聶遷

摘要：在社會(huì)飛速發(fā)展的今天，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重視下，地位愈來(lái)愈高。財(cái)務(wù)管理為企業(yè)帶來(lái)新的活力被更多人發(fā)現(xiàn)，而其中預(yù)算責(zé)任中心的確定，更是為了企業(yè)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。但石油石化企業(yè)的預(yù)算責(zé)任中心在確定過(guò)程中還存在一些不完善的地方，從而影響了企業(yè)的收益，導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算責(zé)任中心重視不夠、預(yù)算責(zé)任中心抗擊市場(chǎng)變化能力不強(qiáng)、預(yù)算分析考慮不夠全面、解決措施難以落實(shí)、管理人員的配備與素質(zhì)未能達(dá)到要求等問(wèn)題。通過(guò)對(duì)預(yù)算責(zé)任中心的理解，本文就石油石化企業(yè)預(yù)算責(zé)任中心存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，而對(duì)石油石化企業(yè)的預(yù)算責(zé)任中心的建設(shè)提供一些合理建議，對(duì)怎樣確定預(yù)算責(zé)任中心而更有利于生產(chǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有了更明確的答案。

關(guān)鍵詞：預(yù)算責(zé)任中心；石油石化；合理建議；生產(chǎn)目標(biāo)

一、概述

（一）預(yù)算責(zé)任中心的涵義。責(zé)任中心是承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有一定權(quán)利和利益的企業(yè)內(nèi)部（責(zé)任）單位，是進(jìn)行預(yù)算編制和控制的基本單位。責(zé)任中心根據(jù)其責(zé)任權(quán)限范圍及業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)不同可分為成本中心、利潤(rùn)中心、投資中心。不同責(zé)任中心有著不同的考核指標(biāo)。

預(yù)算責(zé)任中心即是將預(yù)算與責(zé)任中心緊密的結(jié)合起來(lái)，將預(yù)算在責(zé)任中心的建設(shè)過(guò)程中起到?jīng)Q定性的作用，引導(dǎo)責(zé)任中心的發(fā)展，從而更好的為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益作出貢獻(xiàn)[2]。

（二）確定預(yù)算責(zé)任中心的意義。如今的石油石化企業(yè)在市場(chǎng)選擇，能源分配等許多問(wèn)題上存在著各種各樣的問(wèn)題，通過(guò)確定了預(yù)算責(zé)任中心，而使得其已認(rèn)識(shí)到能怎樣更合理的，有效的分配資源、選擇市場(chǎng)。根據(jù)預(yù)算責(zé)任中心而進(jìn)行建設(shè)和從事生產(chǎn)，能將能源最大程度的利用起來(lái)，避免對(duì)石油這種愈來(lái)愈稀缺的資源造成浪費(fèi)，并且達(dá)到企業(yè)的生產(chǎn)目標(biāo)，為企業(yè)及員工帶來(lái)最大的利益。從而使各單位在其規(guī)定的責(zé)任范圍內(nèi)有責(zé)有權(quán)，積極工作，保證各中心目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、石油石化企業(yè)預(yù)算責(zé)任中心確定的原則

（一）重要性原則。預(yù)算責(zé)任中心的重要性原則體現(xiàn)在在建立時(shí)要明確在企業(yè)中的位置，雖然執(zhí)行步驟來(lái)看，預(yù)算責(zé)任中心處于底層，但是其重要程度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出其他責(zé)任中心的，預(yù)算責(zé)任中心的目光應(yīng)領(lǐng)先于其他責(zé)任中心，才能起到“預(yù)”的作用。

（二）真實(shí)性原則。由于預(yù)算責(zé)任中心依靠預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)的預(yù)算日常工作的數(shù)據(jù)，就要求數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠能有所保障。

（三）整體性原則。預(yù)算責(zé)任中心的工作并不僅僅只是這一個(gè)部門(mén)的工作，它牽扯著企業(yè)和員工的利益，需要考慮整個(gè)企業(yè)內(nèi)部而做出預(yù)算。

（四）獨(dú)立性原則。在石油石化企業(yè)的若干經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，預(yù)算責(zé)任中心要具有相對(duì)獨(dú)立的地位，不能依屬于其他管理機(jī)構(gòu)，需自成一體，并且能相對(duì)獨(dú)立的承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)地位。能更加“獨(dú)立”的存在于企業(yè)中。

三、加強(qiáng)石油石化企業(yè)預(yù)算責(zé)任中心建設(shè)的幾點(diǎn)建議

（一）建立預(yù)算管理體系。石油石化企業(yè)要建立起“金字塔”型的預(yù)算管理體系，成立預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)是企業(yè)預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)辦公室，與財(cái)務(wù)部合署辦公，負(fù)責(zé)預(yù)算委員會(huì)日常工作。

