李薇+王愷

企業(yè)管理以財務(wù)管理為核心，而財務(wù)管理又是以資金管理為中心?，F(xiàn)在絕大多數(shù)公路客運企業(yè)是通過資產(chǎn)重組、兼并、靠強聯(lián)大、買斷等形式改制成的股份制公司，形式上已經(jīng)建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但在經(jīng)營管理上還是擺脫不了原來國有企業(yè)的模式，尤其是在財務(wù)管理、資金管理上仍然沿用傳統(tǒng)的運行方式。

一、資金管理的重要性

1.資金是企業(yè)得以生存和發(fā)展的“血液”。資金是企業(yè)的血液，也是企業(yè)過冬的棉襖，缺少血液人就會死，缺少棉襖就會感冒，公路客運企業(yè)也不例外，缺少資金企業(yè)會破產(chǎn)，資金流動不暢也會出現(xiàn)經(jīng)營困難。資金流客觀地代表著企業(yè)經(jīng)營過程的健康程度和最終經(jīng)營成果的真實程度。

2.資金是掌控企業(yè)經(jīng)營活動的抓手。公路客運企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)，也是資金運動的主要環(huán)節(jié)，企業(yè)經(jīng)營的大多方面，都需要通過資金的形式來反映，管住了資金，也就管住了企業(yè)的大部分經(jīng)營活動。因此，必須對全部資金和處于各周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的流動資金進行經(jīng)常性分析，及時掌握資金的使用情況，保持企業(yè)財務(wù)上的流動性。

3.加強資金管理，可有效防范企業(yè)風(fēng)險。公路客運企業(yè)均面臨經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不確定因素帶來的風(fēng)險，這類風(fēng)險可以通過合理適當(dāng)?shù)呢攧?wù)活動減少和避免。財務(wù)風(fēng)險主要來自于舉外債給企業(yè)收益帶來的不確定性，一旦企業(yè)無力償付外債，企業(yè)便會陷入困境。因此，需要企業(yè)在組織籌資活動中，合理確定資本結(jié)構(gòu)，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平，既要充分利用舉債經(jīng)營這一手段獲得財務(wù)杠桿收益，提高自有資金盈利能力，又要注意防止過度舉債而引起的財務(wù)風(fēng)險加大，防范資本金運營風(fēng)險。

4.加強資金管理，可提高資金使用效率。企業(yè)資金存量應(yīng)該保持在一個合理的水平上，過多或過少都不合理。過多的持有資金，機會成本增多，是資源的浪費。過少的持有資金，有可能危及企業(yè)的償債能力，給企業(yè)帶來負(fù)面影響。此外，在研究資金流動規(guī)律的前提下，企業(yè)可以利用閑置資金進行低風(fēng)險理財，還可以提高流動資金的收益率。因此，應(yīng)對資金的使用有一個合理的研究和規(guī)劃，加強資金管理。

二、公路客運企業(yè)資金管理存在的問題

1.資金散亂，使用效率低下。公路客運企業(yè)通常車隊、車站都是獨立的利潤中心，如果是集團公司，下面必定有若干個分公司、子公司，每個分公司、子公司都有自己的銀行賬戶，而且存在一個公司多頭開戶的現(xiàn)象，資金管理嚴(yán)重失控。企業(yè)集團內(nèi)部往往還會出現(xiàn)內(nèi)部資金閑置與短缺無法調(diào)節(jié)的情況，資金充裕的公司對于閑置的資金缺乏有效的管理，而那些資金短缺的公司卻向銀行不斷的貸款融資，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)費用一直居高不下。

2.缺乏理財意識，流動資金收益率不高。公路客運企業(yè)資金流普遍比較好，資金的流入主要是票款收入，特別是春運的時候，票款收入很大，大量資金閑置在銀行賬戶上，未進行理財，致使這部分流動資金收益率很低。資金的流出主要是購買油料及路橋費，采取的方式是預(yù)付充值，通常是每個月一次性充值，充值金額較大，這部分資金閑置在充值卡上，未能產(chǎn)生任何收益。

