張凱ZHANG Kai

（中鐵一局集團(tuán)有限公司，西安 710054）

（China Railway First Group Co.，Ltd.，Xi'an 710054，China）

企業(yè)管理中，經(jīng)常會提到“計劃”和“預(yù)算”，有些人認(rèn)為“計劃”是計劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，已經(jīng)過時了，而“預(yù)算”才是現(xiàn)代企業(yè)制度下的先進(jìn)管理手段；有些人則認(rèn)為這兩者根本就是一回事，沒有什么區(qū)別可談。那么，“計劃”和“預(yù)算”分別在企業(yè)管理中扮演什么角色，兩者之間到底存在著怎樣的關(guān)系呢？

計劃是企業(yè)經(jīng)營管理者在特定時間段內(nèi)為實現(xiàn)特定目標(biāo)體系，對要完成特定目標(biāo)體系而展開的經(jīng)營活動所做出的統(tǒng)籌性策劃安排。“計”是在特定時期段內(nèi)，為完成特定目標(biāo)體系而對展開的經(jīng)營活動所處綜合環(huán)境、企業(yè)內(nèi)外影響因素、以及企業(yè)自身發(fā)展歷史性對比等項因素的歸納總結(jié)和科學(xué)分析；“劃”是依據(jù)“歸納總結(jié)和科學(xué)分析”所得出的結(jié)論，制定相應(yīng)的措施、辦法以及執(zhí)行原則和標(biāo)準(zhǔn)。

預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的各項資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。全面預(yù)算管理，是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，運用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)，融業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算于一體的綜合管理系統(tǒng)，是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動的總體安排和量化表述，是一整套全方位、全過程和全員參與的計劃、管理和控制活動。

從定義上看，“計劃”和“預(yù)算”確實有著千絲萬縷的關(guān)系，并且都與“戰(zhàn)略規(guī)劃”密切相關(guān)，那么，三者的關(guān)系結(jié)構(gòu)到底如何呢？打個簡單的比方，如果“戰(zhàn)略”是樹根，那么“計劃”就是樹干、“預(yù)算”則為枝葉，三者主輔相成，構(gòu)成企業(yè)管理之樹。具體而言，這棵大樹構(gòu)成了一個企業(yè)管理系統(tǒng)，覆蓋戰(zhàn)略規(guī)劃、年度目標(biāo)、業(yè)務(wù)計劃和預(yù)算管理等各個環(huán)節(jié)，并在各個環(huán)節(jié)以不同的行動計劃和方案，支撐企業(yè)管理的全過程。如圖1 所示。

如何做計劃？業(yè)務(wù)計劃需由企業(yè)各部門針對年度經(jīng)營目標(biāo)分別進(jìn)行計劃安排，主要包括銷售計劃、生產(chǎn)計劃、采購計劃等。

銷售計劃是制定企業(yè)全年生產(chǎn)計劃的前提和依據(jù)。生產(chǎn)計劃是確定每種產(chǎn)品在年度內(nèi)的生產(chǎn)目標(biāo)和策略。生產(chǎn)計劃是展開物料需求計劃的主要依據(jù)，起到了從綜合計劃向具體計劃過渡的承上啟下作用。

采購計劃是為維持正常的產(chǎn)銷活動，在某一特定的期間內(nèi)，應(yīng)在任何時購入何種物料以及訂購的數(shù)量是多少的估計作業(yè)。這個環(huán)節(jié)會直接的影響到生產(chǎn)和銷售的正常運轉(zhuǎn)。而制定它的依據(jù)，就是對企業(yè)生產(chǎn)計劃和BOM（物料清單）現(xiàn)有庫存的分析。

如何做預(yù)算？在企業(yè)業(yè)務(wù)計劃明確的前提下，通過制定全面預(yù)算，以數(shù)量、貨幣形式進(jìn)一步細(xì)化業(yè)務(wù)計劃，使其能夠更好地指導(dǎo)和控制業(yè)務(wù)的運作，讓既定的計劃目標(biāo)和行動方案實質(zhì)性落地。

企業(yè)年度預(yù)算主要由業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大類組成。從“業(yè)務(wù)”到“資本”再到“財務(wù)”，全面預(yù)算管理不僅要關(guān)注日常經(jīng)營活動，還要關(guān)注投資和資本運營活動；不僅要考慮資金供給、成本控制，還要考慮各資源間的協(xié)調(diào)配置。每年自10月起，企業(yè)開始制定下一年度的全面預(yù)算，從銷售到生產(chǎn)，從采購到研發(fā)，從投資到籌資，全面預(yù)算可謂“全方位、無死角”地貫穿整個企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。

