，最大程度的保證審計工作的質(zhì)量，防范審計風(fēng)險就成為審計工作的重點(diǎn)。

二、社會審計工作的現(xiàn)狀

社會審計也稱注冊會計師審計或獨(dú)立審計，是指注冊會計師依法接受委托、獨(dú)立執(zhí)業(yè)、有償為社會提供專業(yè)服務(wù)的活動。社會審計的產(chǎn)生源于財產(chǎn)所有權(quán)和管理權(quán)的分離。近幾年來，相關(guān)部門出臺了多項法律法規(guī)對社會審計工作進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督，借鑒了大量國際先進(jìn)的經(jīng)驗和方法，并起到了一定的積極作用。但是我們也更應(yīng)該清醒的認(rèn)識到我國審計工作的現(xiàn)狀還是存在著大量的問題，具體體現(xiàn)在如下幾個方面：

1.被審計單位自身對財務(wù)制度掌握不完善或存在故意舞弊現(xiàn)象

在審計的過程中難免遇到部分企業(yè)，由于財務(wù)人員自身的問題，沒有及時學(xué)習(xí)最新出臺的法律法規(guī)，導(dǎo)致會計處理方法滯后，致使在整個財務(wù)報銷，歸集成本費(fèi)用，計算稅費(fèi)及利潤等各個方面出現(xiàn)重大失誤。更有甚者，為達(dá)到上市或少繳稅款等目的，人為地對報表進(jìn)行修改，誤導(dǎo)審計人員，增加了審計工作的難度。

2.相關(guān)法律法規(guī)不健全導(dǎo)致的審計問題

審計領(lǐng)域相關(guān)的法律法規(guī)是審計工作的重要依據(jù)，它直接指導(dǎo)和約束著具體的審計工作。但是審計法規(guī)在一定程度上又是對具體審計工作的總結(jié)提煉，這就導(dǎo)致了審計法規(guī)滯后或不太健全的問題。

3.審計單位或者審計人員自身的問題

會計師事務(wù)所作為獨(dú)立的公司必然會受到利益的驅(qū)動，同時各個事務(wù)所之間的競爭也使一些單位不停地縮短審計時間，減化審計程序。同時部分審計師在工作中，態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)或者工作方法不得當(dāng)，對自身工作所承擔(dān)的重大風(fēng)險沒有清醒的認(rèn)識，也是導(dǎo)致審計風(fēng)險的原因之一。

三、社會審計風(fēng)險的影響

伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計報表和審計報告的使用人數(shù)和范圍已經(jīng)呈現(xiàn)出遞增的趨勢。所以一旦審計報告出現(xiàn)錯誤，則必將對眾多方面產(chǎn)生不良影響。

1.對被審計單位的影響

一般企業(yè)進(jìn)行審計，除了為了完成相關(guān)部門的要求外，也是為了利用當(dāng)期的報告總結(jié)上一個會計期間的工作，找出不足，以便在下一個會計期間進(jìn)行修正。如果事務(wù)所出具的報告存在錯誤，則必然會起不到相應(yīng)的作用，甚至還會導(dǎo)致管理層作出錯誤的決策。

2.對會計師事務(wù)所及審計人員自身的影響

當(dāng)事務(wù)所及審計人員在工作過程中發(fā)生重大失誤的時候，必然會對自身的名譽(yù)及業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響。

3.對報告使用第三方的影響

隨著會計工作的細(xì)分以及企業(yè)需求的不同，企業(yè)要求審計的目的已經(jīng)不局限于對會計工作的總結(jié)，更多的時候他們是針對某個項目進(jìn)行專項審計，審計報告所影響的第三方也越來越被人們所重視。比如銀行在對某個企業(yè)進(jìn)行融資之前就會要求查看審計報告，稅務(wù)局在決定是否給予某個企業(yè)稅收優(yōu)惠的時候也會進(jìn)行審計，甚至作為普通股民，在決定是否購買某股票之前也會翻看該企業(yè)的會計報表和審計報告。由此可以看出，社會審計已經(jīng)影響了人們經(jīng)濟(jì)生活的各個方面，這就更加要求我們做好審計風(fēng)險的防范。

四、社會審計風(fēng)險的防范

面對如此巨大的審計風(fēng)險，審計相關(guān)人員和被審計單位的工作人員就更應(yīng)該清醒地認(rèn)識到自身所承擔(dān)的重大責(zé)任，面對社會審計風(fēng)險的現(xiàn)狀提高防范意識。同時作為國家機(jī)關(guān)也應(yīng)該行動起來，履行自身職責(zé)，控制審計風(fēng)險。當(dāng)然作為被審計的單位也應(yīng)該自覺履行自身義務(wù)，配合審計工作的展開。

1.審計組織和審計人員的風(fēng)險防范

面對重大的審計責(zé)任，審計組織應(yīng)該加強(qiáng)對審計人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，在執(zhí)業(yè)的過程中嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，如《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》等。在工作的過程中明確自己的社會責(zé)任，履行工作職責(zé)。與此同時，還要與時俱進(jìn)，加強(qiáng)對法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，更新審計方法，保證自身的知識結(jié)構(gòu)適應(yīng)現(xiàn)代社會對審計工作的要求。

