陳文秀

摘要:會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展壯大的重要因素之一，但是目前我國企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在許多的不足，企業(yè)的發(fā)展造成一定的阻礙。本文主要分析了我國會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀與存在的問題，并提出相應(yīng)的對(duì)策與建議。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制制度問題建議

改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)取得快速的發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行向良好的方向發(fā)展，但是經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展的同時(shí)我國許多企業(yè)內(nèi)部控制制度卻已經(jīng)不適用于目前的經(jīng)濟(jì)實(shí)際狀況。內(nèi)部

控制制度與實(shí)際經(jīng)濟(jì)的脫節(jié)使得我國企業(yè)會(huì)計(jì)信息存在會(huì)計(jì)信息真實(shí)性不高、內(nèi)部會(huì)計(jì)人員造假、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高等問題，因此必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善，在吸收國外先進(jìn)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和結(jié)合我國實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況下，制定適合我國國情的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的概念

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度實(shí)質(zhì)上是企業(yè)為了獲取更為可靠和真實(shí)的會(huì)計(jì)信息、提高經(jīng)營效率、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，企業(yè)管理者以資金運(yùn)動(dòng)為對(duì)象，制定的貫穿于企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)部控制體系，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠幫助企業(yè)經(jīng)營者對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行更有效的指揮和控制，對(duì)企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)其價(jià)值最大化有著非常重要的影響。

企業(yè)在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是必須遵循合法性、全面性、謹(jǐn)慎性、靈活性等原則。合法性是指企業(yè)制定所有規(guī)章制度必須符合國家相關(guān)的法律法規(guī)，在法律允許的范圍內(nèi)，制定企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度；全面性是指企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)必須貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營整個(gè)流程，通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度將企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)方聯(lián)系起來，進(jìn)行全面的企業(yè)監(jiān)督與管理，是企業(yè)經(jīng)營管理不留空白與遺漏；謹(jǐn)慎性是指企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)必須以減低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為前提，將企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)；靈活性是指，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不是一成不變，應(yīng)該隨著企業(yè)經(jīng)營發(fā)展額需要和社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化二改變。

二、目前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的主要問題

目前我國各行各業(yè)的企業(yè)不斷發(fā)展壯大，在發(fā)展過程中絕大多數(shù)大中型企業(yè)都建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度框架，但是由于我國整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步較晚，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度方面存在很多的不足。

(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力不強(qiáng)

完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度只有真正實(shí)施到實(shí)際工作中才會(huì)產(chǎn)生作用，也只有通過執(zhí)行制度才能檢驗(yàn)制度的合理性與適用性。很多大型企業(yè)擁有者較為完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是由于制度施行不到位，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度沒有科學(xué)得發(fā)揮其應(yīng)有的作用。導(dǎo)致這種情況出現(xiàn)的主要原因是企業(yè)會(huì)計(jì)人員在工作中對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不夠，在工作中為了節(jié)省時(shí)間、減少工作程序等原因自行跳過了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的許多程度，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)；其次企業(yè)會(huì)計(jì)人員權(quán)責(zé)不匹配，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是通過權(quán)力與責(zé)任的分配對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，權(quán)責(zé)不匹配致使出現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)人員超越授權(quán)、濫用職權(quán)的情況。

(二)企業(yè)缺乏系統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

只有系統(tǒng)的、完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度才會(huì)最大程度的發(fā)揮其作用，目前我國企業(yè)雖然都制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是由于其缺乏整體系統(tǒng)的有效性。大多數(shù)企業(yè)制度的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度都非常簡(jiǎn)單，沒有考慮企業(yè)整體的建設(shè)，而是將其分解到企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章管理辦法中，未能形成一套系統(tǒng)性的內(nèi)部控制系統(tǒng)。其次企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度處于修修補(bǔ)補(bǔ)的狀態(tài)，哪里出問題就修正哪里，沒有整體的考慮企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控度制度很多地方設(shè)置非常不合理。

(三)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息披露不夠

目前企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露過程中存在的問題主要有以下幾點(diǎn)：首先，會(huì)計(jì)信息披露不夠及時(shí)，會(huì)計(jì)信息之所以能夠?yàn)槠髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供參考的主要原因是其及時(shí)的反映了企業(yè)經(jīng)營狀況，企業(yè)經(jīng)營者能夠根據(jù)其提供的信息及時(shí)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)控與調(diào)整；其次，會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量不高，信息過于簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)人員沒有對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供的消息進(jìn)行深層次的挖掘，只是停留在數(shù)據(jù)表面的信息；最后，會(huì)計(jì)信息披露范圍過于狹窄，直接影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性，同時(shí)我國大多數(shù)企業(yè)披露的信息沒有與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致。

(四)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高

會(huì)計(jì)人員是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的主體，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展我國會(huì)計(jì)隊(duì)伍不斷發(fā)展壯大，但是缺乏對(duì)會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)、職業(yè)道德、思想素質(zhì)等方面的培訓(xùn)，我國會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊。甚至有會(huì)計(jì)人員知法犯法，違反相關(guān)法律法規(guī)，在工作中弄虛作假，貪圖利益，使得許多企業(yè)為此遭受了巨大的損失。

三、完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建議和對(duì)策

(一)建立系統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的產(chǎn)物，是企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要手段。企業(yè)必須根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況，建立一套完整的、涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各方面的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，在設(shè)計(jì)時(shí)必須考慮制度設(shè)計(jì)的靈活性與可操作性。在制度制定必須符合實(shí)際業(yè)務(wù)操作的需要，明確各崗位在工作中的職責(zé)與權(quán)力。同時(shí)還應(yīng)建立起有效的內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督與指導(dǎo)。

(二)提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行水平

建立科學(xué)有效的考核機(jī)制是提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行水平的重要手段。考核機(jī)制主要是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核與監(jiān)督，在此基礎(chǔ)上，對(duì)制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題與缺陷進(jìn)行改進(jìn)，通過獎(jiǎng)懲制度進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，使會(huì)計(jì)控制制度落到實(shí)處。

(三)提高對(duì)內(nèi)部控制信息披露的要求

企業(yè)內(nèi)部控制信息的披露有利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷與不足，有助于企業(yè)改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度，更加科學(xué)的制度會(huì)使企業(yè)能最大程度發(fā)揮其生產(chǎn)力，同時(shí)也能提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

(四)重視財(cái)務(wù)人員的選擇和培養(yǎng)

財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能否有效實(shí)施的關(guān)鍵，因此企業(yè)在財(cái)務(wù)人員的選拔過程中必須同時(shí)注重專業(yè)知識(shí)水平和思想道德水平，只有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，才能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)企業(yè)在經(jīng)營過程必須重視企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使其能力可以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，不斷的對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和激勵(lì)，使之與時(shí)俱進(jìn)并更好的為企業(yè)作貢獻(xiàn)。

四、結(jié)束語

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度越來越受到企業(yè)的重視，目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度還處于發(fā)展階段，存在許多的問題，我們應(yīng)該積極的學(xué)習(xí)西方發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，逐步完善我國會(huì)計(jì)制度，為我國企業(yè)的發(fā)展壯大提供堅(jiān)強(qiáng)的后盾。

參考文獻(xiàn):

[1]房青.關(guān)于完善我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度若干探討[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2008,12

[2]李小偉.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度探析[J]時(shí)代經(jīng)貿(mào)(下旬刊).2007,12

[3]高一斌,王宏.對(duì)加快推進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)若干問題的思考[J].會(huì)計(jì)研究,2005

endprint