【摘 要】本文以西部某省地方高校為例，針對目前高校審計人員后續(xù)教育工作中存在的審計人員學(xué)習(xí)主動性差，審計機構(gòu)培訓(xùn)模式單一，職能部門對培訓(xùn)監(jiān)管缺失等問題，提出了建立長效學(xué)習(xí)機制，健全培訓(xùn)監(jiān)管制度，從理念、措施和制度層面規(guī)范和完善高校審計人員后續(xù)培訓(xùn)，進一步提高審計人員綜合素質(zhì)，推動高校審計工作的全面發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】高校 審計人員 后續(xù)教育

【中圖分類號】G647 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-4810（2014）24-0051-03

一 高校審計人員后續(xù)教育的現(xiàn)狀

高校審計人員是一個特殊的職業(yè)群體，承擔(dān)著全校的內(nèi)部審計工作，同時也擔(dān)負著監(jiān)督、控制、評價、服務(wù)的職能?！秲?nèi)部審計人員后續(xù)教育》內(nèi)部審計具體準則第29號指出，“內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)為內(nèi)部審計人員接受后續(xù)教育提供必要的保障，按內(nèi)部審計人員接受學(xué)習(xí)的時間計算，每兩年為一個周期，時間不得少于80學(xué)時?！睘榱私飧咝?nèi)部審計人員后續(xù)教育的現(xiàn)狀，我們向西部某省部分地方高校的審計人員發(fā)放調(diào)查問卷297份，回收237份，回收率79%，其中有效試卷213份，有效率89%，相關(guān)結(jié)果分析如下：

1.西部某省地方高校審計人員基礎(chǔ)信息情況分析

第一，高校內(nèi)部審計人員從業(yè)年限。

表1 西部某省地方高校審計人員的從業(yè)年限分布表表1為西部某省地方高校審計人員的從業(yè)年限分布表。從表1我們可以看出，從事審計工作在25年以上的審計人員占42%，審計人員“老齡化”現(xiàn)象相當(dāng)嚴重。隨著審計信息網(wǎng)絡(luò)化的推廣和國際審計慣例趨同，知識更新的周期一般在5年左右，甚至更短。在實際工作中，這部分人員已表現(xiàn)出力不從心，由于年齡的原因，學(xué)習(xí)主動性和積極性也不強，工作年限在5～15年的審計人員僅占7%，審計人員層次結(jié)構(gòu)很不合理，表現(xiàn)出新生力量不足。隨著我國高校內(nèi)部審計改革的深入，這一矛盾將更加突出。

第二，高校內(nèi)部審計人員的學(xué)歷情況。

表2 西部某省地方高校審計人員學(xué)歷狀況分布表

表2為西部某省地方高校審計人員學(xué)歷狀況分布表。從表2可看出，西部某省高校審計人員的學(xué)歷在近幾年有明顯提高，主要是年輕人員的加入，本科以上學(xué)歷占40%，其次

與后續(xù)教育的法定執(zhí)行有一定關(guān)系，但高層次人才仍顯不足，還應(yīng)通過后續(xù)教育提高。

第三，高校內(nèi)部審計人員職稱結(jié)構(gòu)。

表3 西部某省地方高校審計人員職稱情況表

由表3我們可以看到，西部某省地方高校審計人員通過參加全國審計專業(yè)技術(shù)資格考試取得職稱的僅占15.9%，其中高級職稱1.4%，初、中級審計師占14.5%，沒有職稱或其他專業(yè)技術(shù)人員兼職的占77%，高級審計人才極其缺乏，中級骨干比例明顯偏低，沒有職稱或其他專業(yè)技術(shù)的人員比重過高，沒有形成高效的審計管理群體，應(yīng)通過后續(xù)教育優(yōu)化高校審計人員職稱結(jié)構(gòu)。

2.西部某省地方高校審計人員接受后續(xù)教育的情況

為獲取西部某省地方高校審計人員接受后續(xù)教育的現(xiàn)狀，我們通過調(diào)查問卷的形式，設(shè)置了以下六個問題，以便找到在后續(xù)教育培訓(xùn)過程中存在的問題，從而找到解決的對策。

問題1：你認為高校內(nèi)部審計工作的壓力主要來自于二 對現(xiàn)狀的評價分析

1.學(xué)習(xí)的意識較差，缺乏主動性和積極性

主觀方面：很大一部分審計人員受傳統(tǒng)觀念的制約，知識更新的意識不夠，認為高校審計工作就是查賬，而沒將工作的重心轉(zhuǎn)移到審計控制和審計評價，沒有有效實現(xiàn)從“經(jīng)濟警察”向“管理咨詢師”的審計角色轉(zhuǎn)化。

