董淑紅+王靜

摘 要：近年來外部宏觀經濟低迷，市場需求下降。企業(yè)所面臨的經營環(huán)境更加惡劣。對于國企的采購部門來說，需要加強資金運行效率，同時要防范資金運行中存在的財務風險，提高風險預警與控制的能力。

關鍵詞：傳統(tǒng)采購業(yè)務;財務風險;表現(xiàn);預警;控制

一、傳統(tǒng)采購業(yè)務的轉變

隨著國有企業(yè)經濟體制的深化改革，業(yè)績評價體系的建立，對國企內部單位的負責人從多方位實行業(yè)績評價，如外銷收入、利潤、經濟增加值等指標來衡量負責人的業(yè)績。針對采購部門來說，也由之前單一的采購職能轉變?yōu)槔麧欀行?。如何獲取利潤，是對采購部門來說一個全新的課題。由于我國的社會信用基礎還比較薄弱，社會信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關政策法規(guī)尚未出臺。同時大部分企業(yè)對風險的管理方式比較單一，沒有建立起完善的信用管理機制，此時風險的管控基礎比較薄弱。

二、財務風險的表現(xiàn)形式

1.資金結構不合理。企業(yè)生產經營資金的來源分為自有資金和借入資金。從企業(yè)財務結構來看，存在著資產負債率較高、銀行貸款過多的問題。從企業(yè)負債結構來看，長期負債較少，短期負債過多，企業(yè)對銀行的依賴性大。

2.投資缺乏科學性。企業(yè)在對外投資上的投資風險的認識不足，盲目投資，導致企業(yè)投資損失巨大。對內投資決策過程中，很多企業(yè)對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，使得投資決策失誤頻繁發(fā)生，投資項目不能獲得預期的收益，投資無法按期收回，這也給企業(yè)帶來了巨大的財務風險。

3.資金回收策略不當。相當多的企業(yè)在銷售過程中對客戶的信用等級了解不夠，盲目賒銷，造成應收賬款長期無法收回，直至成為壞賬。在企業(yè)流動資產中，存貨所占比重相對較大，嚴重影響企業(yè)資產的流動性及安全性。

4.收益分配政策不規(guī)范。股利分配政策對企業(yè)的生存和發(fā)展有很大的影響。如果企業(yè)的利潤分配政策缺乏控制制度，不結合企業(yè)的實際情況，不進行科學的分配決策，必將影響企業(yè)的財務結構，從而形成間接的財務風險。

三、目前國企采購面臨的主要困難

近年來外部宏觀經濟低迷，市場需求下降，中央企業(yè)（下稱央企）承擔著國計民生的重任。“誠信社會、誠信企業(yè)”是中央對企業(yè)的一貫要求。隨著央企推行誠信企業(yè)的要求，央企開始從自我著手，內部開始推行對供應商準時化付款的政策。

隨著準時化付款政策的推進，供應商與采購單位做貿易的積極性下降，采購單位面臨著內外部兩個不利因素的影響。如何應對不利形勢，一方面除了盡快調整業(yè)務結構、不斷創(chuàng)新，開發(fā)新的業(yè)務鏈，另一方面，要加強財務風險管控能力。

加強財務風險管控能力一方面要提高資金的運行效率，另一方面要管控資金周轉過程的風險。如何進行管控，不同的企業(yè)采用的方式和深入程度不同。

四、國企采購業(yè)務涉及的主要財務風險表現(xiàn)形式

1.事前信用調查管控不嚴格。

為了能開發(fā)新的業(yè)務鏈，采購單位的營銷部門在與客戶談判過程中，信用調查的要求不嚴格，對客戶不具備的一些條件，要求修改制度和辦法來實現(xiàn)業(yè)務合作的目的。如在對客戶信用條件進行調查時，對有些客戶的財務報表未經中介機構審計，就提出建議未經審計的財務報表也可以作為信用調查的依據(jù)。

2.對外營銷項目情況復雜，核算困難。

營銷項目實施方式多種多樣，一個主體項目可以由不同單位匯總執(zhí)行，債權會分別體現(xiàn)在應收賬款、預付賬款、應付賬款中;一個主體項目根據(jù)規(guī)模的要求在一個年度內可以分次周轉運行，情況較為復雜。

