李小紅

通過(guò)行使憲法賦予的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，政府審計(jì)總體監(jiān)督國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行情況，并對(duì)國(guó)有資產(chǎn)和資源利用管理情況進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)對(duì)國(guó)家治理體系決策、執(zhí)行兩大系統(tǒng)具有相對(duì)獨(dú)立性的審計(jì)監(jiān)督，揭露其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大違法違規(guī)問(wèn)題，揭示和反映經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，進(jìn)而推動(dòng)機(jī)制體制的創(chuàng)新完善，這對(duì)維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展有著重要的意義。因此，要切實(shí)把握好政府審計(jì)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的主要著力點(diǎn)，發(fā)揮政府審計(jì)監(jiān)督體系的最大效用，以其獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)性和綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督特質(zhì)，有效保障和引導(dǎo)國(guó)家治理趨向優(yōu)化。

一、跟蹤重大政策措施貫徹執(zhí)行情況，保障國(guó)家政策的有效落實(shí)

審計(jì)署“十二五”規(guī)劃指出，審計(jì)工作的重要任務(wù)是對(duì)中央重大方針政策和宏觀(guān)調(diào)控措施貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)政令暢通，保障各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位。

（一）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域宏觀(guān)調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行。

1.審計(jì)關(guān)注相關(guān)行業(yè)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策的執(zhí)行情況。審計(jì)主要包括財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、社保審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)等，可以保障國(guó)家多個(gè)行業(yè)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策措施的落實(shí)。比如，在企業(yè)審計(jì)中，監(jiān)督企業(yè)對(duì)國(guó)家自主創(chuàng)新和節(jié)能減排等政策的落實(shí)情況；在投資審計(jì)中，監(jiān)督國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策的落實(shí)情況；在社保審計(jì)中，監(jiān)督保障和改善民生政策措施的貫徹落實(shí)，等等。

2.跟蹤審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)資金使用和政策執(zhí)行情況。通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)，監(jiān)督財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的分配和使用，跟蹤其所承載政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，分析政策實(shí)施效應(yīng)。如對(duì)農(nóng)業(yè)、民生保障、教育、衛(wèi)生等領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督，揭示和反映落實(shí)國(guó)家政策不到位、政策目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)以及嚴(yán)重影響和損害群眾利益的問(wèn)題，促進(jìn)國(guó)家各項(xiàng)政策切實(shí)落實(shí)到位。

3.審計(jì)調(diào)查剖析國(guó)家政策執(zhí)行情況和存在問(wèn)題。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，能夠在一定程度上縮小審計(jì)監(jiān)督的空白點(diǎn)，保障對(duì)國(guó)家各類(lèi)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行的審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)，可以在最短時(shí)間內(nèi)就財(cái)政經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中存在的突出問(wèn)題、政府方針政策的落實(shí)情況、國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)規(guī)章和政策執(zhí)行情況展開(kāi)審計(jì)調(diào)查，迅速提出審計(jì)調(diào)查結(jié)論和建議，為政府及有關(guān)部門(mén)宏觀(guān)管理和決策提供依據(jù)。

（二）監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)重大政策的貫徹執(zhí)行情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將黨政領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)國(guó)家政策及其相關(guān)重大決策的情況作為審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)政策執(zhí)行者是否按照規(guī)定的期限、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)度、方式等執(zhí)行政策，是否存在弄虛作假逃避政策約束制裁、違規(guī)享受政策優(yōu)惠等問(wèn)題。

（三）分析國(guó)家政策的執(zhí)行目標(biāo)與執(zhí)行效果。通過(guò)對(duì)政策執(zhí)行效果與政策目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)對(duì)比，在制度和政策層面剖析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出完善建議，促進(jìn)各項(xiàng)政策措施更加合理有效，確保國(guó)家治理具體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、對(duì)國(guó)家公共權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督制約，保障政府決策的科學(xué)性和合理性

