辛奇

摘 要：本文基于國有企業(yè)內(nèi)控管理措施進行研究，首先闡述了加強國有企業(yè)內(nèi)控管理的意義，其次分析了國有企業(yè)內(nèi)控管理工作中存在的問題，最后討論了加強國有企業(yè)內(nèi)控管理的措施，以期為業(yè)內(nèi)人士提供有益參考。

關鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)控管理；問題；措施

一、加強國有企業(yè)內(nèi)控管理的意義

健全的內(nèi)控管理機制能夠提升和保障企業(yè)會計信息質量，為企業(yè)決策層提供真實、準確的經(jīng)營信息，由此可見，對于包括國有企業(yè)在內(nèi)的各類企業(yè)而言，內(nèi)控管理發(fā)揮著積極的導向作用。國有企業(yè)如果沒有嚴格落實內(nèi)控管理工作，則會使相關信息失真，給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來嚴重的不利影響。另外，國有企業(yè)加強內(nèi)控管理，也是其提高經(jīng)濟效益的關鍵措施之一[1]。目前，我國部分國有企業(yè)表現(xiàn)出盈利能力相對薄弱的問題，甚至輕視內(nèi)控管理，難以獲得預期的經(jīng)濟效益。由此可見，加強國有企業(yè)內(nèi)控管理具有相當積極的現(xiàn)實意義。

二、國有企業(yè)內(nèi)控管理工作中存在的問題

（一）信息無法反映真實運營狀況。健全的內(nèi)控管理體制應為企業(yè)管理層提供真實、準確的信息，使其全面且細致地掌握企業(yè)運營的整體情況。另外，企業(yè)各類決策的制定也離不開真實、準確的信息，假若信息不真實，則會造成企業(yè)決策失誤，使企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟損失。目前，國有企業(yè)內(nèi)部信息流動普遍具有單向特點，再加上實效性不足，使管理層難以及時了解企業(yè)真實運營，最終影響企業(yè)決策[2]。

（二）組織機構不健全。現(xiàn)階段，部分國有企業(yè)在內(nèi)控管理方面采用層層代理的形式，企業(yè)層級代理人從根本上決定了企業(yè)管理決策，當私人利益和企業(yè)利益存在沖突時，往往私人利益會占據(jù)上風，從而導致企業(yè)內(nèi)控管理機制無法發(fā)揮作用。由此可見，組織機構不健全在很大程度上制約了國有企業(yè)內(nèi)控管理工作的順利開展。

（三）風險內(nèi)控體系不完善。國有企業(yè)整體監(jiān)督機制及約束機制未能完全形成，監(jiān)管力度薄弱，評估與考核不及時、不到位，甚至根本沒有評估和考核環(huán)節(jié)。監(jiān)督管理層責權規(guī)劃不清，風險內(nèi)控體系不完善，沒有重視和做好內(nèi)部風險及外部風險的控制工作，由于風險控制工作不到位，導致其缺乏良好的規(guī)避風險能力，最終造成資源配置浪費，嚴重時甚至造成決策失誤。

三、加強國有企業(yè)內(nèi)控管理的措施

（一）提高全體員工對內(nèi)控的認識。若想保證內(nèi)控管理制度的真正落實，則需要對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進行積極改善。員工的品行以及能力是構成企業(yè)環(huán)境的關鍵因素，既影響企業(yè)環(huán)境，又受企業(yè)環(huán)境影響。企業(yè)內(nèi)部控制管理涉及企業(yè)運營的方方面面，如采購、生產(chǎn)以及銷售等。所以，良好內(nèi)控環(huán)境的營造和保持需要全體員工的努力。

企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境主要取決于企業(yè)管理者的認識，換而言之，內(nèi)部控制能否真正落到實處，關鍵要看企業(yè)領導者是否高度重視，是否以身作則。不斷提升國企管理者的管理理念以及水平，使其對內(nèi)控制度有一個深刻的認識，這是內(nèi)控制度得以真正落實的關鍵所在。企業(yè)文化環(huán)境可以為內(nèi)控制度的具體執(zhí)行提供有力支持，是任何類型企業(yè)得以良好發(fā)展的靈魂。企業(yè)管理者是企業(yè)文化的主要締造者，其一言一行會對企業(yè)文化的形成與發(fā)展產(chǎn)生直接且重要的影響，所以，全面強化國有企業(yè)管理者的素質，使其具備良好的內(nèi)控意識是一系列內(nèi)控制度得以真正落實的關鍵所在。

應積極推動員工道德修養(yǎng)建設以及制度教育，這是內(nèi)控制度得以實施的有力保證。首先，應不斷強化財會工作人員的專業(yè)素質。在整個內(nèi)控管理體系中，財務控制是重點之一，因而財會工作人員的專業(yè)素質會對各項內(nèi)控制度的實施產(chǎn)生直接且巨大的影響。不斷強化財會工作人員的專業(yè)知識以及法律知識，將其培養(yǎng)成具有良好職業(yè)道德以及專業(yè)素質的優(yōu)秀人才。其次，應重視和做好企業(yè)其他各個崗位員工的內(nèi)控教育工作。當全體員工都明確了個人目標，同時在價值觀上接近一致，才能保證內(nèi)控管理工作的有效落實。定期對員工開展以內(nèi)控管理為主體的教育活動，促使全體員工主動參與到企業(yè)的內(nèi)控管理工作中去，明確知道哪些事情可以做，哪些事情不可以做。