3.資金信息流通不暢，決策者無法實施有效管理。大多公路客運企業(yè)是老的國有汽運公司改制過來的，在信息建設(shè)和管理方面非常薄弱，信息嚴(yán)重不透明、不對稱、不集成。各分公司、子公司出于各自的利益，不愿及時提供相關(guān)信息，人為制造信息孤島。更有甚者，提供虛假信息，使得匯總的信息普遍失真，會計核算不準(zhǔn)，報表不真實，有時合并的會計報表還掩蓋了下屬單位的實際經(jīng)營狀況，企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財務(wù)信息，直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策。

4.資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)控不力，財務(wù)風(fēng)險加大。目前公路客運企業(yè)中，所有者對企業(yè)，母公司對分公司、子公司，公司管理層對各資金運動環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不利甚至存在內(nèi)部人控制的現(xiàn)象。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因監(jiān)督者沒有掌握企業(yè)財務(wù)資金全面情況的必要信息和手段，因而難以及時有效地發(fā)揮作用，在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制，個人說了算，資金的流向與控制脫節(jié)，財務(wù)風(fēng)險極大。

5.缺乏詳細(xì)的資金使用規(guī)劃，資金使用隨意性較強。由于公路客運企業(yè)資金流普遍較好，再加上各分公司、子公司各自為政，資金的使用和管理比較分散，致使企業(yè)經(jīng)營者普遍缺乏資金使用規(guī)劃的意識，在正常經(jīng)營的情況下不會出現(xiàn)大問題，但如果一旦在需要資金時由于資金短缺影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，將給企業(yè)帶來巨大損失，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)今后在經(jīng)營中陷入困境。缺乏科學(xué)合理的資金使用規(guī)劃也是流動資金低效甚至無效的主要原因。

6.資金管理手段落后，不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。由于信息建設(shè)和管理的落后，大多公路客運企業(yè)缺乏必要的資金控制技術(shù)手段，在企業(yè)經(jīng)營過程中付出了沉重的代價。集團公司由于成員眾多、地域分布廣泛，資金管理失控，監(jiān)控缺乏手段，資金使用效率低。其突出表現(xiàn)在企業(yè)集團缺乏統(tǒng)一集中的資金管理系統(tǒng)，各分公司、子公司，各種業(yè)務(wù)對資金流動的影響沒有形成相關(guān)聯(lián)的完整信息，難以有效監(jiān)督，風(fēng)險較大。

三、公路客運企業(yè)資金管理思路

1.實施資金集中管理，提高資金使用效率。

企業(yè)資金集中管理模式有很多種，如：集中收支方式、財務(wù)結(jié)算中心方式、設(shè)立內(nèi)部銀行方式、財務(wù)公司方式、“現(xiàn)金池”方式等等，每種管理模式各有其優(yōu)缺點。資金集中管理模式的選擇實質(zhì)上是企業(yè)集權(quán)管理還是分權(quán)管理的具體體現(xiàn)，公路客運企業(yè)可以根據(jù)自身規(guī)模的大小，資金運行規(guī)律，所處的經(jīng)營環(huán)境，選擇使本企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的資金集中模式。

我司下屬某市客運公司下屬有12個分公司，4個控股子公司，分散在各個縣市區(qū)?？瓦\公司根據(jù)自身特點選擇了“現(xiàn)金池”管理模式。首先清理銀行賬戶，嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)，每個單位原則上只能保留一個結(jié)算賬戶，各單位如特殊情況需保留多個賬戶，向總部報批，如發(fā)現(xiàn)其他賬戶以“小金庫”論處。然后借助現(xiàn)代商業(yè)銀行強大的“現(xiàn)金池”管理系統(tǒng)，將各單位賬戶納入系統(tǒng)管理，進行實時監(jiān)控，每日將各分、子公司賬戶余額上劃，各單位之間在授權(quán)的額度范圍內(nèi)透支、主動撥付與收款，保證每天各單位賬戶余額為零，各單位之間資金拆借，由總部統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一借貸，對各單位做到“你的錢、我看著你花”。此外，對于資金的借貸，總公司充分考慮資金風(fēng)險，科學(xué)合理地安排資金結(jié)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)的實際情況，由公司按計劃統(tǒng)一借入資金，進行分配和使用。這樣既實現(xiàn)了對企業(yè)內(nèi)部資金的統(tǒng)一調(diào)配，又有利于提高資金使用效率，防范金融風(fēng)險。經(jīng)過一年的運作，貨幣資金月平均余額由1 500萬元下降為900萬元，降幅40%，節(jié)約財務(wù)費用近40萬元。