除此之外，“預(yù)算調(diào)整”和“預(yù)算考核”也是全面預(yù)算管理不可或缺的兩個重要環(huán)節(jié)。預(yù)算調(diào)整是根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，對企業(yè)各級單位的年度經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行滾動調(diào)整的過程，這個過程可根據(jù)企業(yè)實際情況進(jìn)行季度甚至月度滾動，以提高預(yù)算對企業(yè)運作的精確提高；預(yù)算考核是企業(yè)績效考核的重要組成部分，通過預(yù)算考核，對各級預(yù)算單位的經(jīng)營業(yè)績和預(yù)算管理工作進(jìn)行評價并依制度實施獎懲，以期在下一年度達(dá)到更好的管理效果。它們一個通過“過程”糾偏，一個通過“結(jié)果”糾偏，不僅為預(yù)算準(zhǔn)確落實計劃提供了保障，還為計劃的滾動調(diào)整提供了依據(jù)。

由此可見，計劃和預(yù)算是相輔相成的關(guān)系，分別從企業(yè)的財務(wù)和業(yè)務(wù)體系促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的有效實施。

兩者關(guān)系深層解讀。戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)計劃、全面預(yù)算、績效考核、業(yè)績報酬這五大管理要素構(gòu)成了企業(yè)的管理閉環(huán)，這五大要素環(huán)環(huán)相扣、良性循環(huán)即可實現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)質(zhì)發(fā)展。戰(zhàn)略目標(biāo)即為公司長期目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定是企業(yè)宗旨的展開和具體是企業(yè)宗旨中確認(rèn)的企業(yè)經(jīng)營目的、社會使命的進(jìn)一步闡明和界定，解“做什么”的問題；業(yè)務(wù)計劃是戰(zhàn)略目標(biāo)的具體實施，是進(jìn)行日常人力資源、成化決經(jīng)營分析的依據(jù)，包含生產(chǎn)、采購、營銷、投資、日常管理本費用及財務(wù)計劃，解決“怎么做”的問題；全面預(yù)算是對業(yè)務(wù)計劃的數(shù)字化分解，是解決“如何做地更好”的問題；績效考核是公司在既定的戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)下，運用特定的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，對員工過去的工作行為及取得的工作業(yè)績進(jìn)行評估，是解決“做的怎么樣”的問題；業(yè)績報酬是公司根據(jù)績效考核的結(jié)果對員工進(jìn)行相應(yīng)獎懲，是解決“做了如何”的問題。

可以看到，“計劃”和“預(yù)算”是企業(yè)管理體系中至關(guān)重要的兩個管理要素，起到支撐整個體系的重要作用。而充分發(fā)揮兩者的作用，關(guān)鍵在于把計劃和預(yù)算體系進(jìn)行高度融合和統(tǒng)一。企業(yè)計劃和預(yù)算科學(xué)產(chǎn)生的唯一前提和依據(jù)是戰(zhàn)略規(guī)劃。戰(zhàn)略目標(biāo)為計劃和預(yù)算體系制定提供依據(jù)，計劃是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要工具和展現(xiàn)方式，而預(yù)算體系是企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)落地的工具。

滾動預(yù)算調(diào)整是非常有效的修正年度計劃和全面預(yù)算的工具，同時也是促進(jìn)業(yè)務(wù)和財務(wù)體系均衡發(fā)展的有力保證。如果企業(yè)能夠通過月度滾動的方式實現(xiàn)年度計劃和預(yù)算的分期執(zhí)行和調(diào)整，那么對于公司的發(fā)展是很有益處的。

信息化管理平臺是提高月度滾動監(jiān)測效率的必行之路。在綜合管理信息系統(tǒng)、財務(wù)核算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、OA 系統(tǒng)等管理系統(tǒng)的支持下，以全面預(yù)算管理為主線，統(tǒng)合業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息，通過強(qiáng)大的數(shù)據(jù)倉庫、多維的數(shù)據(jù)類型、靈活的系統(tǒng)建模、高效的系統(tǒng)協(xié)同、廣泛的數(shù)據(jù)接口、有效的預(yù)算控制等系統(tǒng)功能，固化管理流程，落實管理思想，實現(xiàn)有效控制。信息系統(tǒng)提供計劃與預(yù)測的聯(lián)動機(jī)制，計劃一旦改變，預(yù)測值自動調(diào)整；于此同時，在財務(wù)層面的預(yù)算體系也要真實反映業(yè)務(wù)的基本情況，形成業(yè)務(wù)一旦變化，財務(wù)也隨之改變的機(jī)制，形成統(tǒng)一管理界面。

另外，企業(yè)管理應(yīng)該建立一個計劃小組，定期的召開計劃會議，對計劃準(zhǔn)確性進(jìn)行判斷，進(jìn)而反應(yīng)到財務(wù)層面，也要做好相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整和分析評估。

戰(zhàn)略引領(lǐng)、計劃細(xì)分、預(yù)算落地，優(yōu)秀的企業(yè)應(yīng)以全局的視角和思維，狠抓“計劃”和“預(yù)算”兩條管理主線，加強(qiáng)業(yè)務(wù)體系和財務(wù)體系的融會貫通，真正做到“以業(yè)務(wù)驅(qū)動預(yù)算，用預(yù)算使戰(zhàn)略落地”。

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