客觀方面：由于近幾年高校實現(xiàn)了跨越式發(fā)展，無論是生均撥款還是自籌經(jīng)費都呈幾何倍數(shù)增長，高校審計人員工作量很大，但作為內(nèi)審機構(gòu)，獨立性有限，工作壓力也相應(yīng)增加。從問題1的回答中，我們可以看到，有43.2%的內(nèi)部審計人員感覺工作壓力來自于獨立性的缺乏，外部（領(lǐng)導(dǎo)）干預(yù)過大，審計建議得不到有效采納，整改措施得不到有效落實，審計結(jié)果得不到有效利用，因而工作學(xué)習(xí)沒有動力。

2.培訓(xùn)模式過于單一，缺乏針對性

目前，西部某省地方高校的審計人員后續(xù)教育培訓(xùn)一般一年一次集中學(xué)習(xí)，由內(nèi)部審計師協(xié)會教育分會承辦，培訓(xùn)時間基本能夠保證，但接受培訓(xùn)的人員有限。從問題2的回答中，我們可以看到有超過一半的審計人員認為新知識是通過后續(xù)教育培訓(xùn)獲得的，僅有19.6%的人認為效果很好。這是由于集中培訓(xùn)不分對象、不分層次，對具有高級、中級、初級職稱的人員實施同樣的培訓(xùn)學(xué)習(xí)內(nèi)容，高級職稱的學(xué)員提不起興趣，而初級學(xué)員又感覺吃力。

3.考培不分，缺乏監(jiān)督機制

西部某省地方高校審計從業(yè)人員的后續(xù)教育，培訓(xùn)形式是集中學(xué)習(xí)，統(tǒng)一考試，這在考勤和考試環(huán)節(jié)上易于操作，但由于培訓(xùn)前缺乏廣泛的調(diào)研，培訓(xùn)后又沒有信息反饋，培訓(xùn)內(nèi)容沒有針對性，培訓(xùn)效果也不明顯。對于承擔(dān)培訓(xùn)任務(wù)的單位，社會上更沒有專門機構(gòu)對其進行監(jiān)督、檢查和考核，培訓(xùn)單位負責(zé)收費，參加培訓(xùn)的人員也只是走過場，甚至出現(xiàn)非本人答卷的現(xiàn)象，考試不客觀、不透明，完全以自律為主，缺乏必要的監(jiān)督激勵機制。

4.培訓(xùn)內(nèi)容簡單，缺乏創(chuàng)新性

目前的培訓(xùn)在內(nèi)容上基本是高校會計（審計）制度、內(nèi)部控制規(guī)范，局限于財務(wù)審計層面，涉及基建審計的較少，針對績效審計、管理審計、風(fēng)險管理、控制及治理的內(nèi)容就更有限了。對審計職業(yè)道德規(guī)范的教育結(jié)合案例較少，對審計實務(wù)的講解結(jié)合實際操作不夠，至于像審計信息管理、審計職業(yè)規(guī)劃等更是很少觸及。在形式上領(lǐng)導(dǎo)講，學(xué)員聽，審計人員被動地接受，沒有互動，也無法了解學(xué)習(xí)培訓(xùn)的真實效果。

三 創(chuàng)新對策

1.加大宣傳，倡導(dǎo)終生教育的理念

國外通過立法的形式對審計從業(yè)人員后續(xù)教育規(guī)定了明確的學(xué)習(xí)義務(wù)。國際審計師聯(lián)合會通過頒布一系列國際教育準則，對審計人員的準入教育和更新教育提出了嚴格的標準，包括工作態(tài)度、職業(yè)道德、行為準則、操作技能都設(shè)定了量化標準，并認為嫻熟的職業(yè)技能是通過求知教育與執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的有效結(jié)合，倡導(dǎo)終身學(xué)習(xí)的教育理念。

高校內(nèi)外部審計環(huán)境的每一點變化，都是對高校內(nèi)部審計工作和高校審計人員的一次挑戰(zhàn)，如果高校審計人員沒有迫切的求知意識，更新知識結(jié)構(gòu)和知識層次的步伐跟不上形勢的需要，那么知識老化問題就不可避免地出現(xiàn)，勢必影響高校內(nèi)部審計工作，自己也會被淘汰。知識有一個“老化—更新—提高—老化”的循環(huán)過程，并隨著社會科技的發(fā)展呈現(xiàn)加速趨勢。我們知道，一個審計人員，要想從審計員到高級審計師甚至審計領(lǐng)域的專家，是一個極其漫長的歷程，就職稱這條道路來說，要歷經(jīng)審計員、審計師和高級審計師，這是一個艱辛的過程，也是一個不斷學(xué)習(xí)提高的過程，只有在不斷學(xué)習(xí)和自我完善中，才能實現(xiàn)專業(yè)的發(fā)展。