（一）為提高政府決策質(zhì)量提供外部監(jiān)督。政府審計(jì)關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)決策以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、財(cái)政管理、土地管理、節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)等方面責(zé)任履行情況，重點(diǎn)監(jiān)督政策本身是為實(shí)現(xiàn)短期地方政府利益最大化的，還是長(zhǎng)期社會(huì)利益最大化、注重在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)能否保證資源生態(tài)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展等問(wèn)題，促進(jìn)決策主體著力提高政策質(zhì)量，使得地方政府決策服從于國(guó)家治理大局，優(yōu)化資源配置，提升政府工作效能。

（二）推動(dòng)治理主體對(duì)不當(dāng)政策的改進(jìn)和完善。政府審計(jì)全方位監(jiān)督經(jīng)濟(jì)權(quán)力的運(yùn)用，客觀(guān)反映經(jīng)濟(jì)權(quán)力行使與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行之間的矛盾和問(wèn)題，督促?zèng)Q策主體糾正政策制定和執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督重大決策的執(zhí)行情況及實(shí)施效果、財(cái)政審計(jì)監(jiān)督公共財(cái)政政策執(zhí)行和財(cái)力分配權(quán)的使用、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)監(jiān)督主管部門(mén)對(duì)資金的管理狀況，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)政策制定是否科學(xué)合理。尤其是任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前移監(jiān)督關(guān)口，由事后監(jiān)督改為事前監(jiān)督，更早地發(fā)現(xiàn)政府決策中存在以及潛在的重大問(wèn)題，及時(shí)提出審計(jì)建議，糾正和完善不夠科學(xué)合理的政策措施，最大范圍內(nèi)減少經(jīng)濟(jì)損失和可能產(chǎn)生的社會(huì)負(fù)面影響。

（三）為領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔考核任用提供真實(shí)客觀(guān)依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，特別是對(duì)黨委政府領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，全面評(píng)價(jià)決策主體經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)用情況，為領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔考核任免提供重要參考依據(jù)。以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)完整性、重大經(jīng)濟(jì)決策和重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的效益性，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策行為、統(tǒng)籌管理行為、政策執(zhí)行行為和自我約束行為等任期工作業(yè)績(jī)進(jìn)行認(rèn)定判別，客觀(guān)、公正評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、執(zhí)行方針政策和遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的真實(shí)情況，最大限度減少經(jīng)濟(jì)工作中的短期行為，更好地履行職責(zé)。

（四）有效從源頭上預(yù)防和治理腐敗行為。政府審計(jì)是權(quán)力制約和監(jiān)督的重要組成部分，當(dāng)權(quán)者以權(quán)謀私、掌權(quán)者應(yīng)為不為等等，都是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重中之重。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于干部任中和離任全過(guò)程，通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)中對(duì)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)方面經(jīng)濟(jì)責(zé)任的表述，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)法律意識(shí)、紀(jì)律觀(guān)念，自覺(jué)依法行政、廉潔自律，避免和減少違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生，對(duì)于審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，從源頭上預(yù)防和治理腐敗具有深遠(yuǎn)意義。

三、評(píng)價(jià)國(guó)家治理主體績(jī)效水平，保障公共資金使用的績(jī)效

（一）評(píng)價(jià)國(guó)家公共資金使用績(jī)效水平?？?jī)效審計(jì)全面評(píng)價(jià)政府預(yù)算資金績(jī)效，關(guān)注政府債務(wù)、資源出讓收入等非預(yù)算資金績(jī)效，同時(shí)監(jiān)督國(guó)有企業(yè)和代行政府機(jī)構(gòu)的資金等其它公共資金績(jī)效，客觀(guān)評(píng)價(jià)公共資金和公共資源管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，有助于避免大量公有資源浪費(fèi)和使用低效現(xiàn)象。

