宋慶紅+江立新

近年來(lái)，隨著我國(guó)金融改革的日益深化，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，我國(guó)各商業(yè)銀行都積極開(kāi)展了金融產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務(wù)，不斷滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)金融服務(wù)的需求，促進(jìn)了金融市場(chǎng)的迅速發(fā)展，但同時(shí)也會(huì)帶來(lái)金融風(fēng)險(xiǎn)。如何加強(qiáng)對(duì)金融產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，有效防范金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，筆者提出拙見(jiàn)，僅供商榷。

一、存在的問(wèn)題

首先，金融創(chuàng)新產(chǎn)品具有表外反映性、杠桿性、風(fēng)險(xiǎn)與收益的潛在性、虛擬性等諸多特點(diǎn)，對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)理論和審計(jì)方法提出了挑戰(zhàn)，有待審計(jì)界進(jìn)一步探究。

其次，金融衍生交易具有較強(qiáng)的技術(shù)性、復(fù)雜性等特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能和金融知識(shí)儲(chǔ)備提出了挑戰(zhàn)，成為深入開(kāi)展金融產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)的瓶頸。

最后，不完全信息博弈對(duì)金融審計(jì)構(gòu)成了困境，主要表現(xiàn)為審計(jì)人員與被審金融機(jī)構(gòu)之間的信息不對(duì)稱(chēng)，同時(shí)還表現(xiàn)在審計(jì)人員與金融監(jiān)管部門(mén)（一行三會(huì)）之間的信息共享不暢通。

二、提出的建議

首先，把握重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)金融創(chuàng)新的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品的審計(jì)。

金融創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)主要集中于金融衍生產(chǎn)品，審計(jì)前必須對(duì)金融創(chuàng)新產(chǎn)品進(jìn)行全面了解。一是了解創(chuàng)新產(chǎn)品的種類(lèi)和業(yè)務(wù)量，看是否將金融衍生業(yè)務(wù)交易演化成主業(yè)；二是了解金融創(chuàng)新產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計(jì)、試點(diǎn)推廣、操作流程、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)及其內(nèi)控制度，看是否能保證金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。

其次，充分準(zhǔn)備，加強(qiáng)與被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)的有效溝通，確保有的放矢地開(kāi)展審計(jì)。

審計(jì)前，審計(jì)人員必須加強(qiáng)金融知識(shí)的學(xué)習(xí)，甚或是實(shí)地跟班學(xué)習(xí)，就某些關(guān)鍵性問(wèn)題與被審單位的有關(guān)人員進(jìn)行有效溝通與觀摩，以掌握重要的金融創(chuàng)新產(chǎn)品（如信托、理財(cái)、保理等）的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)等方面情況，以便有的放矢地開(kāi)展審計(jì)。

此外，還應(yīng)充分利用金融、法律等專(zhuān)家的意見(jiàn)。衍生金融產(chǎn)品一般會(huì)涉及較深的金融、法律等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，可考慮聘請(qǐng)金融、法律等方面的專(zhuān)家協(xié)助審計(jì)。

再次，多方協(xié)助，加強(qiáng)與金融監(jiān)管部門(mén)（一行三會(huì)）的有效溝通，以求監(jiān)管信息及時(shí)共享。

在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，及時(shí)與金融監(jiān)管部門(mén)溝通，重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)監(jiān)管制度是否及時(shí)跟進(jìn)，避免出現(xiàn)監(jiān)管盲區(qū)，從而促進(jìn)被審金融機(jī)構(gòu)改進(jìn)和完善金融創(chuàng)新產(chǎn)品，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的功效。

最后，招賢納才，加強(qiáng)審計(jì)人才梯隊(duì)的培養(yǎng)與建設(shè)，確保審計(jì)隊(duì)伍的延續(xù)性。

高質(zhì)量的審計(jì)成果來(lái)自于高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。隨著資本市場(chǎng)規(guī)模不斷膨脹，金融市場(chǎng)的不斷豐富，金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)已不適應(yīng)金融審計(jì)的新要求，急需培養(yǎng)一批多元化、現(xiàn)代化、復(fù)合型的金融審計(jì)人員。

（作者單位：彭澤縣審

計(jì)局、九江市審計(jì)局）