（二）明確預(yù)算責(zé)任中心功能。各責(zé)任中心根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制各自管理的相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目草案，并按責(zé)任中心體系逐級(jí)審核，匯總上報(bào)。這樣可以把責(zé)任成本管理落到實(shí)處，深刻理解和真正認(rèn)識(shí)到責(zé)任成本管理的重要性，并且切實(shí)落實(shí)到行動(dòng)，否則再科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫纫彩峭絼凇?/p>

（三）逐步建立健全預(yù)算責(zé)任中心體系

1、預(yù)算管理分階段。預(yù)算管理在每個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期經(jīng)過(guò)預(yù)算下達(dá)、實(shí)施監(jiān)督、檢查總結(jié)三個(gè)階段。實(shí)現(xiàn)管理職能的閉路循環(huán)如企業(yè)以月度經(jīng)營(yíng)預(yù)算為周期，將全面預(yù)算管理的理念貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

2、建立有效過(guò)程控制制度。執(zhí)行過(guò)程的控制預(yù)算在實(shí)施的過(guò)程中，難免要受到很多因素的影響，有正面影響，也有負(fù)面影響。為了達(dá)到企業(yè)預(yù)算所確定的目標(biāo)，在預(yù)算批準(zhǔn)后的實(shí)施過(guò)程中，還必須建立有效的過(guò)程控制制度，強(qiáng)化預(yù)算指標(biāo)的控制力。

3、完善全面預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)。夯實(shí)基礎(chǔ)作保障要落實(shí)全面預(yù)算管理，首先要完善基層全面預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)。其次要對(duì)基層單位重點(diǎn)完善基礎(chǔ)臺(tái)賬和基礎(chǔ)統(tǒng)計(jì)工作。重點(diǎn)抓好基層單位的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)臺(tái)賬的規(guī)范和相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的規(guī)范問(wèn)題，通過(guò)規(guī)范臺(tái)賬和相關(guān)數(shù)據(jù)采集統(tǒng)計(jì)。使各項(xiàng)成本指標(biāo)更具有可比性[18] 。

（四）進(jìn)一步完善預(yù)算責(zé)任中心考核體系。首先，建立科學(xué)的預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)在建立健全全面預(yù)算考核體系基礎(chǔ)上，應(yīng)建立與之相適應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，將全體員工都納入到預(yù)算考核體系中，使得人人都有壓力和動(dòng)力。

其次，全面預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各類(lèi)預(yù)算進(jìn)行責(zé)任劃分，對(duì)于一些責(zé)任單位控制力較弱或發(fā)生額不確定的費(fèi)用項(xiàng)目，直接由預(yù)算管理委員會(huì)控制，實(shí)行一事一批。同時(shí)強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)處室的管理職能。

再次在進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)，要對(duì)每個(gè)工作環(huán)節(jié)的工作實(shí)效進(jìn)行考核。預(yù)算的考核分兩個(gè)層次：一是對(duì)全面預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行的考核與評(píng)價(jià)，這是對(duì)各企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的綜合考評(píng)，要根據(jù)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成情況進(jìn)行考評(píng)。二是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者進(jìn)行考評(píng)，考評(píng)要?jiǎng)澐植煌膶哟?，根?jù)不同層次劃分不同指標(biāo)。要發(fā)動(dòng)全員參與預(yù)算工作，做到預(yù)算全面化的工作原則[22] 。

（五）逐步完善預(yù)算分析體制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析體制，全面掌握財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、落實(shí)解決財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在問(wèn)題的政策措施，糾正財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差。

企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)，糾正財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理嚴(yán)肅性。

預(yù)算年度終了，預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向企業(yè)管理層報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)預(yù)算完成情況和財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核，企業(yè)預(yù)算考核是企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容，要與各預(yù)算責(zé)任中心負(fù)責(zé)人獎(jiǎng)懲掛鉤，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)一步成為協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和利益沖突的有效手段。

四、結(jié)束語(yǔ)

石油石化企業(yè)預(yù)算責(zé)任中心的建立，能將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響反映出來(lái)，是保證企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的有效管理手段。企業(yè)資金籌集、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、成本控制、收益分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)規(guī)劃，以現(xiàn)金流為核心，實(shí)施全面預(yù)算管理，在決策時(shí)考慮更多因素，使決策符合戰(zhàn)略需要，能夠增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的約束力，使石油石化企業(yè)核心價(jià)值得以充分體現(xiàn)。

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