2.推行流動資產(chǎn)精細(xì)化管理，提高流動資金收益率。

公路客運企業(yè)的經(jīng)營模式都是先收錢再提供服務(wù)，資金比較充裕，流動資金在一個月內(nèi)大約有20天處于閑置狀態(tài)，存在銀行活期賬戶，年收益率0.5%。當(dāng)前流動性好的低風(fēng)險理財方式主要有：一天通知存款，年收益率0.95%；七天通知存款，年收益率1.49%；各大銀行推出的流動性很好理財產(chǎn)品，如中國銀行的中銀日積月累，年預(yù)期收益率2.1%，工商銀行的無固定期限超短期人民幣理財產(chǎn)品，年預(yù)期收益率2.2%，農(nóng)業(yè)銀行的安心快線天天利滾利，年預(yù)期收益率2.3%，通常流動性在2天以內(nèi)；貨幣市場基金，7日年化收益率平均在4%以上，流動性4天，等等。這些理財產(chǎn)品收益率都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過銀行活期存款利率，公司只要調(diào)配得當(dāng)，精細(xì)管理，可以利用流動資金在這20天內(nèi)進行低風(fēng)險理財，雖然每次理財收益金額不大，但日積月累，這部分收益還是相當(dāng)可觀的。

加強應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等流動資產(chǎn)的管理，精細(xì)化操控，將其轉(zhuǎn)化為貨幣資金，使有限的資金發(fā)揮最大的效果。公路客運企業(yè)的應(yīng)收賬款通常是與對開客運單位產(chǎn)生的票款結(jié)算差，通常企業(yè)為了省事，幾個月才結(jié)算一次。公路客運企業(yè)購買油料和支付路橋費都是采取先充值再消費的方式，公司通常的做法是每月一次性充值。如果公司在充分考慮成本的情況下，縮短票款結(jié)算時間，就可及時回籠資金，增加流動資金。如果公司對油料和路橋費進行精細(xì)預(yù)測，每月根據(jù)需求分兩到三次，甚至每周一次充值，也可增加公司的流動資金。對于一個分公司、子公司來說，流動資金的增量很小，但對一個集團公司來說，如果下屬單位都能精打細(xì)算，那么整個集團公司的流動資金將大幅增加，再利用流動資金進行低風(fēng)險理財，收益也是可觀的。

3.健全資金預(yù)算管理機制，實施資金使用全過程監(jiān)控。

預(yù)算作為一種控制機制和制度化的程序，是實施資金集中管理的有效模式，其能有效地監(jiān)管企業(yè)資金的支出、回收、借貸、籌集等一系列過程，從企業(yè)管理中可以看出，資金的預(yù)算管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營支出的源頭，如果控制得當(dāng)，可以減少企業(yè)的資金風(fēng)險，同時避免高額的成本支出。實施資金預(yù)算管理應(yīng)遵循以下程序：第一，自下而上逐級編制資金年度預(yù)算、月度計劃。第二，自上而下，通過一定的會議形式審批資金預(yù)算、計劃。第三，執(zhí)行嚴(yán)密的預(yù)算調(diào)整程序。原則上，各級預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)確定，不得更改；但因特殊事由，需要調(diào)整的，應(yīng)遵循嚴(yán)密的審批制度。第四，建立嚴(yán)格的監(jiān)督和考核制度。

