牛朝偉

石油是用以制作燃油和汽油的能源，在當(dāng)今科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的當(dāng)今對(duì)于能源的渴求越來(lái)越高，內(nèi)部控制對(duì)于石油企業(yè)的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。我國(guó)石油企業(yè)的內(nèi)部控制還不顧完善，建設(shè)和執(zhí)行上都具有一定的問(wèn)題，直接影響著石油企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下的發(fā)展?fàn)顩r，針對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決措施，推動(dòng)石油企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)石油經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)、會(huì)計(jì)信息、方針政策、資源配置等一系列內(nèi)容進(jìn)行調(diào)控，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高質(zhì)高效完成的管理手段和措施。內(nèi)部控制包括環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通和監(jiān)控調(diào)控等要素，內(nèi)部控制是否得力直接影響著企業(yè)的發(fā)展。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的當(dāng)下，如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制成為越來(lái)越重要的研究課題。根據(jù)石油企業(yè)自身的特點(diǎn)，提高完善建設(shè)石油企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，推動(dòng)石油企業(yè)發(fā)展。

2. 石油企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

內(nèi)部控制是石油企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)和資源安全的重要保障，內(nèi)部控制得當(dāng)則企業(yè)運(yùn)營(yíng)會(huì)更加井然有序，同時(shí)防止企業(yè)運(yùn)作不良現(xiàn)象的發(fā)生，例如貪污受賄、挪用公款、浪費(fèi)等。強(qiáng)有力的內(nèi)部控制管理方式多種多樣，具有較強(qiáng)的執(zhí)行力。

內(nèi)部控制使得企業(yè)決策和規(guī)劃趨于合理化，通過(guò)內(nèi)部控制的成效制定發(fā)展戰(zhàn)略，定下發(fā)展目標(biāo)，科學(xué)有序的按照相關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行管理，職權(quán)分化，優(yōu)化資源配置，從而規(guī)范控制管理制度，有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作，確保會(huì)計(jì)資料的有效。

更高的自由配置，內(nèi)部控制的科學(xué)管理能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的人力、物力和財(cái)力，協(xié)調(diào)各部門(mén)人員的配置與協(xié)作，明確分工控制、績(jī)效考核及人員責(zé)任制等，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必不可少的保障。

3.石油企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)與不足

石油企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)。石油企業(yè)內(nèi)部控制具有分布廣的優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)，石油企業(yè)建立的歷史比較悠久，其在資源及人力上都具有一定基礎(chǔ)，有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。其次，石油企業(yè)管理系統(tǒng)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的管理實(shí)踐，形成了一定規(guī)模的體系，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)減少了其控制難度，利于形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾眢w制。第三，石油企業(yè)的發(fā)展歷程較為艱苦，由于石油能源開(kāi)發(fā)對(duì)環(huán)境特殊性的要求使得石油企業(yè)發(fā)展具有自身的歷史文化積淀，長(zhǎng)期的石油發(fā)展磨練了工作人員認(rèn)真堅(jiān)毅的工作態(tài)度，為企業(yè)管理提供保障[1]。第四，石油企業(yè)隨著現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程的不斷推進(jìn)也獲得進(jìn)步與發(fā)展，其信息化建設(shè)力度逐漸加大，信息的暢通使得企業(yè)內(nèi)部控制更具系統(tǒng)化，效率提高，其辦公設(shè)備的數(shù)字化建設(shè)帶動(dòng)了石油企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

石油企業(yè)內(nèi)部控制的不足。石油企業(yè)內(nèi)部控制管理職責(zé)分配不夠清晰，責(zé)任制不完善，有關(guān)決算、執(zhí)行和監(jiān)督等權(quán)利積聚，沒(méi)有進(jìn)行分權(quán)處理，混雜在一起的職權(quán)不易受到制約，對(duì)于高層管理會(huì)造成獨(dú)斷專(zhuān)行等責(zé)任集權(quán)化現(xiàn)象，不利于企業(yè)整體發(fā)展。該文原載于中國(guó)社會(huì)科學(xué)院文獻(xiàn)信息中心主辦的《環(huán)球市場(chǎng)信息導(dǎo)報(bào)》雜志http：//www.ems86.com總第547期2014年第15期-----轉(zhuǎn)載須注名來(lái)源此外，石油企業(yè)資產(chǎn)流失問(wèn)題較為嚴(yán)重，部分企業(yè)部門(mén)經(jīng)理濫用業(yè)務(wù)費(fèi)用，因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有明確規(guī)定費(fèi)用開(kāi)支的限定，范圍不清直接導(dǎo)致資金浪費(fèi)，無(wú)故流失。對(duì)于企業(yè)資源配置不夠合理，資料采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售等控制力度不夠，造成資產(chǎn)流失浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。另外，企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)還不夠健全，傳統(tǒng)的條款制度已不能夠適應(yīng)當(dāng)下時(shí)代發(fā)展需求，阻礙了內(nèi)部控制的創(chuàng)新發(fā)展。良好的管理體制，健全的法規(guī)是確保企業(yè)正常運(yùn)作的前提，根據(jù)不同企業(yè)自身的不同情況，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，切實(shí)有效的觀察相關(guān)政策方針，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