（二）評(píng)價(jià)政府公共權(quán)力運(yùn)用績(jī)效水平?？?jī)效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合，在監(jiān)督政府公共權(quán)力運(yùn)用是否真實(shí)合法的基礎(chǔ)上，對(duì)政府管理過(guò)程中公共資源、財(cái)產(chǎn)的投入、產(chǎn)出和最終成果所反映的績(jī)效進(jìn)行評(píng)定和劃分等級(jí)，進(jìn)而對(duì)政府管理的效率、理財(cái)能力、服務(wù)質(zhì)量、社會(huì)公眾滿(mǎn)意度等公共責(zé)任履行情況進(jìn)行判斷，監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)在保證預(yù)期效果前提下資源耗費(fèi)最小化、資金投入項(xiàng)目活動(dòng)是否實(shí)現(xiàn)政策預(yù)期目標(biāo)、是否注重自然資源的有效利用和對(duì)生態(tài)環(huán)境的維護(hù)。利用審計(jì)結(jié)果對(duì)公共決策和管理進(jìn)行信息反饋，提出有效政策建議，有利于增強(qiáng)重要治理主體的責(zé)任意識(shí)和進(jìn)取意識(shí)，強(qiáng)化政策執(zhí)行力度，以此提高政府績(jī)效管理水平。

（三）評(píng)價(jià)政府重大投資項(xiàng)目績(jī)效水平。政府投資工程績(jī)效審計(jì)監(jiān)督政府投資項(xiàng)目的投資決策、投資管理、資金使用和投資效果，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益和環(huán)境效益，揭示影響投資效益發(fā)揮的主要制約因素，關(guān)注相關(guān)政策的執(zhí)行情況，對(duì)資金使用、項(xiàng)目管理、投資政策執(zhí)行等的績(jī)效水平做出評(píng)價(jià)，促進(jìn)政府性建設(shè)資金的管理水平、使用效益，完善投資領(lǐng)域的體制、機(jī)制、政策。

四、揭露和查處經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中重大違法違規(guī)問(wèn)題，保障經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)性與合法性

政府審計(jì)應(yīng)以真實(shí)性和合法性審計(jì)為基礎(chǔ)，突出經(jīng)濟(jì)監(jiān)督專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，抓住重點(diǎn)領(lǐng)域，深挖線(xiàn)索，以審計(jì)專(zhuān)業(yè)手段揭露和查處經(jīng)濟(jì)社會(huì)違法違規(guī)問(wèn)題和大案要案線(xiàn)索。一方面審計(jì)善于抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)。重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政資金的分配和使用、工程建設(shè)中的招投標(biāo)和物資采購(gòu)、土地出讓中的招拍掛和異地置換、金融機(jī)構(gòu)的貸款發(fā)放和票據(jù)貼現(xiàn)等容易滋生違法違規(guī)和腐敗行為的領(lǐng)域，揭露和查處重大違法違規(guī)、經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗問(wèn)題，嚴(yán)重侵害人民群眾切身利益的問(wèn)題，重大鋪張浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)損失、資源毀損和環(huán)境破壞等問(wèn)題。另一方面審計(jì)專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)更易發(fā)現(xiàn)案件線(xiàn)索。政府審計(jì)利用其專(zhuān)業(yè)手段，從與被審計(jì)對(duì)象和延伸審計(jì)對(duì)象的座談和調(diào)查入手，重視舉報(bào)線(xiàn)索，利用審計(jì)函證收集一手資料，運(yùn)用A0審計(jì)軟件，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的疑點(diǎn)，并進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，不遺漏任何一個(gè)案件線(xiàn)索。

同時(shí)，注重多部門(mén)橫向聯(lián)動(dòng)。審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察、公安經(jīng)偵等部門(mén)的通力配合，有利于揭露和查處經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重大違法違規(guī)問(wèn)題，不斷提高重大案件、重要問(wèn)題的突破能力。

五、揭示和反映經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全

（一）密切關(guān)注國(guó)內(nèi)外復(fù)雜環(huán)境下國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重大風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下行壓力增大，財(cái)政金融等領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)增多。政府審計(jì)通過(guò)各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注表現(xiàn)在以下方面：