3.操作過程中有超出信用審批事項。

由于營銷項目比較復雜，對項目的運行情況掌握不準確，在具體的運行過程中會出現(xiàn)有些項目超出信用審批范圍。

4.多個關聯(lián)方涉及到同一家債權債務。

在同一集團內部，母公司和本部采購單位與同一家外部客戶有債權債務關系，關系復雜，造成本部采購單位無法直接追溯欠款，造成資金回收困難。

5.對老客戶信用狀況管理不到位

在與老客戶交易時，由于合作多年，對老客戶比較信任，很少去注意了解老客戶的經營狀況、財務狀況是否發(fā)生變化，而疏于防范和監(jiān)督。而且，老客戶一旦發(fā)生拖欠，業(yè)務人員往往礙于過去良好合作的原因，不愿意對老客戶立即進行追討，因而錯過了最好的追討時機。當企業(yè)醒悟時，其客戶的經營狀況已經嚴重惡化，甚至停業(yè)、破產。

五、國企采購預防財務風險的主要辦法

1.制度保證。

針對采購中心業(yè)務特點，制訂《采購中心債權債務管理辦法》、《采購中心應收款管理辦法》等制度，明晰責任和管理要求。

2.加強財務基礎管理，細化財務核算。

目前采購單位肩負的任務有兩項：首先是保證內部單位需求的供應;其次是充分利用其享有的采購資源，獲取更多外部收益。財務部門為了規(guī)避資金在易貨貿易中風險，在往來賬的科目上設置了開拓類科目，該科目主要用途是在和供應商客戶簽訂了貿易合同后，把供應商的欠款轉入開拓類科目下，提供貿易合同的資金保證。

3.事前財務風險管控

（1）每月初要求業(yè)務部門上報營銷項目明細表，該表格包含了每個項目的客戶名稱、供應商名稱、采購物資、需要資金（其中現(xiàn)款或承兌）、毛利率、預計付款時間等。財務部門根據(jù)業(yè)務部門的上報，測算出每筆業(yè)務需要墊付的資金、資金成本、扣除資金成本后的毛利。對低于資金成本的項目提前和營銷部門進行溝通，要求業(yè)務部門和客戶進行溝通調整。對溝通后業(yè)務部門有異議的，形成初步營銷項目建議表。通過采購中心的月度營銷例會，確定當月的營銷項目。（2）資金回款按照客戶預算，客戶回款預算責任分解到人，從預算準確率、過程監(jiān)控、事后分析考核形成責任鏈，保證資金回款按照預算時間節(jié)點進行回收。（3）財務部門把業(yè)務需要資金時間和財務回收貨款時間進行匹配，盡最大可能使資金流相互配比，減少財務費用的占用。（4）改進財務費用管控方式。將資金使用成本計入使用部門，一方面將資金向收益高項目傾斜，另一方面使營銷部門合理承擔財務費用，提高資金成本意識。（5）通過事前參與籌劃，一方面提高了業(yè)務部門算賬能力，另一方面以凈利潤為指標，提高業(yè)務部門降低資金成本的積極性。

4.事中財務管控

加快資金周轉速度，每月財務部門在預算分析會上發(fā)布次月預付賬款控制計劃表，向營銷部門明示次月到期應清理的預付款明細，同時對上月到期未清理的提出考核意見。一方面認真審核合同結算條款，嚴格按流程付款;另一方面在每季度對債權風險進行評估。債權評估主要從以下方面進行評估：（1）風險描述;（2）風險分析，包括風險來源分析、風險的具體表現(xiàn)和成因分析（債權構成分析、內部控制制度、流程的缺陷診斷）、風險后果分析;（3）風險管理策略，包括提出制定制度和相關后期管理要求;（4）風險解決方案;（5）后期改進工作建議。通過對以上方面進行評估后，提出管理建議要求相關部門進行整改，對相關部門無法解決的，提出建議給經營層來進行決策。

5.事后財務監(jiān)控

對于已經存在回收困難跡象的應收賬款，財務部門編制每筆應收賬款走勢曲線圖，在每月的經濟運行分析會上進行公示，為經營層了解和采取決策提供依據(jù)。

六、結論

目前國有企業(yè)已經能夠按照多角度進行風險管控，但建立一套完整的風險管理體制，是企業(yè)管理好債權并降低風險的有效途徑。營銷部門應樹立全新的營銷觀念，正確判斷客戶的信用，并對客戶的資料實施動態(tài)管理、及時更新，加強授信管理、過程控制，積極催討不良債權，財務部門在多角度監(jiān)督的基礎上，應進一步加強每個步驟的監(jiān)督效果，確保內部控制制度的有效實施。業(yè)務管理部門應加強業(yè)務管理職能，對營銷項目的實施過程加強監(jiān)督。經營層應重視債權風險管理，協(xié)調好企業(yè)方方面面的矛盾和關系，為企業(yè)資金健康循環(huán)和周轉保駕護航，從而提高企業(yè)的經濟效益。

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