徐文公

摘 要：內(nèi)部審計(jì)是事業(yè)單位自身進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)工作，因此必須要由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督職能，掌握單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況及財(cái)務(wù)收支細(xì)節(jié)，了解真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才能正確評估可能的風(fēng)險(xiǎn)，不斷加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制。所以內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性值得引起注意。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；審計(jì)獨(dú)立性

0 引言

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作在開展過程中常常被忽略了其獨(dú)立性，作為由事業(yè)單位最高領(lǐng)導(dǎo)層親自任命，用來管理其他部門的一個(gè)專門機(jī)構(gòu)，如果沒有獨(dú)立自主權(quán)，是不能實(shí)現(xiàn)有效的管理，也無法很好地加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層與下屬部門之間的聯(lián)系。所以如何去實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門的獨(dú)立性成為事業(yè)單位一直探討的問題。

1 事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的積極影響

首先事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是符合機(jī)構(gòu)設(shè)置要求的。當(dāng)事業(yè)單位發(fā)展到一定規(guī)模時(shí)，單位的工作業(yè)務(wù)和大小事項(xiàng)太多，如果全都要經(jīng)過最高領(lǐng)導(dǎo)層的過目，那么工作效率會(huì)大大地降低[1]。為了加強(qiáng)整體運(yùn)作水平，內(nèi)部審計(jì)部門就應(yīng)運(yùn)而生，其所處位置是一人之下，萬人之上，起到了很好的連接作用，也方便對下屬部門進(jìn)行直接管理。因此其必須具有相對的獨(dú)立性，能夠獨(dú)立處理各項(xiàng)事務(wù)，而不會(huì)受到諸多干擾。審計(jì)部門存在的獨(dú)立性正好符合了機(jī)構(gòu)設(shè)置要求。

其次事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是開展工作的前提。如果審計(jì)部門沒有足夠的職權(quán)，就必然會(huì)引起其他部門的不滿，無法正常開展工作。因此事業(yè)單位最高領(lǐng)導(dǎo)層賦予其獨(dú)立行使控制監(jiān)督權(quán)的職能，讓其擁有足夠的獨(dú)立性，能夠控制整個(gè)審查過程，作出審查結(jié)論。只有這樣， 審計(jì)部門才會(huì)發(fā)揮真正的作用，有效開展審計(jì)工作。在審計(jì)過程中，對于不滿或不服從審計(jì)工作的部門，審計(jì)部門可以無需向上級報(bào)告直接排除干擾，這時(shí)候獨(dú)立性也是一種絕對的權(quán)威。

最后事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性也是責(zé)任制的落實(shí)。在領(lǐng)導(dǎo)層將這項(xiàng)工作交給審計(jì)部門的時(shí)候，也就意味著審計(jì)部門和經(jīng)濟(jì)責(zé)任捆綁到了一起，在工過程中必須將責(zé)任落實(shí)到位，盡可能掌握單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，作出正確分析和決定，并將報(bào)告?zhèn)鬟_(dá)給其直接任命者。

2 事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性上存在的問題

（1）審計(jì)機(jī)構(gòu)的不完善

很多事業(yè)單位在審計(jì)部門建設(shè)上只是淺嘗輒止，設(shè)立一個(gè)空殼子，沒有真正發(fā)揮審計(jì)功能。即使有審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒有一個(gè)有效的運(yùn)行模式，能夠獨(dú)立處理好各項(xiàng)審計(jì)工作。審計(jì)機(jī)構(gòu)的不完善也是緣于事業(yè)單位內(nèi)部管理體制不健全，審計(jì)部門工作人員的人事派遣，薪資水平及績效考核都沒有一個(gè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，往往是由單位領(lǐng)導(dǎo)直接決定，遭到審計(jì)部門成員的不滿[2]。而且審計(jì)人員與領(lǐng)導(dǎo)的接觸就只有報(bào)告工作，至于其他情況領(lǐng)導(dǎo)完全不管，這些會(huì)間接導(dǎo)致審計(jì)人員工作積極性降低和責(zé)任心下降。