4. 推動(dòng)石油企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)措施

提高法人意識(shí)，構(gòu)建治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)企業(yè)自身的情況規(guī)范企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)和議事的規(guī)則，進(jìn)一步明確決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)控權(quán)等，有效分衡職權(quán)范圍，細(xì)化職責(zé)分工，互相制約，共同推動(dòng)企業(yè)運(yùn)作正常展開(kāi)。進(jìn)一步深化石油企業(yè)改革，合理搭配資源配置，優(yōu)化人力資源，完善法人治理構(gòu)架，推動(dòng)內(nèi)部控制體制改革。提高法人及各工作人員的管理意識(shí)，根據(jù)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要發(fā)展多元化經(jīng)濟(jì)，切實(shí)將各項(xiàng)管理職責(zé)落實(shí)到行動(dòng)中來(lái)，確保企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施[2]。

提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性直接影響著企業(yè)整體的布局與決策，制約著企業(yè)的整體運(yùn)作與利潤(rùn)所得。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析及控制目標(biāo)的過(guò)程，合理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警決策是石油企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)石油企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須包括制定企業(yè)未來(lái)目標(biāo)，識(shí)別并分辨目標(biāo)產(chǎn)生的相關(guān)可能性風(fēng)險(xiǎn)，辨別診斷風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的后果，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)做全面的評(píng)估，通過(guò)評(píng)估結(jié)論制定相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施和調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

建立健全的法律法規(guī)，提高監(jiān)管能力。根據(jù)石油企業(yè)自身的特點(diǎn)結(jié)合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)制定適用于企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范行為，確保企業(yè)整體運(yùn)作有序展開(kāi)。健全的規(guī)范是企業(yè)員工行為的前提，無(wú)規(guī)矩不成方圓，規(guī)矩是一個(gè)集體的立足之點(diǎn)，沒(méi)有規(guī)矩企業(yè)將成為一盤(pán)散沙，沒(méi)有強(qiáng)有力的構(gòu)架支撐，無(wú)法發(fā)展[3]。此外，內(nèi)部控制必須要切實(shí)落實(shí)到行動(dòng)處，不能光說(shuō)不練，內(nèi)部監(jiān)控管理要加強(qiáng)。部分企業(yè)投機(jī)取巧，監(jiān)督力度薄弱流于形式，只對(duì)財(cái)務(wù)部分審計(jì)信息進(jìn)行檢查，沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定全面監(jiān)督，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作鉆空子，出現(xiàn)許多漏洞。必須建立完善的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格對(duì)企業(yè)各部門(mén)，特別是財(cái)務(wù)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行定期定量檢查，完善檔案管理，詳細(xì)記錄企業(yè)運(yùn)作的狀況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，確保企業(yè)內(nèi)部控制有效推行。

建立信息平臺(tái)。加強(qiáng)各部門(mén)之間，內(nèi)部與外界的溝通交流，建立有關(guān)內(nèi)部與外部等相關(guān)的信息平臺(tái)，協(xié)調(diào)各部分的信息，提高工作效率，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的高速與高質(zhì)化。根據(jù)信息化及時(shí)了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，為制定政策提供依據(jù)，增加方案的準(zhǔn)確性和可行性。

總而言之，石油企業(yè)內(nèi)部控制是否完善直接影響著企業(yè)整體的資源配置及運(yùn)營(yíng)過(guò)程，是企業(yè)發(fā)展中重要的一環(huán)。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)與相關(guān)因素，提出內(nèi)部控制改革的有效措施，運(yùn)用多種發(fā)展手段和管理辦法，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控，進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，切實(shí)推動(dòng)企業(yè)多面化發(fā)展，促進(jìn)石油企業(yè)整

體可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：遼河油田分公司人事處技能鑒定中心）