蘇莉萍SU Li-ping

（國網(wǎng)山西省電力公司朔州供電公司，朔州 036002）

（Shuozhou Power Supply Company of State Grid Shanxi Electric Power Company，Shuozhou 036002，China）

0 引言

在現(xiàn)代公司治理環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用日趨重要。現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)工作，雖然在思維和理念上有了重大改變，審計(jì)手段和技術(shù)有了突飛猛進(jìn)的改進(jìn)，但距離高水準(zhǔn)的內(nèi)審職能標(biāo)準(zhǔn)尚存在較大的差距。隨著企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，內(nèi)審的范圍不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)面臨新的需求和期望，單憑向高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)提供一般性的合規(guī)審計(jì)工作報(bào)告是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。作為企業(yè)高管領(lǐng)導(dǎo)和垂直治理的內(nèi)審部門，必須重新進(jìn)行角色定位，不斷延伸審計(jì)職能，提升擴(kuò)展技術(shù)能力，應(yīng)在更新審計(jì)理念、轉(zhuǎn)變思維方等方面，不斷追求內(nèi)審監(jiān)督效能的最優(yōu)化和整體價(jià)值的最大化，進(jìn)而在一定程度上滿足業(yè)務(wù)的發(fā)展需要。

1 怎樣保證內(nèi)部審計(jì)為增加企業(yè)的價(jià)值服務(wù)

1.1 改變“內(nèi)部審計(jì)是國家審計(jì)的基礎(chǔ)”的觀念 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家、經(jīng)濟(jì)組織等作為不同的利益主體，往往都有各自的意志和要求。內(nèi)部審計(jì)通常情況下代表著所在組織的意志，同時(shí)服務(wù)于組織的利益需要，并且在一定程度上接受組織的管理和監(jiān)督；而國家審計(jì)則代表著整個(gè)國家的意志，服務(wù)于國家的利益。

1.2 讓內(nèi)部審計(jì)真正內(nèi)部化 企業(yè)在日常管理過程中，對審計(jì)真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部化，同時(shí)采取相應(yīng)的措施，在一定程度上對內(nèi)部審計(jì)過分獨(dú)立進(jìn)行有效控制。通過確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員具有較高的獨(dú)立性，可以進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍，并且能夠確保內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)工作具有較強(qiáng)的自由性、客觀性，進(jìn)而能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

1.3 要加快實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化 通過內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化，進(jìn)一步形成和完善社會(huì)公認(rèn)的內(nèi)部審計(jì)人才標(biāo)準(zhǔn)和市場，為各組織自由、放心地聘用到合格的內(nèi)部審計(jì)人才提供便利；同時(shí)有利于各方公正地評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的工作質(zhì)量和價(jià)值。

1.4 努力提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì) 在內(nèi)部審計(jì)過程中，內(nèi)審人員的素質(zhì)能夠增加組織的價(jià)值。對于內(nèi)部審計(jì)人員來說，為了能夠增加組織的價(jià)值，需要忠誠于組織，同時(shí)樹立法制觀念和規(guī)則觀念，在日常工作中，做到客觀、公正、誠實(shí)、守信，并且精通會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理等方面的法律法規(guī)等。

1.5 高度重視和充分利用內(nèi)部審計(jì) 通過充分利用內(nèi)部審計(jì)，通常情況下可以增加組織的價(jià)值。對于內(nèi)部審計(jì)來說，通過采用直接或間接的方式，在一定程度上可以增加組織的價(jià)值。其中，直接方式主要是對錯(cuò)誤與舞弊進(jìn)行預(yù)防和糾正，對預(yù)算進(jìn)行直接核減等；間接方式是對規(guī)章制度和管理指令的貫徹執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、調(diào)查，同時(shí)向組織管理層提供有價(jià)值的建議、資料等。

2 怎樣通過內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大增值

2.1 從全局出發(fā)，更新審計(jì)理念 審計(jì)部門必須站在完善內(nèi)控制度的高度，圍繞中心，服務(wù)大局，履行好審計(jì)職責(zé)。以總行的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)作為根本的價(jià)值取向，并據(jù)此制定本部門的年度工作計(jì)劃，為日后每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目做出決定性的價(jià)值導(dǎo)向。

2.2 強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立，理順內(nèi)審機(jī)構(gòu)之間的隸屬關(guān)系 通過建立和完善高效獨(dú)立、垂直的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，在一定程度上爭取領(lǐng)導(dǎo)支持，為內(nèi)審機(jī)制順利運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)向董事會(huì)負(fù)責(zé)，同時(shí)可以直接向董事會(huì)報(bào)告遇有的重大事項(xiàng)或問題等，能夠?qū)Ω吖苋藛T進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督與評價(jià)。同時(shí)，通過完善內(nèi)審反饋報(bào)告、后續(xù)跟蹤審計(jì)問責(zé)等一系列放入規(guī)章制度，進(jìn)而在一定程度上建立起上下左右共同聯(lián)動(dòng)的監(jiān)督整改機(jī)制，進(jìn)一步完善內(nèi)審價(jià)值的效能。