2.采取靈活多樣的學(xué)習(xí)形式和培訓(xùn)手段

高校審計人員后續(xù)教育是一種職業(yè)教育，其目的是通過后續(xù)教育提高工作效率，勝任崗位職責(zé)。近年來，隨著高校審計制度改革力度的加大，高校內(nèi)部審計工作從以財務(wù)收支的真實性、合法性為主向經(jīng)濟責(zé)任審計和管理審計延伸和拓展，因此，審計人員必須通過學(xué)習(xí)，更新業(yè)務(wù)知識和專業(yè)技能，后續(xù)培訓(xùn)也需要有針對性、合理性和科學(xué)性。

第一，后續(xù)教育要建立長效機制，形成制度化、常規(guī)化。不能僅依賴省財政廳或省教育廳組織的一年一次的集中培訓(xùn)，每所高校還應(yīng)根據(jù)自己單位的需要，制訂業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，細化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)內(nèi)容、學(xué)習(xí)形式和學(xué)習(xí)要求，安排定期的常規(guī)的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)時間，并根據(jù)各自崗位的特點，堅持理論與實務(wù)相結(jié)合，注重學(xué)習(xí)效果。在我們的走訪調(diào)研中，發(fā)現(xiàn)有的高校制訂了《審計人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度》，有詳盡的時間安排和明確的學(xué)習(xí)主題，會前有問題收集，會后有學(xué)習(xí)體會，并與審計人員年度考核掛鉤，這樣的做法值得兄弟院校參考。同時，對于高校的老審計、老員工，在崗位設(shè)置時留出空間，如審計咨詢、審計檔案管理，對不能勝任的員工合理分流，讓更多年輕的新鮮血液充實到高校審計隊伍中來，以老帶新，在工作實務(wù)中進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和交流，形成良好的學(xué)習(xí)氛圍。

第二，后續(xù)教育方式要多樣化。通過專題學(xué)習(xí)、專項講座，結(jié)合高校具體的經(jīng)濟案例進行分析，采取分組討論、角色扮演、審計知識大賽等形式，在授課方式上，可借助先進的媒體，如視頻、投影儀等提高學(xué)員積極性，從而增強培訓(xùn)效果。集中培訓(xùn)與個人自學(xué)相結(jié)合，輔之以外出考察培訓(xùn)，加強高校之間審計人員的交流互動，并將所學(xué)所見的新的高校管理理念和管理信息向其他審計人員介紹和交流。

在培訓(xùn)內(nèi)容上，應(yīng)有針對性。近年來，高校審計實務(wù)中出現(xiàn)了一些新情況、新問題，如科研審計、“三公經(jīng)費”審計、教學(xué)績效審計等，這些都需要審計人員及時學(xué)習(xí)新知識，掌握新程序；對日常的高校內(nèi)部審計規(guī)范，如審計方案制定、審計報告撰寫、審計結(jié)果披露等都需要審計人員勇于創(chuàng)新，主動學(xué)習(xí)，提高工作效率。同時需要加強管理學(xué)、金融學(xué)、經(jīng)濟法、稅法等邊緣學(xué)科、交叉學(xué)科融匯學(xué)習(xí)，拓寬高校審計人員的知識面和工作視野，了解政治、經(jīng)濟、法律、外語等方面的知識，對財政、稅收、物價等相關(guān)政策及時了解和更新；增加高校審計人員綜合素質(zhì)方面的培訓(xùn)，如組織協(xié)調(diào)能力、團隊合作意識、交際談判技巧等。

在培訓(xùn)層次上，可以按崗位培訓(xùn)，如財務(wù)審計崗、基建審計崗等設(shè)崗培訓(xùn)，這樣的內(nèi)容有針對性，學(xué)員交流更深入；也可以按職稱培訓(xùn)，如高級審計師研修班、審計師交流班、審計員提高班等，這樣有層次、有針對地進行培訓(xùn)，效果會更好。

第三，高校應(yīng)積極創(chuàng)造條件，在時間和經(jīng)費上給予支持，用馬斯洛“需要層次理論”的觀點來看，自我實現(xiàn)需求是五個層次中的最高層次，是職員自我理想、自我抱負、自我能力的最高體現(xiàn)。只有自我實現(xiàn)的需求滿足了，工作才是愉快的，因而對職員的激勵作用也最大，而自我實現(xiàn)的途徑主要是學(xué)習(xí)，因此要尊重和滿足審計人員的學(xué)習(xí)需求，將審計人員后續(xù)教育和培訓(xùn)經(jīng)費納入部門預(yù)算，在時間上給予充分的保障，提供和創(chuàng)造審計人員成長性、挑戰(zhàn)性的工作環(huán)境，延長審計人員的工作周期，這也是人本審計的內(nèi)在要求。

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〔責(zé)任編輯：林勁〕