李寧

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的大力發(fā)展，商業(yè)環(huán)境競爭日趨激烈和復雜，致使我國的商業(yè)銀行面臨著機遇和嚴峻的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行要想在激烈的市場環(huán)境中站穩(wěn)腳步，必須加強商業(yè)銀行內(nèi)部的審計工作，因為它是有效的保護商業(yè)銀行在激烈競爭中的有效手段，但是銀行內(nèi)部設(shè)計工作還存在著一定的風險，如何在激烈的商業(yè)銀行環(huán)境中做好審計工作的風險控制，是本文研究的重點，并提出了行之有效的解決措施。

關(guān)鍵詞：銀行 內(nèi)部審計 風險控制 對策

隨著我國金融業(yè)的大力發(fā)展，中國參與國際金融業(yè)的步伐加快，現(xiàn)代管理技術(shù)和概念不斷的被引入到我國銀行內(nèi)部管理活動中，內(nèi)部審計逐漸成為銀行管理工作中的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計工作在商業(yè)銀行中的作用日益突顯出來，同時伴隨著風險問題也逐漸增多，如何做好內(nèi)部審計風險工作成為商業(yè)人士越來越關(guān)注的問題。

一、內(nèi)部審計的概況

（一）內(nèi)部審計含義

內(nèi)部審計是對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標。

（二）內(nèi)部審計的作用

1、制約作用

按照我國的法律和相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)，內(nèi)部審計工作通過對企業(yè)經(jīng)濟活動及經(jīng)營活動進行合法的監(jiān)督和檢查，制止各種違法違紀行為，打擊各種經(jīng)濟犯罪活動，保護國家財產(chǎn)和企業(yè)利益。

2、防護作用

內(nèi)部設(shè)計工作人員通過對企業(yè)的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支情況進行提前審計，為建立健全高效的企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學性和有效性提供有力的保證，加強防護措施，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。

3、鑒證作用

一般來講，企業(yè)單位都有自己的經(jīng)濟自主權(quán)，甚至企業(yè)的附屬單位也有其經(jīng)濟自主權(quán)，內(nèi)部審計需要在一定時間內(nèi)對企業(yè)或者附屬單位在經(jīng)濟效益、內(nèi)部法規(guī)等方面做出鑒證。

4、參謀作用

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，每個企業(yè)基本上都有自己的經(jīng)營自主權(quán)，領(lǐng)導的決策在一定程度上關(guān)乎著經(jīng)營的成敗，一旦決策確定被執(zhí)行，要進行跟蹤監(jiān)督，看決策是否與經(jīng)營情況相符，如果不相符合及時的加以修正，以確保決策的有效性。

二、內(nèi)部審計風險類型

（一）非法營運風險

非法營運風險是指沒有按照相關(guān)法律規(guī)定的程序和沒有取得上級領(lǐng)導同意的情況下，進行非法的審計活動而造成的風險。但是從目前情況來看，銀行系統(tǒng)已經(jīng)加強了相關(guān)法律的規(guī)定和規(guī)則。

（二）取證不當風險

在進行內(nèi)部審計時沒有獲取足夠的證據(jù)或者證據(jù)不充分而形成的風險。一般我們常見的關(guān)于內(nèi)部審計方面的風險屬于一項技術(shù)領(lǐng)域，都是以現(xiàn)有的法規(guī)規(guī)定為依據(jù)來進行內(nèi)部操進行審計，就需要保留證據(jù)，證據(jù)首先是證明內(nèi)部審計識別出了該問題，同時還留有證明該問題的證據(jù)，在進行內(nèi)部審計的時候，如果沒有留足夠的證據(jù)解釋該問題，就會帶來兩種結(jié)果，一種是證據(jù)不足造成不符合內(nèi)部的操作，就會從本質(zhì)上轉(zhuǎn)變成為非法營運風險，另外一種是沒有證據(jù)的審計結(jié)論是沒有說服力，此外，如果審計的證據(jù)不充分，就可能造成現(xiàn)場審計人員篡改證據(jù)。

（三）查證不實風險

在進行重大審計活動時，由于事實不符合核查內(nèi)容，而形成的風險。審計風險的主要特點是驗證商業(yè)銀行或者央行是否面臨真正的風險。由于銀行業(yè)的特殊性，內(nèi)部審計部門主要工作內(nèi)容是支票業(yè)務(wù)，有可能因為檢查的漏洞，監(jiān)督和內(nèi)部審計的工作強度不夠，導致銀行的資金被盜用或者被挪用，由于內(nèi)部審計部門沒有對聯(lián)行業(yè)務(wù)的審計承擔一定的責任，往往都是在出現(xiàn)風險后，內(nèi)部審計部門才開始對銀行資金進行核查，這就給審計工作人員的工作帶來了麻煩，對于銀行內(nèi)部從業(yè)人員來說，可能對資金被盜用或者被挪用的案件都是因?qū)徲嫽顒硬粐蓝斐傻摹?/p>

（四）定性不準風險

由于沒有運用正確的法律法規(guī)，采用的是一些商業(yè)法規(guī)就進行審計，從而帶來審計風險。它是生活中比較常見的一種風險，它的整體水平影響著內(nèi)部審計水平的發(fā)揮。內(nèi)部審計人員的判斷完全錯誤，就可能造成定性錯誤，像在對貸款風險定性時，由于對借款人的主要業(yè)務(wù)收入證明，還款能力判斷出現(xiàn)錯誤，從而造成定性不準風險，另外如果在以貸款或抵押品來進行擔保時，對其價值的定性不準確，而產(chǎn)生風險。再次由于領(lǐng)導主管沒有對安檢制度進行定期檢查，造成夸大錯誤或登記記錄不全，從而造成風險，另外由于貸款利息的收入低于國家規(guī)定，造成縮小錯誤。

三、內(nèi)部審計的風險控制對策

（一）加強內(nèi)審部門自身的制度建設(shè)

各商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門應(yīng)該加強自身制度的建設(shè)，規(guī)范和完善內(nèi)審部門的各項規(guī)章制度。規(guī)范操作流程，建立健全內(nèi)部審計各項事物的內(nèi)部管理制度，明確內(nèi)部審計部門應(yīng)承擔的責任和義務(wù)，重視內(nèi)部審計操作規(guī)程在內(nèi)部審計檢查活動中的重要性。

（二）加強內(nèi)部審計人員的培訓質(zhì)量

商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門必須加強對審計人員的業(yè)務(wù)培訓，提高審計從業(yè)人員的專業(yè)知識水平和風險防范意識，培養(yǎng)專業(yè)的人才，從管理學的角度使從業(yè)人員認識內(nèi)部審計活動，在堅持審計學基礎(chǔ)理論地位的同時，借鑒管理學的理論指導內(nèi)審檢查活動，培養(yǎng)提高內(nèi)審人員的分析、判斷、總結(jié)問題的能力，確保審計工作科學、合理。

四、結(jié)束語

綜上所述，學會用發(fā)散思維方式去思考是現(xiàn)代銀行內(nèi)部審計工作的科學理念，內(nèi)部審計是一項內(nèi)部管理工作，通過不斷的加強從業(yè)人員的專業(yè)理論知識和實際操作技能，營造學習氛圍，通過學習、實踐、再學習的培訓模式，保障內(nèi)部審計工作順利進行。

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