會計師事務(wù)所還要建立一套完善的審計流程。審計工作紛繁復(fù)雜，但在具體工作中必須有章可循。比如：在接受被審計單位的業(yè)務(wù)之前必須對被審計單位的經(jīng)營狀況、管理層結(jié)構(gòu)、財務(wù)狀況、以往年度盈虧狀況、企業(yè)內(nèi)部制度等有個大概的了解，以權(quán)衡工作范圍和難度，降低審計風(fēng)險。同時，隨著工作中不斷出現(xiàn)的新問題，事務(wù)所要不斷尋找新的解決方法，更改流程，保證工作高效，準(zhǔn)確。會計師事務(wù)所還可以加強(qiáng)和法律、金融等相關(guān)領(lǐng)域的合作，共同完善審計報告。

審計人員在工作的過程中還要保持獨(dú)立性?！蹲詴嫀煼ā返诹鶙l規(guī)定：“注冊會計師和會計師事務(wù)所依法獨(dú)立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù)，受法律保護(hù)。”這個獨(dú)立性是指事務(wù)所不參與被審計企業(yè)的日常經(jīng)營和利潤分配，同時審計人員與被審計企業(yè)也沒有利益關(guān)系。審計人員還要加強(qiáng)自身的知識積累，使自己具備完成審計工作的能力。另外，由于現(xiàn)在審計要求的不同，事務(wù)所也可以要求審計人員一專多能，比如將審計內(nèi)容分門別類（如上市公司審計、稅務(wù)審計、科研項目審計等），同時也將審計人員分組，這樣就可以要求專門的人負(fù)責(zé)專門的項目，使工作具有連貫性和專業(yè)性。

審計工作一般都會在一個會計期間完結(jié)之后展開，這就意味著審計工作具有一定的滯后性。我國的審計模式仍然停留在賬目的基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計階段，但是在國外已經(jīng)發(fā)展到風(fēng)險導(dǎo)向階段。這就使審計工作從以前的“號脈聽診”進(jìn)步到了“出方子”的階段。審計工作發(fā)現(xiàn)問題是一方面，更為重要的是分析問題并提出解決問題的方法。所以我們也可以加強(qiáng)與被審計單位的合作，運(yùn)用專業(yè)的知識指導(dǎo)企業(yè)工作，把問題解決在萌芽狀態(tài)，使審計效果最大化。

2.增強(qiáng)被審計單位的自覺性，積極主動配合審計工作

被審計單位作為整個審計工作的主體，在工作流程中起著決定性的作用。為了達(dá)到高效、準(zhǔn)確地完成審計工作，使審計效果最大化就會要求被審計單位積極主動地配合審計單位。

首先應(yīng)提高會計資料的真實(shí)可靠性，使會計師的審計環(huán)境真實(shí)有效。新《會計法》規(guī)定：會計信息的主要責(zé)任人為單位負(fù)責(zé)人，這就有效避免了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授意會計人員做假賬的可能。另一個方面，企業(yè)內(nèi)部也要建立健全內(nèi)控制度，減少舞弊可能。

其次，企業(yè)應(yīng)與會計師事務(wù)所保持良好的溝通，在審計過程的事前、事中、事后勤于咨詢審計單位，并對事務(wù)所提出的審計意見消化吸收，用審計報表指導(dǎo)工作。

3.加大法律法規(guī)的制定和執(zhí)行力度，提高第三方的監(jiān)控能力

我國的社會審計工作在相關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，已經(jīng)井然有序的進(jìn)行了很多年，這期間積累了一些經(jīng)驗也總結(jié)了一些教訓(xùn)。在未來我國社會審計工作中必然要繼續(xù)完善各項規(guī)章制度，使審計工作有法可依，有章可循。

隨著報表使用的日趨廣泛，稅務(wù)局、銀行、投資機(jī)構(gòu)和股民等也更多地使用著審計報告，他們從不同的側(cè)面對審計報告提出了更全面的要求，例如對關(guān)聯(lián)企業(yè)或或有事項的審計等。這也從另一個側(cè)面推動著審計工作的發(fā)展。

綜上所述，我國社會審計工作雖然已經(jīng)進(jìn)行了一段時間并且也取得了一些成就，但是在完善社會審計工作，加強(qiáng)審計風(fēng)險的防范等領(lǐng)域，我們?nèi)沃囟肋h(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁璐璐.關(guān)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的幾點(diǎn)思考 財務(wù)與會計.中國財政雜志社，2014（6）

[2]中國注冊會計師協(xié)會.審計【M】.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010

作者簡介：

趙雋嶺，2005年畢業(yè)于石家莊鐵道大學(xué)會計專業(yè)，工作多年來一直從事財務(wù)工作，現(xiàn)在天津財經(jīng)大學(xué)攻讀會計專業(yè)在職研究生。