房冬梅

摘要:企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理的重要組成部分，其對企業(yè)管理水平的提高和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力有非常重要的作用，能夠有力保障企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營。完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠加強(qiáng)企業(yè)的管理，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞:完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，越來越多的企業(yè)提高了對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視。企業(yè)的生產(chǎn)、供銷、人力、財(cái)力、物力都會(huì)通過會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息，因此會(huì)計(jì)人員能夠全面掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。故必須建立科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，以保障企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠和企業(yè)資產(chǎn)的完整。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指的是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門為了保障企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性和企業(yè)資產(chǎn)的安全制定的系統(tǒng)的控制程序和控制方法。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效開展可以保證企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性，從而提高整個(gè)會(huì)計(jì)控制水平和企業(yè)管理水平，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，避免非法挪用等違法行為。此外，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效展開也是企業(yè)審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行的重要保障。一般來說，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在實(shí)施的過程中需要遵循幾點(diǎn)要求：第一，要保證不相容職位之間相互分離，不同的機(jī)構(gòu)和崗位之間職責(zé)分明，相互制約和監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)合理的控制成本，在達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)成本也應(yīng)合理。第二，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)符合國家有關(guān)的法律法規(guī)和企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營情況，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營和企業(yè)管理起到指導(dǎo)性的作用。第三，要對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制涉及的工作人員的權(quán)利進(jìn)行約束，任何人都沒有超出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作外的權(quán)利。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著企業(yè)職能和業(yè)務(wù)的調(diào)整以及管理水平的提高，對相應(yīng)的制度和程序進(jìn)行不斷的調(diào)整和完善。

二、目前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題

(一)對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

目前我國大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制都不夠重視，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)會(huì)管理工作的開展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制變成了企業(yè)中最薄弱的環(huán)節(jié)。企業(yè)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)具有片面性，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)工作只是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。因此，很多企業(yè)在具體實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，制定的相關(guān)制度只是個(gè)形式，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制無法發(fā)揮真正的作用。

(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利展開的先決條件是有一套完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，但是目前我國大多數(shù)企業(yè)尤其是中小型企業(yè)還沒能形成完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，這降低了企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制效能。

(三)崗位設(shè)置不合理、缺乏有效的監(jiān)督

企業(yè)部門間溝通不暢、信息不對稱，內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置的不合理。在很多企業(yè)中，都存在各個(gè)部門都只關(guān)心本部門的利益，部門之間缺乏溝通。部門之間缺乏工作的銜接和監(jiān)督，致使會(huì)計(jì)信息失真、可靠性降低。財(cái)務(wù)部門的相關(guān)崗位設(shè)置中存在崗位職責(zé)不清的現(xiàn)象，有一人擔(dān)任多個(gè)職務(wù)的現(xiàn)象。在財(cái)務(wù)授權(quán)制度方面也沒有明確的規(guī)定。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的策略

(一)改善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境

為使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施順利展開，企業(yè)必須改善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境。此外，在改善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的同時(shí)，應(yīng)讓管理人員和其他工作人員了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理念，清楚內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，從而自覺做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作。為使相關(guān)人員對內(nèi)部會(huì)計(jì)的理念理解更深刻，應(yīng)對企業(yè)員工進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平。企業(yè)還可以采用一些如信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)來提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作效率，使財(cái)務(wù)管理更有效。

(二)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

目前我國已由部分企業(yè)建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是其作用并不明顯。其根本原因在于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不夠完善，具體的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度較為分散，沒有形成有效且統(tǒng)一的管理體系。企業(yè)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該有足夠的重視，首先應(yīng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，完善的體系能夠?qū)⒂嘘P(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的事務(wù)進(jìn)行聯(lián)合和統(tǒng)一，使其整體發(fā)揮作用。這樣既能較好的完成企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的任務(wù)，還能通過體系的完善幫助企業(yè)更好的完成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督的職能

內(nèi)部審計(jì)制度是對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等財(cái)務(wù)和管理活動(dòng)的評價(jià)制度，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策提供有效依據(jù)。審計(jì)制度在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中具有非常重要的作用，在強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度的同時(shí)還要強(qiáng)化企業(yè)的外部監(jiān)督。具體做法為，通過稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門按照有關(guān)法律法規(guī)對企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行監(jiān)察。還可以大力發(fā)展注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)，充分履行社會(huì)公證和監(jiān)督的職能，發(fā)揮其獨(dú)立的特性。規(guī)范會(huì)計(jì)人員的法制制度，使其受到注冊會(huì)計(jì)師的監(jiān)督。最后，可發(fā)動(dòng)全社會(huì)對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行監(jiān)督，增強(qiáng)企業(yè)的守法意識(shí)。還可以通過廣播、電視媒體等新聞媒體對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。

(四)開展績效考核機(jī)制

企業(yè)必須制定一套有效的科學(xué)的績效考核機(jī)制，并落實(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的整個(gè)過程中，切實(shí)做到獎(jiǎng)罰分明。對于會(huì)計(jì)工作中各項(xiàng)規(guī)章制度能夠認(rèn)真執(zhí)行，對于他人的違規(guī)操作能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，為企業(yè)減少損失的工作人員，應(yīng)給與提職、獎(jiǎng)金或表彰對其進(jìn)行鼓勵(lì)，以增加其工作的積極性。對于會(huì)計(jì)工作中各項(xiàng)規(guī)章制度沒有認(rèn)真執(zhí)行、玩忽職守、給企業(yè)造成損失的工作人員，企業(yè)應(yīng)給與批評、降職或開除的處分。通過這樣獎(jiǎng)罰分明的考核機(jī)制能夠有效減少企業(yè)會(huì)計(jì)工作中違法違規(guī)的現(xiàn)象，有助于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效展開。

四、結(jié)束語

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的市場競爭也日漸激烈。企業(yè)只有進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，才能提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，只有提升了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平才能提高企業(yè)的運(yùn)營效率，只有提高了企業(yè)的運(yùn)行效率才能提高企業(yè)的市場競爭力。目前我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中還存在一些問題，但可以通過采取積極的應(yīng)對措施進(jìn)行對癥下藥的解決，通過完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，為企業(yè)的發(fā)展打好基礎(chǔ)。

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