2.3 加強(qiáng)交流，改善與審計(jì)對象的關(guān)系 以往的審計(jì)理念中審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)對象是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，往往造成審計(jì)對象與審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)對立。在實(shí)際工作中，審計(jì)人員必須以一種積極的態(tài)度樹立嶄新形象，注重對審計(jì)事項(xiàng)的理解與溝通，與被審計(jì)單位建立良好的伙伴關(guān)系，促使二者相互滲透、取長補(bǔ)短，著力營造積極、嚴(yán)謹(jǐn)、愉快的審計(jì)工作氛圍。同時(shí)，審計(jì)人員要積極樹立服務(wù)意識(shí)，為審計(jì)對象提供咨詢和服務(wù)，善于為審計(jì)對象出謀劃策，在節(jié)約成本、改善管理程序、方法等方面提供建議與參考，以此消除被審計(jì)單位的“心理”抵觸情緒。

2.4 講求審計(jì)特色，保證工作質(zhì)量 ①審計(jì)工作要有針對性。全面了解定海海洋農(nóng)商銀行柜員管理和各項(xiàng)內(nèi)控制度執(zhí)行情況，抓住全行臨柜人員操作業(yè)務(wù)時(shí)存在的薄弱環(huán)節(jié)，實(shí)施《柜面業(yè)務(wù)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)》，有針對性地從臨柜人員管理情況，支付結(jié)算業(yè)務(wù)，各類賬戶管理，存款特殊業(yè)務(wù)操作情況，現(xiàn)金印章管理和計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)導(dǎo)出的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)實(shí)地核查共6 個(gè)方面入手，開展柜面業(yè)務(wù)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)，切實(shí)防范柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)安全穩(wěn)健運(yùn)行。②審計(jì)工作要有時(shí)效性。針對銀監(jiān)部門頒布的相關(guān)規(guī)定，安排審計(jì)項(xiàng)目在辦法實(shí)施后及時(shí)進(jìn)行跟進(jìn)，主要審計(jì)貸款新規(guī)實(shí)施一年多來，信貸人員在盡職調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、合同簽訂、實(shí)貸實(shí)付、貸后管理等方面的制度執(zhí)行情況，突出了審計(jì)的時(shí)效性。③審計(jì)工作要有主動(dòng)性。針對相關(guān)制度，該行審計(jì)部主動(dòng)、及時(shí)組織審計(jì)項(xiàng)目，如大額貸款三查制度規(guī)范性執(zhí)行情況專項(xiàng)審計(jì)，對貸款新規(guī)的執(zhí)行力度和貫徹情況進(jìn)行摸底，保證貸款新規(guī)的執(zhí)行力度和落實(shí)到位，提高全行信貸管理水平。④審計(jì)工作要有覆蓋性。除對信貸、財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)等主要業(yè)務(wù)進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)外，也將審計(jì)范圍進(jìn)一步延伸到事后各職能部門，保證審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍的全面性，以此覆蓋全行各部門、各機(jī)構(gòu)和各業(yè)務(wù)條線。

2.5 注重審計(jì)成果運(yùn)用，提升審計(jì)影響力 首先是做好審計(jì)整改落實(shí)，真正發(fā)揮內(nèi)審工作的內(nèi)在價(jià)值，對發(fā)現(xiàn)的問題，以書面形式提出審計(jì)工作整改意見和建議，要求限期落實(shí)整改。然后，根據(jù)整改報(bào)告中的問題逐條、逐戶、逐筆進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，對未整改或整改不到位的進(jìn)行督促和再次后續(xù)審計(jì)，確保審計(jì)整改工作真正落實(shí)到位。其次，將審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題分門別類，以審計(jì)告知單的形式分別抄告各業(yè)務(wù)部門，建議對所屬機(jī)構(gòu)做好督促整改工作以外，不斷建立健全各類管理制度，使其能涵蓋整個(gè)業(yè)務(wù)操作流程的各個(gè)環(huán)節(jié)。最后，為進(jìn)一步樹立審計(jì)服務(wù)大局的理念，利用有限的審計(jì)資源實(shí)現(xiàn)全行共享，從而提升審計(jì)工作對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防控能力與監(jiān)督效果。

2.6 與時(shí)俱進(jìn)，不斷提高內(nèi)審人員素質(zhì) 縱觀近幾年的審計(jì)工作，在審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量上逐年遞增，在審計(jì)工作質(zhì)量上也日益求精，現(xiàn)行高標(biāo)準(zhǔn)的金融監(jiān)管理念、快速發(fā)展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營管理現(xiàn)狀等，對審計(jì)工作和內(nèi)審人員提出了越來越高的要求。

①要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，拓寬內(nèi)部審計(jì)人員來源渠道。不但要從各業(yè)務(wù)條線選拔熟悉業(yè)務(wù)和內(nèi)控程序的有用之才，也要有從高等院校畢業(yè)充滿活力的年輕員工，也可以從同行業(yè)其他單位招募有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才。②提升內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)，提高內(nèi)審績效和價(jià)值。在審計(jì)工作中，要加強(qiáng)與被審計(jì)人員及被審計(jì)機(jī)構(gòu)的交流溝通，準(zhǔn)確如實(shí)提出問題，實(shí)事求是定性問題，在服務(wù)大局的同時(shí)，做到正直、誠懇，以理服人，使審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)進(jìn)一步提升，審計(jì)人員分析事物、解決問題、處理沖突等軟技能得到進(jìn)一步提高，從而為組織創(chuàng)造無形和有形價(jià)值。

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[5]沈征.內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值：基于量化標(biāo)準(zhǔn)的研究[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2012.