張磊

摘 要：在企業(yè)經(jīng)濟活動中稅務(wù)風險始終貫穿于各個環(huán)節(jié)，從企業(yè)戰(zhàn)略的制定到具體經(jīng)營決策的實施，都需要考慮到稅務(wù)風險。而且由于稅務(wù)風險具有很強的不確定性，從根本上消滅是很困難的。只能通過采取各類制度和手段對其評估、防范和控制。本文從稅務(wù)風險的成因入手，結(jié)合當前企業(yè)現(xiàn)狀，就如何防范和控制稅務(wù)風險提出了若干對策和建議。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風險；防范；控制

一、前言

稅務(wù)風險是每個企業(yè)在經(jīng)營過程中都必然需要面對的，無論公司規(guī)模如何、從事何種行業(yè)，其經(jīng)營過程中都會面臨稅務(wù)風險。目前企業(yè)由于其規(guī)模較大，分支機構(gòu)較多，有時候甚至跨多個地域和行業(yè)從事經(jīng)營活動，因此其稅務(wù)風險的來源就更為復(fù)雜。并且由于在財務(wù)體系上的聯(lián)系性，一旦某一分支機構(gòu)發(fā)生稅務(wù)問題，就會波及整個企業(yè)，從而帶來巨大的經(jīng)濟損失和名譽損失等。因此，做好企業(yè)的稅務(wù)風險防控工作就顯得十分必要和迫切。

二、企業(yè)稅務(wù)風險成因分析

所謂稅務(wù)風險，通常包括兩個方面的內(nèi)容。一方面，企業(yè)納稅行為不符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅或者少納稅。這種情況通常會面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險。另一方面，企業(yè)在進行稅收籌劃時，沒有充分利用相關(guān)優(yōu)惠政策，而導致企業(yè)多繳稅款，從而增加了企業(yè)的稅收負擔。對于企業(yè)來講，其中第一種情況是企業(yè)必須要避免的，而后一種情況則可以通過采取一系列措施進行有效防控，而要采取有針對性的防范和控制措施，必須首先明確當前稅務(wù)風險的成因，以便對癥下藥，做到有的放矢。從稅務(wù)風險的成因來看，大體分為內(nèi)部原因和外部原因兩個方面，而內(nèi)外部原因又是由多種要素綜合構(gòu)成的。

（一）企業(yè)稅務(wù)風險的內(nèi)部原因

1、缺乏系統(tǒng)有效的管理制度

目前，我國的大型企業(yè)普遍缺乏完整的內(nèi)部管理制度。一套系統(tǒng)的管理制度，應(yīng)涉及企業(yè)內(nèi)部各個方面的問題，由于其由多個分支機構(gòu)組成，其各部分能否良好的運轉(zhuǎn)，主要在于制度控制?？梢哉f，企業(yè)制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業(yè)防范稅務(wù)風險的能力。

2、人員素質(zhì)難以滿足風險防控要求

目前，大多數(shù)企業(yè)都設(shè)置了風險控制崗，有些還設(shè)置了專人對涉稅風險進行評估和預(yù)測。但是，由于從體系上對稅務(wù)風險的認知存在偏差，很多稅務(wù)風險評估人員對稅收和相關(guān)財務(wù)法規(guī)缺乏深入理解，在具體流程的操作上也缺乏規(guī)范性，很多工作都是做表面功夫，難以從根本上防控住稅務(wù)風險。

（二）企業(yè)稅務(wù)風險的外部原因

1、國家政策調(diào)整引發(fā)稅務(wù)風險

由于我們目前尚處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，在政策上相對缺乏穩(wěn)定性，稅收政策調(diào)整十分頻繁。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，總是隨著國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境的變化而作出相應(yīng)調(diào)整，而稅收政策的調(diào)整將給企業(yè)帶來潛在的稅務(wù)風險。

2、稅法與其他法律之間存在沖突

我國目前有海關(guān)、財政、國稅、地稅等多個稅務(wù)執(zhí)法主體，彼此之間在執(zhí)法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認上，稅收、會計準則和合同法三者的分別有不同的規(guī)定。按照不同的標準來進行核算，納稅義務(wù)的發(fā)生時間、當期納稅金額等指標都會有所不同。企業(yè)一旦遇到這類問題，如果不能及時做出正確的涉稅業(yè)務(wù)調(diào)整，極易違反某一法規(guī)的規(guī)定，從而引發(fā)稅務(wù)風險。

三、稅收風險防控的基本思路

（一）規(guī)范稅務(wù)風險評估流程

對于企業(yè)而言，稅務(wù)風險防控的關(guān)鍵在于對風險的識別和分析，評估過程的有效性直接影響到最終的風險控制效果。因此，稅務(wù)風險防控應(yīng)密切做好流程管理，對企業(yè)內(nèi)部的各涉稅環(huán)節(jié)和具體事項進行嚴格準確的評估，充分利用各類定性定量分析方法，力求全面、系統(tǒng)的掌握稅務(wù)風險的動態(tài)發(fā)展情況，提高企業(yè)風險評估水平。