（2）審計(jì)人員素質(zhì)不高

在選擇人員進(jìn)入審計(jì)部門的過程中，很多事業(yè)單位隨意性過大，沒有嚴(yán)格的準(zhǔn)入程序，也沒有一定的考核標(biāo)準(zhǔn)，有些沒有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員也被派到審計(jì)崗位，導(dǎo)致很多事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)普遍不高的現(xiàn)象。審計(jì)人員的素質(zhì)不高會(huì)影響工作的有效性，影響工作進(jìn)展，也可能因?yàn)閷徲?jì)人員職業(yè)道德的缺失，在審計(jì)工作中出現(xiàn)不良記錄，濫用職權(quán)為自己謀利，作出虛假數(shù)據(jù)，隨意更改真實(shí)的資料，嚴(yán)重破壞了審計(jì)工作的純潔性，影響單位形象的同時(shí)給事業(yè)單位帶來不可挽回的損失 。

（3）審計(jì)工作的不明確

在事業(yè)單位內(nèi)部需要有一個(gè)這樣的部門來對單位財(cái)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)密審查，保護(hù)好單位財(cái)產(chǎn)，將資金更好地用于各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中，保證事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，因此審計(jì)部門的設(shè)立是必然趨勢。內(nèi)部審計(jì)部門的工作任務(wù)就是檢查和控制其他部門的經(jīng)營活動(dòng)，來確保完成上級指派的任務(wù)指標(biāo)。但目前許多審計(jì)部門并不能完全認(rèn)識到自身的工作范圍，也沒有理解審計(jì)部門的真正作用，對審計(jì)工作馬虎了事，敷衍塞責(zé)。其他部門對審計(jì)部門更是充滿了偏見，覺得其存在限制了自身的發(fā)展，因此不拍和審計(jì)人員工作。這種錯(cuò)誤的觀念長期存在必然影響審計(jì)工作的順利開展，使審計(jì)人員不能了解到單位真正的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，也不能完成一定的任務(wù)指標(biāo)，當(dāng)審計(jì)工作的漏洞越來越大，事業(yè)單位的生存也會(huì)受到威脅。所以必須引起全體員工對審計(jì)工作的認(rèn)識和重視。

（4）審計(jì)工作沒有嚴(yán)格的法律環(huán)境

當(dāng)前國家在審計(jì)方面出臺(tái)的法律文件很少，關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定更是缺乏，這在一定程度上也體現(xiàn)了國家對審計(jì)工作的重視程度不夠，沒有為審計(jì)工作營造一個(gè)嚴(yán)格的法律環(huán)境，也使得審計(jì)人員和審計(jì)工作得不到理解和重視。因此很多事業(yè)單位的審計(jì)人員在具體工作中容易和別的部門產(chǎn)生摩擦，工作方法上很盲目，碰到稍微復(fù)雜的問題就無法解決，這些問題都有待解決。

3 加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性措施

（1）審計(jì)部門存在要絕對獨(dú)立

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門作為一個(gè)監(jiān)督和審查機(jī)構(gòu)，本身就不能和別的部門有過多的聯(lián)系，要樹立一個(gè)嚴(yán)正公明的形象。因?yàn)槭軉挝蛔罡哳I(lǐng)導(dǎo)層的直接任命，在工作范圍內(nèi)具有較高的職權(quán)，能夠絕對獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人可以參加單位高層召開的所有與審計(jì)有關(guān)的會(huì)議，可以下達(dá)相關(guān)指令進(jìn)行監(jiān)督檢查，對不服從指令的人員可以進(jìn)行相應(yīng)處罰。審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中必須充分發(fā)揮出絕對的部門優(yōu)勢，要有工作的敏感性和果斷，能以較快的速度了解事件全過程，在碰到復(fù)雜問題時(shí)能夠靈活處理。整個(gè)審計(jì)部門要密切配合，無論是在態(tài)度上還是精神上都要有絕對的獨(dú)立性。

