陳建保+魏莉+汪國(guó)鳳

近年來(lái)，人民銀行各分支機(jī)構(gòu)按照干部管理權(quán)限實(shí)行了離任審計(jì)、履職審計(jì)、績(jī)效審計(jì)，這都已成為基層央行開展最多的傳統(tǒng)審計(jì)品種。而開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則是新時(shí)期基層央行黨風(fēng)廉政建設(shè)和組織建設(shè)的一項(xiàng)重要工作，具有鮮明的時(shí)代特征，對(duì)規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政等方面有著重要意義。當(dāng)前，基層央行在推進(jìn)內(nèi)審科學(xué)轉(zhuǎn)型過(guò)程中，立足履職與績(jī)效，不斷向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)深入和拓展，全力深化審計(jì)監(jiān)督“劃清責(zé)任、劃句號(hào)”的職責(zé)，充分體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)做出實(shí)事求是的責(zé)任評(píng)價(jià)， 充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)作用。本文就基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的問(wèn)題和對(duì)策進(jìn)行了探討。

一、基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的主要問(wèn)題

1.審計(jì)項(xiàng)目時(shí)常滯后，審計(jì)結(jié)論失去對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的考核參考、監(jiān)督提醒作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則，但在近年來(lái)的實(shí)際操作中，由于人行系統(tǒng)內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)干部是在轄內(nèi)調(diào)動(dòng)，審計(jì)項(xiàng)目安排有時(shí)滯后人事調(diào)動(dòng)，離任者已離崗，接任者也已到位任職，實(shí)際存在為了評(píng)價(jià)已任用的干部而委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)的現(xiàn)象。同時(shí)因不能完全做到對(duì)調(diào)任領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)審盡審，實(shí)事求是，促使很多領(lǐng)導(dǎo)干部產(chǎn)生“審計(jì)走過(guò)場(chǎng)”的心理定勢(shì)，忽視或不重視審計(jì)行為和審計(jì)結(jié)論。這種審計(jì)監(jiān)督滯后現(xiàn)象，必然使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論失去考核、監(jiān)督的意義，實(shí)際上就是干部考察與使用“兩張皮”現(xiàn)象。

2.審計(jì)對(duì)象評(píng)價(jià)上有失真實(shí)，無(wú)法體現(xiàn)審計(jì)公平、權(quán)威的職能。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象基本上是領(lǐng)導(dǎo)干部，而在央行系統(tǒng)內(nèi)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，更有一定的難度。大部分員工對(duì)任期內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)干部都是贊揚(yáng)的多，客觀批評(píng)的少；就算有的員工對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)管理水平有看法，也會(huì)因領(lǐng)導(dǎo)是在轄內(nèi)流轉(zhuǎn)，而不會(huì)真實(shí)反映情況，這樣形成的審計(jì)結(jié)論無(wú)從體現(xiàn)審計(jì)公平監(jiān)督反映的職能和對(duì)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任追究的權(quán)威。

3.審計(jì)內(nèi)容缺乏創(chuàng)新，影響審計(jì)效果。傳統(tǒng)審計(jì)往往只看重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，忽視理性分析；看重問(wèn)題羅列，忽視責(zé)任劃分。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)強(qiáng)調(diào)的是經(jīng)濟(jì)行為、經(jīng)濟(jì)策略，那么審計(jì)內(nèi)容必然要與單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)關(guān)聯(lián)，要突破常規(guī)審計(jì)中只查閱財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，只從賬面上看是否有出入的常規(guī)審計(jì)，而是要深入到賬內(nèi)賬外，分析這個(gè)項(xiàng)目立項(xiàng)是否有價(jià)值，經(jīng)濟(jì)策略是否恰當(dāng)，經(jīng)濟(jì)行為是否合規(guī)。審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)不選準(zhǔn)、不突出，審計(jì)方向就會(huì)偏離經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇，領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就雷同于常規(guī)審計(jì)，影響審計(jì)效果。