資金管理的實質(zhì)就是對各個環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)督與控制，采用預(yù)算管理和定額考核，實行動態(tài)監(jiān)控，量化開支標(biāo)準(zhǔn)，對于超過定額標(biāo)準(zhǔn)的開支，必須層層審批，盡量防止資金不合理占用。在編制資金預(yù)算時，本著輕重緩急的原則，將營運資金區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營資金與非生產(chǎn)經(jīng)營資金。按照公司內(nèi)部各分、子公司年度、月度計劃，統(tǒng)籌調(diào)配，保證生產(chǎn)經(jīng)營資金供應(yīng)，不得擠占挪用。非生產(chǎn)經(jīng)營資金是跟生產(chǎn)經(jīng)營聯(lián)系不太緊密的資金，這部分資金應(yīng)本著節(jié)儉、必須、適度的原則來管理，力求壓縮總額開支。各部門、各環(huán)節(jié)都要合理地制定資金定額和節(jié)約資金措施，努力降低經(jīng)營成本，樹立資金成本、資金時間價值、風(fēng)險價值觀念，建立資金快速通報機制。

4.加強內(nèi)部審計，強化財務(wù)監(jiān)督。

企業(yè)的內(nèi)部審計是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企業(yè)財務(wù)資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強化監(jiān)督約束機制，使預(yù)算取得實效，資金流信息真實的保障。公路客運企業(yè)大多沒有設(shè)置內(nèi)部審計部門，或者為了應(yīng)付指派財務(wù)人員兼任內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計的職能得不到充分發(fā)揮。為了加強資金管理，筆者認(rèn)為公路客運企業(yè)特別是大型集團公司都應(yīng)建立內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠。加強對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過去的事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督和適時監(jiān)督，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，對其分、子公司的投融資、資金流向、財務(wù)狀況變動等情況實施全過程的跟蹤和監(jiān)控，及時反饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期實現(xiàn)。

內(nèi)部審計部門定期進行貨幣資金內(nèi)部控制審計，審計資金管理職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序是否明確；機構(gòu)設(shè)置和人員配備是否科學(xué)合理；銀行賬戶的開立、審批、核對、清理是否有效；現(xiàn)金與銀行的各項支出是否嚴(yán)格授權(quán)審批；現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對是否嚴(yán)格執(zhí)行；票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等有無完整記錄；銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理是否嚴(yán)格有效；辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位是否相互分離并定期輪崗；現(xiàn)金開支是否超范圍、超限額；是否存在收入不及時入賬、賬外設(shè)賬、坐支現(xiàn)金情況等等。

5.建立完善信息系統(tǒng)，大力應(yīng)用計算機網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)。

企業(yè)財務(wù)資金信息是各類信息的交匯點，也是支撐經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件是先進的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。財務(wù)管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學(xué)、先進的管理理念、管理方法和管理技術(shù)。財務(wù)管理的最高層次是業(yè)務(wù)與財務(wù)的完美結(jié)合，即財務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。對于公路客運企業(yè)，要實現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)一體化，必須通過計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將售票系統(tǒng)與財務(wù)管理系統(tǒng)對接，財務(wù)管理系統(tǒng)直接從售票系統(tǒng)讀取數(shù)據(jù)，生成財務(wù)數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的信息流、人流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享，確保公司預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財務(wù)管理工作的規(guī)范化、高效化，為決策者和管理者提供及時、全面的資金信息。

總之，公路客運企業(yè)要保證血液資金暢通無阻，防止出現(xiàn)淤血和貧血，就必須建立一套適合市場經(jīng)濟發(fā)展的資金管理方法。只有真正建立和完善資金管理的運行機制，集中管理、動態(tài)監(jiān)控、調(diào)劑余缺、盤活沉淀，使資金使用成本控制在最低，提高資金使用效率和效益，提升資金管理的科學(xué)性，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，才能使公路客運企業(yè)在市場經(jīng)濟的大潮中立于不敗之地。

（作者單位：江西長運股份有限公司）