（二）完善稅務(wù)風險管理制度

首先，應(yīng)在現(xiàn)有制度基礎(chǔ)上，細化和強化與稅務(wù)風險相關(guān)的制度和規(guī)范，以便使得企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員有章可循。其次，要提高風險管理制度的執(zhí)行力度，落實各項權(quán)利和責任，實現(xiàn)對稅務(wù)風險的全過程控制。

（三）充分利用信息化手段

通過上述分析，稅務(wù)風險防控涉及企業(yè)內(nèi)外部多種因素要進行有效的風險防控，必須獲取大量的相關(guān)信息，這里就有必要引入先進的信息技術(shù)手段來獲取相關(guān)信息。通過計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，能夠大大提高風險控制人員收集各類信息的效率和效果，從而提高風險評估的準確性，更有效的防范和控制稅務(wù)風險。

（四）強化對稅務(wù)風險的監(jiān)督

稅務(wù)風險防范的另一個關(guān)鍵在于有效的監(jiān)督。由于稅務(wù)風險具有較大的不確定性，其很難被充分預(yù)計到，風險控制部門的工作難免會遺漏一些要素，這就需要有效的監(jiān)督機制來跟進。具體到實踐中，可以在企業(yè)內(nèi)部建立定期檢查制度，對稅務(wù)風險防控體系的各個環(huán)節(jié)進行密切監(jiān)控，以便更有效的防范和控制稅務(wù)風險。

四、企業(yè)對于稅收防控的對策和措施

（一）提高稅務(wù)風險評估水平

要立足企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，對各類影響要素進行準確細致的評估，以便有效的識別各類潛在風險，確保企業(yè)經(jīng)營過程的安全性。在某些特殊經(jīng)營區(qū)間內(nèi)，要有針對性的進行稅務(wù)風險評估，如企業(yè)在新領(lǐng)域進行發(fā)展的時候，應(yīng)就該領(lǐng)域所處的經(jīng)濟環(huán)境和其所涉及的政策環(huán)境進行綜合分析，以便明晰企業(yè)在這一發(fā)展過程中所可能遇到的稅務(wù)風險，并對這些風險的影響因素進行分析，從而妥善的規(guī)避稅務(wù)風險，確保企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性。企業(yè)在進行稅務(wù)風險評估的過程中，應(yīng)多層次全方位的對風險要素進行評估。通過這種多層次的風險評估和識別方法，能夠使企業(yè)最大限度的獲取相關(guān)風險信息，以便從整體上提高自身的風險防控能力。

（二）建立健全稅務(wù)風險預(yù)警制度

稅務(wù)風險一旦轉(zhuǎn)行為現(xiàn)實危機，往往會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失、名譽損失、股價下跌等嚴重影響，企業(yè)財務(wù)部門和各個分支機構(gòu)的相關(guān)涉稅部門應(yīng)定期根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況指定相應(yīng)的風險預(yù)警報告，以便能夠全面掌握自身目前面臨的稅務(wù)風險，并從整體戰(zhàn)略和決策上及時的規(guī)避和化解重大稅務(wù)風險，以維護企業(yè)運營的穩(wěn)定性。通過建立一套完整系統(tǒng)的風險預(yù)警制度，能夠使企業(yè)對現(xiàn)有經(jīng)營狀況和未來可能遇到的風險做出充分的準備，以便及時作出有效的稅務(wù)風險管理和控制決策，降低稅務(wù)風險。

（三）完善稅務(wù)風險應(yīng)急措施

由于稅負風險的不確定性客觀存在且無法消除，因此完備的風險控制制度和先進的控制手段無法從根本上防范和控制企業(yè)的稅務(wù)風險。一旦企業(yè)遭遇稅務(wù)風險，最為需要的還是一些切實可行的應(yīng)急措施。因此，企業(yè)有必要針對稅務(wù)風險的特性和可能帶來的影響，制定出一些具體的應(yīng)急措施。

（四）借助專業(yè)機構(gòu)進行稅務(wù)籌劃和風險管理

由于企業(yè)在人員專業(yè)素質(zhì)上有所欠缺，因此很難做出較高水平的稅務(wù)籌劃計劃和相關(guān)風險管理方案。針對這一問題，可以更多的借助一些專業(yè)的稅務(wù)籌劃機構(gòu)。專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)的從業(yè)人員不但具有更高的專業(yè)水平，而且對法律法規(guī)有更深刻的了解，借助他們來進行稅務(wù)籌劃可以有效的提高企業(yè)納稅籌劃水平，減低企業(yè)所面臨的稅收風險，更有針對性的、對企業(yè)涉稅事項進行監(jiān)督，并在發(fā)現(xiàn)稅收風險后為企業(yè)提供及時有效的解決方案。