4.審計(jì)方法簡(jiǎn)單、常規(guī)，難以深入發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。目前主要采取了查閱傳票賬簿、設(shè)立舉報(bào)箱、公告審計(jì)事項(xiàng)、群眾座談等方法。比如對(duì)大額采購(gòu)項(xiàng)目或基建維修項(xiàng)目審計(jì)，這些常規(guī)審計(jì)方法常常不能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在，不能判斷所購(gòu)大件物品的報(bào)價(jià)是否存在過(guò)高或基建項(xiàng)目招標(biāo)是否有圍標(biāo)等社會(huì)不良現(xiàn)象。對(duì)于有懷疑的特殊事項(xiàng)，可以創(chuàng)新審計(jì)方法，采取比較分析法和內(nèi)查外調(diào)法，要善于從蛛絲馬跡中查找問(wèn)題，順藤摸瓜，深入到購(gòu)買或交易過(guò)程中，了解經(jīng)辦人經(jīng)濟(jì)行為或領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)濟(jì)策略是否合理合規(guī)，要在賬外審計(jì)方法上下功夫，否則審計(jì)疑問(wèn)難以查深查透，審計(jì)質(zhì)量無(wú)法提高。

5.審計(jì)成果運(yùn)用環(huán)境不夠完善，利用率不高。通過(guò)幾年來(lái)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作逐步成為強(qiáng)化干部監(jiān)督約束機(jī)制的一項(xiàng)重要舉措。但是，在進(jìn)一步加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用力度方面，還存在一些問(wèn)題。一是審計(jì)結(jié)果利用率不高，審計(jì)結(jié)果報(bào)告滯后于組織部門選拔、任用干部，目前最為普遍的現(xiàn)象就是用人和審計(jì)嚴(yán)重脫節(jié)。二是缺乏制度保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等各個(gè)部門，由于沒(méi)有嚴(yán)格規(guī)范的保障制度，使審計(jì)結(jié)果在運(yùn)用時(shí)大打折扣。三是審計(jì)結(jié)果運(yùn)用衡量標(biāo)準(zhǔn)不一致。由于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中沒(méi)有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致有些審計(jì)結(jié)果很難適應(yīng)當(dāng)前改革用人機(jī)制和加強(qiáng)干部管理的需要。

二、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策

1.審計(jì)計(jì)劃要有時(shí)效性。審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)要有前瞻性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更要與人事部門多溝通，要把審計(jì)監(jiān)督的“關(guān)口”前移，把離任審計(jì)變?yōu)槿沃袑徲?jì)，由事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中監(jiān)督。這樣不僅可以達(dá)到“防患于未然”，而且還能防止和避免經(jīng)濟(jì)行為的“一錯(cuò)再錯(cuò)”；不僅能有效地保護(hù)干部，還能客觀公正地評(píng)價(jià)干部的功過(guò)；不僅能減少和避免賬目“技術(shù)處理”的假賬，還能使審計(jì)掌握更多的“第一手資料”；不僅能正確地考察干部隊(duì)伍，還能為組織任用調(diào)整干部提供依據(jù)。

2.審計(jì)內(nèi)容的選擇應(yīng)具有針對(duì)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容不但包括財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，還包括領(lǐng)導(dǎo)干部工作作風(fēng)民主、重大經(jīng)濟(jì)決策符合程序要求，并無(wú)重大決策失誤；嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，收支真實(shí)、合法、有效，沒(méi)有個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題及廉政建設(shè)情況等等。以財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主線，突出“責(zé)任”取證，實(shí)事求是，合理劃分責(zé)任性質(zhì)和責(zé)任人員，對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)。

3.審計(jì)方法的使用應(yīng)具有多樣性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任，除使用審計(jì)的一般方法外，還可以運(yùn)用一些特殊的方法：比如一“看”：對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基礎(chǔ)設(shè)施等進(jìn)行察看，通過(guò)觀察、分析產(chǎn)生審計(jì)疑問(wèn)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)；二“問(wèn)”：圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施的經(jīng)濟(jì)行為對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)，全方位、多角度了解領(lǐng)導(dǎo)者履職情況；三“訪”：圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策和履職行為，走訪相關(guān)人員；四“談”：組織領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不同層次的人員召開座談會(huì)，全面收集領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行職責(zé)等方面的情況。

4.合理轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能否扎實(shí)有效地開展下去并不斷取得預(yù)期效果，確保不流于形式，關(guān)鍵在于對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是對(duì)被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的綜合評(píng)價(jià)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的情況在一定范圍內(nèi)予以公開，對(duì)于那些嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，工作成績(jī)突出的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種表彰和宣傳，而對(duì)于那些在任職期間嚴(yán)重違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定，損公肥私或者玩忽職守，給國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部，是一種警示、教育和制約。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果合理的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用，能有力地促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部提高履職能力，推動(dòng)一方金融平安穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：中國(guó)人

民銀行德安縣支行）