吳登洲

一、實施水利建設(shè)資金跟蹤審計的作用

一是有利于及時堵塞管理漏洞。水利建設(shè)工程具有的點多、面廣、線長、建設(shè)周期長等特點，對水利建設(shè)項目實施全過程或重點環(huán)節(jié)的跟蹤審計，能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正影響工程建設(shè)的問題和隱患，及時堵塞漏洞，減少損失浪費，確保水利建設(shè)資金的安全完整。同時，還可以有效的提高審計質(zhì)量，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的預(yù)警作用，防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，是解決當前水利建設(shè)項目中突出財務(wù)問題的有效檢查方法。

二是有利于發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能。實施全過程跟蹤審計可及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，增強了審計工作的前瞻性和針對性，是發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求，不僅改變了以往審計工作在實際中的滯后性，而且把“跟蹤審計”作為發(fā)揮“預(yù)防”作用的切入點，前移審計關(guān)口，增強審計時效性，發(fā)揮審計的預(yù)防功能。

三是有利于規(guī)范項目管理，提高投資效益。實施全過程跟蹤審計，通過對建設(shè)項目設(shè)計、招投標、物資采購、建設(shè)施工、監(jiān)理等各個方面行為進行跟蹤審計，提出審計建議和意見，促進建設(shè)各方加強項目管理，提高投資的宏觀的、微觀觀的經(jīng)濟效益。

四是有利于提高審計效益。跟蹤審計是以效益為目的的審計，是促進提高項目建設(shè)經(jīng)濟性、效率性和效果性的審計。水利建設(shè)項目跟蹤審計可以增加預(yù)防環(huán)節(jié)，有利于形成完整的監(jiān)督體系，有效解決了傳統(tǒng)事后審計存在的諸多弊端，如審計風險大、審計效用低、部分問題無法解決等問題，它在優(yōu)化投資決策，提高投資效益，加強水利建設(shè)項目的投資管理中發(fā)揮重要作用。

二、當前水利建設(shè)項目跟蹤審計存在的問題

跟蹤審計力量不足。由于水利建設(shè)項目數(shù)量多、周期長、環(huán)節(jié)多，開展跟蹤審計需要大量的審計人員。面對艱巨的任務(wù)和人員編制限制，審計力量難以滿足水利建設(shè)項目跟蹤審計的需要，嚴重影響了審計的效果。

審計人員知識結(jié)構(gòu)不合理。水利建設(shè)項目具有資金管理內(nèi)容多、范圍廣的特點，要求審計人員需要更寬的知識范圍。目前審計人員普遍存在缺乏施工經(jīng)驗、專業(yè)知識有限的問題，難以在水利建設(shè)項目跟蹤審計中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

相關(guān)的規(guī)章制度未健立健全。當前，雖然各單位在不同程度上進行著跟蹤審計工作，也形成了一些可行的操作思路和方式方法，但是從制度層面還沒有建立起一套完善的水利項目跟蹤審計制度，沒有有效的規(guī)范水利建設(shè)跟蹤審計工作，建設(shè)資金跟蹤審計效果相差較大。

建設(shè)各方對跟蹤審計工作的支持和配合不足。當前有關(guān)部門對跟蹤審計的認識還不足，對跟蹤審計工作還存在抵觸心理，甚至還存在跟蹤審計沒事找事，是不信任他們工作的不正確思想，認識上的差距給跟蹤審計工作增加了很大難度。

審計方式方法有待完善。對“全程跟蹤”與“重點跟蹤”理解不到位，將跟蹤審計變成全程加全面跟蹤審計。加之審計手段落后，部分審計單位還是處在手工審計階段，跟蹤審計信息嚴重滯后，審計效益和效率較低。

三、改善水利建設(shè)項目跟蹤審計的對策

發(fā)揮跟蹤審計對水利項目建設(shè)監(jiān)督作用，實現(xiàn)“事前控制、事中介入、事后把關(guān)”的全過程審計監(jiān)督，在創(chuàng)新跟蹤審計理念的基礎(chǔ)上，著重抓好以下工作：

（一）拓展跟蹤審計內(nèi)容。一是加強對項目“標底”的審核。重視招投標控制價的審計，從源頭上扼制工程造價領(lǐng)域的高估冒算行為，為建設(shè)資金使用把好第一關(guān)。二是注重現(xiàn)場審計。重點對隱蔽工程、變更增加與減少工程及主材調(diào)整變化進行監(jiān)督、協(xié)調(diào)和服務(wù)工作。審計人員對現(xiàn)場變更簽證，做到現(xiàn)場知情。三是抓工程造價審計。重點審計工程價款結(jié)算、工程量計算、綜合單價執(zhí)行、合同外新增項目綜合單價測算及其定額套用、費用計取、材料價格等。四是注重效益審計。以提高投資效益為主線，重點揭露管理不善和決策失誤造成的嚴重損失浪費、效益低下等問題，客觀公正評價項目的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益。

（二）創(chuàng)新跟蹤審計方法。一是堅持全面跟蹤。以建設(shè)項目為主體實施審計，把審計視野擴展到建設(shè)項目涉及的各個環(huán)節(jié)，采取階段審計、不定期審計等方式，做到資金運行到哪里，審計就跟蹤到哪里。二是突出審計重點。重點審計隱蔽工程、重大設(shè)計變更、大宗材料設(shè)備采購、工程造價結(jié)算等重點控制環(huán)節(jié)，實現(xiàn)最佳審計效益，三是做好延伸審計。依法對與項目有關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位進行延伸審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的漏洞和不合規(guī)的問題。

（三）建立水利建設(shè)項目跟蹤審計的工作制度。制度建設(shè)是水利建設(shè)項目跟蹤審計順利開展的保證，是規(guī)范進行跟蹤審計的基礎(chǔ)。當前應(yīng)制定水利建設(shè)項目跟蹤審計工作管理辦法，明確審計部門的權(quán)限，研究開展跟蹤審計的操作規(guī)范，通過制度的剛性來保障跟蹤工作的順利實施，保證跟蹤審計質(zhì)量，使跟蹤審計工作逐步在程序化、規(guī)范化、制度化的軌道上發(fā)展。

（四）更新知識結(jié)構(gòu)及觀念，提升審計人員綜合素質(zhì)。建設(shè)資金跟蹤審計技術(shù)性較強，對審計人員業(yè)務(wù)能力要求較高。審計工作涉及項目論證、設(shè)計、招投標、施工、監(jiān)理等各個環(huán)節(jié)，需要審計人員不僅要具備精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識面，同時還要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力及豐富的實踐經(jīng)驗。一是根據(jù)水利建設(shè)項目的特點和要求，要加對審計部門人員結(jié)構(gòu)的作相應(yīng)調(diào)整，加大工程技術(shù)人員、經(jīng)濟管理人員的數(shù)量與比重，達到充實審計技術(shù)力量，提升水利建設(shè)項目跟蹤審計能力的目的。二是要強化審計人員工程管理知識，經(jīng)濟管理知識及技能的學習和充實，努力提高業(yè)務(wù)知識和專業(yè)技能水平，盡量拓展自己的知識寬度。三是確保審計隊伍的相對穩(wěn)定，不斷提升審計人員的實踐經(jīng)驗，將審計人員培養(yǎng)成為復(fù)合型、實用型人材，滿足水利建設(shè)管理對跟蹤審計水平不斷提高的要求。

（作者單位：陜西省江河水庫管理局）