（2）審計(jì)人員立場要堅(jiān)定

光有審計(jì)部門的存在并不能解決問題，還必須有審計(jì)人員的參與。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)要有作為特殊機(jī)構(gòu)人員的職業(yè)敏感性，在思想上沒有依賴的想法，保持絕對的精神獨(dú)立。當(dāng)上級派遣了審計(jì)任務(wù)給自己時(shí)，要首先端正態(tài)度，提起十二分的精神，對事物和人不存在偏見，遇到棘手問題時(shí)能夠保持思維的清晰度，客觀看待工作， 不因?yàn)閭€(gè)人恩怨而公報(bào)私仇，給工作帶來不必要的麻煩，也影響自身在同事之間的形象?？赡茉陂L期負(fù)責(zé)某項(xiàng)審計(jì)工作的過程中和某個(gè)人關(guān)系比較好，從而私底下對其特別關(guān)照，完全忽略客觀公正的要求。因?yàn)閷徲?jì)部門和其他部門的關(guān)系不會(huì)太好，審計(jì)人員可能覺得感受不到關(guān)懷，也沒有友情，對審計(jì)工作產(chǎn)生厭倦和懈怠的情緒，工作積極性大大降低，影響工作的進(jìn)展和成效。這些都是一個(gè)審計(jì)人員立場不夠堅(jiān)定的表現(xiàn)。所以考慮到這些原因，事業(yè)單位要實(shí)行審計(jì)人員流動(dòng)開展的模式，始終保持審計(jì)人員的工作積極性和精神獨(dú)立。

（3）審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)要完善

當(dāng)前隨著事業(yè)單位體制的改革，很多部門機(jī)構(gòu)被取消，只遺留下能夠真正促進(jìn)單位發(fā)展的部門。但一個(gè)明顯的趨勢是事業(yè)單位審計(jì)部門機(jī)構(gòu)的設(shè)立和人員的分配卻越來越多，足可見事業(yè)單位也已經(jīng)意識到了審計(jì)工作的重要性。有些單位甚至還分配單獨(dú)的辦公地點(diǎn)用于審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)部門的真正獨(dú)立。事業(yè)單位賦予審計(jì)部門很高的職權(quán)，不斷完善機(jī)構(gòu)內(nèi)部建設(shè)，根據(jù)部門需求加派人員，或是多設(shè)立幾個(gè)分支部門，使審計(jì)工作落實(shí)到更多人手中，加強(qiáng)責(zé)任意識的培養(yǎng)。

（4）審計(jì)人員的職業(yè)道德要提升

審計(jì)人員是開展審計(jì)工作的直接主體，其對工作的態(tài)度和責(zé)任心及其專業(yè)素質(zhì)都會(huì)影響審計(jì)工作的有效性。審計(jì)人員首先要樹立嚴(yán)格遵守上級下達(dá)的命令和指標(biāo)的意識，以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度投入審計(jì)工作中，發(fā)揮其服務(wù)職能，加強(qiáng)對審計(jì)工作高標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行力度，在執(zhí)行審計(jì)工作的過程中，要有客觀、公正和科學(xué)的工作態(tài)度，碰到任何沖突都能依舊履行審計(jì)工作的任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，不在工作中拉幫結(jié)派，孤立同事的行為。事業(yè)單位在對審計(jì)人員的任命上要事先經(jīng)過嚴(yán)格考察和審核，最好能從外部引進(jìn)新的審計(jì)人員，新的審計(jì)人員對事業(yè)單位內(nèi)部情況一無所知，也沒有和某個(gè)同事關(guān)系極好的情況，因此能站在最客觀最公正的角度去做好審計(jì)工作。對現(xiàn)有的審計(jì)人員，也要不忘進(jìn)行定期培訓(xùn)，喚起其內(nèi)心的職業(yè)素養(yǎng)，更好地服務(wù)于事業(yè)單位。

4 結(jié)語

審計(jì)工作未來會(huì)得到更多事業(yè)單位的重視，審計(jì)部門會(huì)越來越獨(dú)立地存在，審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)越來越完善，審計(jì)人員的思想和素質(zhì)也會(huì)上升到一個(gè)更高的層次，所以審計(jì)工作毋庸置疑地會(huì)越來越成功，事業(yè)單位擁有了一個(gè)優(yōu)秀的審計(jì)部門，在今后發(fā)展中定將獲得更大的突破。

參考文獻(xiàn)：

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[2]吳家真，鐘李娟.論事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性[J].中國集體經(jīng)濟(jì).2008（3）：146-147.