財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)方面。財(cái)政審計(jì)從預(yù)算編制審計(jì)、預(yù)算調(diào)整審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程審計(jì)到執(zhí)行效果審計(jì)，全過(guò)程跟蹤財(cái)政資金從收入到最終使用各環(huán)節(jié)；緊跟財(cái)政資金的各方走向，關(guān)注專(zhuān)項(xiàng)資金使用；對(duì)中央及地方各級(jí)政府財(cái)政支出進(jìn)行全方位審計(jì)，實(shí)現(xiàn)整體上把握財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)的目的和效果。

金融風(fēng)險(xiǎn)方面。金融審計(jì)通過(guò)對(duì)貨幣市場(chǎng)、資本市場(chǎng)、金融衍生品市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)、保險(xiǎn)市場(chǎng)等金融市場(chǎng)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，分析金融市場(chǎng)與金融主體的關(guān)系，確定金融風(fēng)險(xiǎn)傳遞可能存在的環(huán)節(jié)和范圍；確定導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)傳遞的交叉性金融產(chǎn)品和業(yè)務(wù)，分析其傳導(dǎo)機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，金融審計(jì)還關(guān)注開(kāi)放經(jīng)濟(jì)條件下外部環(huán)境的影響及其風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注國(guó)際資本針對(duì)地方金融機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略投資，并密切關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)和收益不對(duì)稱(chēng)的金融衍生品，嚴(yán)防金融陷阱，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

資源環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)方面。資源環(huán)境審計(jì)與其它專(zhuān)業(yè)審計(jì)結(jié)合，全面監(jiān)督政府資源環(huán)保政策的制定和執(zhí)行、資源環(huán)保財(cái)政資金的使用、重大建設(shè)項(xiàng)目對(duì)資源環(huán)境的影響、銀行貸款是否執(zhí)行“綠色信貸”政策、企業(yè)污染防治設(shè)施建設(shè)、國(guó)外貸援款環(huán)境項(xiàng)目資源利用和環(huán)境保護(hù)績(jī)效、領(lǐng)導(dǎo)干部履行資源管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)職責(zé)等與資源環(huán)境相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和行為，揭示和防范資源環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資源環(huán)境利益、保障國(guó)家資源環(huán)境安全。

社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)方面。中國(guó)目前正處于經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期，社會(huì)保障、教育、衛(wèi)生、住房等民生領(lǐng)域存在的矛盾會(huì)影響社會(huì)和諧穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。通過(guò)對(duì)重點(diǎn)民生資金和項(xiàng)目的審計(jì)（如社會(huì)保障資金審計(jì)），摸清資金規(guī)模、使用、管理和效益情況，檢查政策落實(shí)情況和實(shí)施效果，揭示民生領(lǐng)域存在的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，有利于維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定和人民群眾安居樂(lè)業(yè)。

境外投資風(fēng)險(xiǎn)方面。開(kāi)放經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)對(duì)外直接投資和間接投資力度增大，形成了規(guī)模龐大的海外資產(chǎn)，國(guó)有企業(yè)在不斷擴(kuò)大境外投資規(guī)模和范圍的同時(shí)，也面臨著復(fù)雜的國(guó)際經(jīng)濟(jì)政治環(huán)境帶來(lái)的沖擊和影響，風(fēng)險(xiǎn)和威脅劇增。通過(guò)企業(yè)審計(jì)關(guān)注國(guó)有企業(yè)境外投資的安全，強(qiáng)化對(duì)國(guó)有及國(guó)有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)境外投資的審計(jì)，有效揭示國(guó)有企業(yè)境外投資風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全。

（二）揭示國(guó)家治理內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患的問(wèn)題。政府審計(jì)作為國(guó)家治理主體依靠體制框架下的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制的“殺毒軟件”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正國(guó)家治理主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合規(guī)、不真實(shí)、不合法、不經(jīng)濟(jì)和缺乏有效性的行為，并通過(guò)對(duì)重要治理主體的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制及重大非財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的效益評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)治理主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制存在的薄弱環(huán)節(jié)，推動(dòng)內(nèi)部管理制度的健全，實(shí)質(zhì)性提高治理主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效性。

（作者單位：延安市審計(jì)局）