（二）建立健全內(nèi)控管理制度。現(xiàn)階段，部分國有企業(yè)為應付監(jiān)管部門的檢查而制定了流于形式的內(nèi)控制度，而沒有充分考量企業(yè)本身的實際情況，這樣的制度是無法發(fā)揮其內(nèi)部控制管理作用的，也從某個角度反映了部分國有企業(yè)對內(nèi)控管理制度的制定缺乏足夠的認識和重視。相關監(jiān)管部門應制定和下發(fā)與之有關的文件，在要求國有企業(yè)高度重視該項工作的同時，并對其進行必要的指導。每個國有企業(yè)對應著差異化的環(huán)境以及行業(yè)特點，所以，不同企業(yè)及其各個發(fā)展階段均會對內(nèi)控管理工作提出不同的需求。所以，國有企業(yè)應結合自身的行業(yè)特征，深入了解和把握內(nèi)控工作的開展情況，有目的和有計劃地不斷推進。內(nèi)控管理存在不足的國有企業(yè)，應不斷強化全體員工的內(nèi)控意識，將推動企業(yè)內(nèi)控制度體系建設列為核心工作，不斷推進；內(nèi)控管理實施情況較理想的企業(yè)，應持之以恒地完善和推動該項工作。

在建立和完善內(nèi)控制度的過程中，應重點從不相容職務分離、授權審批、會計系統(tǒng)、預算以及財產(chǎn)保全等重要方面入手，并加強控制，制度的實際推行離不開全體員工的支持和努力，所以，應做到責任和權利的明確化和具體化，為各個部門及其員工合理分工，使其高效協(xié)調(diào)，從而提高和保證工作質量和效率；與此同時，也便于彼此監(jiān)督，主動發(fā)現(xiàn)錯誤，及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤行為，最大限度地避免錯弊行為的存在。不同部門在完善自身的基礎上，還應緊密配合相關部門的工作，高效落實企業(yè)下發(fā)的各項任務，強化實際控制能力，最終促進企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的提高。

（三）完善內(nèi)部審計以及風險評估機制。制定合理的內(nèi)控評價標準，積極推動內(nèi)控評價工作。現(xiàn)行法律雖然要求對企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行情況進行評價，但是存在不全面和不詳細的問題，很難對企業(yè)內(nèi)控管理的質量進行有效評價，自然也就失去了實質性的指導意義。部分企業(yè)同樣缺乏對自身內(nèi)控管理工作進行積極自我評價的意識以及具體可行的標準。相關監(jiān)管部門應建立健全國有企業(yè)內(nèi)控管理評價標準，積極推行國有企業(yè)內(nèi)控管理的評價工作，從而推動國有企業(yè)內(nèi)控管理體系的建立以及完善。

結合國有企業(yè)具體情況，建立和完善內(nèi)部審計制度以及風險評估機制，可以有效彌補企業(yè)內(nèi)部治理監(jiān)督機制存在的空缺。內(nèi)部審計是監(jiān)督和約束企業(yè)各個內(nèi)控環(huán)節(jié)的關鍵力量，既可實現(xiàn)對財產(chǎn)物資的采購、計量以及驗收等諸多環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督，同時還能夠及時且客觀地反映企業(yè)存在的問題，并予以有效糾正。重點關注現(xiàn)階段國有企業(yè)暴露出來的薄弱環(huán)節(jié)以及主要風險，如成本費用控制環(huán)節(jié)等，借助自身制度以實現(xiàn)對風險的有效規(guī)避，從而不斷強化內(nèi)部審計的地位，使其更具權威性以及獨立性。建立并完善風險評估機制可以促使國有企業(yè)時刻保持清醒的頭腦，全面且準確地了解自身所處環(huán)境以及面對的風險。

結束語：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制管理的重要性也日益凸顯，已經(jīng)成為企業(yè)自身不可或缺的免疫系統(tǒng)以及修復系統(tǒng)，是確保企業(yè)高效運營，及時規(guī)避各類風險，強化經(jīng)營管理能力，達成相關戰(zhàn)略目標的有力保障。在我國國民經(jīng)濟中，國企占有十分重要的地位，發(fā)揮著十分重要的作用，所以，積極推動國有企業(yè)內(nèi)控管理工作具有相當積極的現(xiàn)實意義。同時建立健全內(nèi)控管理體系也是國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個有力保障，國有企業(yè)應給予足夠的重視，并落實到實際行動中去。

參考文獻：

[1] 胡馮珠.關于國有企業(yè)內(nèi)控管理的幾點思考[J].當代經(jīng)濟，2010，01：17-18.

[2] 王文菁.對企業(yè)內(nèi)控管理體系建設的思考[J].南方國土資源，2010，08：46-47.endprint