黃玲

摘要:隨著時(shí)代的進(jìn)步和社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)得到了迅速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模越來越大，通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，對于大型集團(tuán)公司的發(fā)展來講，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制往往起到了很大程度的制約作用；因此，在如今市場競爭激烈的今天，就需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，促使集團(tuán)公司獲得更好的發(fā)展。本文簡要分析了如何實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，希望可以提供一些有價(jià)值的參考意見。

關(guān)鍵詞:集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)

我國企業(yè)隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，規(guī)模在不斷的擴(kuò)大，形成了較為大型的集團(tuán)公司，有著很多的下屬公司。企業(yè)規(guī)模越來越大，集團(tuán)公司在對下屬企業(yè)進(jìn)行管理時(shí)，就存在著一定的難度，那么集團(tuán)公司就無法保證下屬公司提供財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。因此，要想促使集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)安全得到保證，就需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。具體來講，可以從這些方面來進(jìn)行：

一、組織規(guī)劃控制

組織規(guī)劃指的是嚴(yán)格控制企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置以及職務(wù)分工的合理性和有效性；一般可以從兩個(gè)層面來理解企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，分別是法人的治理結(jié)構(gòu)和管理部門的設(shè)置；從財(cái)務(wù)管理的角度上來講，就是對財(cái)務(wù)管理的廣度和深度進(jìn)行控制和確定；我們又將組織結(jié)構(gòu)控制來稱呼組織規(guī)劃控制，指的是控制企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性。具體來講，組織規(guī)劃控制就是在單位組織機(jī)構(gòu)中置入控制的功能，要保證權(quán)力不能夠集中于某一個(gè)部門，要分散權(quán)利，促使其能夠互相制約。具體來講，需要從這些方面來理解：

一是管理控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置：通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有很多的上市公司都結(jié)合具體情況，對審計(jì)委員會、價(jià)格委員會等進(jìn)行了設(shè)立，以此來對內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善。在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，并沒有統(tǒng)一的模式。比如，企業(yè)有著較大的規(guī)模，那么就需要進(jìn)行價(jià)格委員會的設(shè)立；企業(yè)如果在采購價(jià)格方面有著較大的變動(dòng)，那么就需要將集中采購方式應(yīng)用過來。再如，企業(yè)有著較大的規(guī)模和較高的技術(shù)含量，那么為了更加透明的執(zhí)行報(bào)酬計(jì)劃，進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，就可以設(shè)立報(bào)酬委員會，來研究管理層持股及股票期權(quán)問題。

二是推行職務(wù)不兼容制度：通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在上市公司中董事會和總經(jīng)理班子人員往往比較重疊，那么就會出現(xiàn)嚴(yán)重的問題，一個(gè)人攬著大權(quán)，沒有清楚的職責(zé)權(quán)限，并且有些人身上集中了控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及執(zhí)行權(quán)，這樣就無法更好的進(jìn)行內(nèi)部控制。因此，在進(jìn)行內(nèi)部控制框架體系的構(gòu)建工作中，就需要將職務(wù)不兼容原則給推行下去。

二、授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)控制指的是嚴(yán)格控制職務(wù)分工，權(quán)力機(jī)構(gòu)需要對相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍以及業(yè)務(wù)處理的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確規(guī)定，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員只有得到了相應(yīng)的授權(quán)，才可以對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行辦理，并且這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須要在授權(quán)范圍內(nèi)，對相應(yīng)的責(zé)任進(jìn)行承擔(dān)。

通常情況下，可以將授權(quán)批準(zhǔn)控制劃分為兩種情況，分別是一般授權(quán)和特殊授權(quán)，一般授權(quán)指的是相關(guān)人員對正常范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的權(quán)限，特殊授權(quán)指的是對超出一般授權(quán)范圍的特殊業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的權(quán)限。比如在對材料采購業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的過程中，如果材料采購業(yè)務(wù)的價(jià)值是一萬元以下，那么企業(yè)就可以讓采購員結(jié)合具體情況，來進(jìn)行靈活處理；如果材料采購業(yè)務(wù)數(shù)值在1萬元以上，那么在采購之前，需要事先經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)。

在授權(quán)控制的過程中，需要對一般授權(quán)和特殊授權(quán)的范圍進(jìn)行嚴(yán)格科學(xué)的確定，不能有過大或者過小的授權(quán)范圍，如果有著過大的授權(quán)范圍，那么企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就無法控制重要事務(wù)，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，對內(nèi)部控制作用產(chǎn)生削弱作用。

三、會計(jì)系統(tǒng)控制

會計(jì)系統(tǒng)控制指的是采取一系列的方法和措施來嚴(yán)格控制會計(jì)的核算和監(jiān)督系統(tǒng)，包括諸多方面的內(nèi)容，如控制會計(jì)憑證、復(fù)式記賬以及會計(jì)賬簿等等。具體來講，企業(yè)需要嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，來認(rèn)真科學(xué)的記錄、歸集和分類會計(jì)主體發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對會計(jì)業(yè)務(wù)的處理流程進(jìn)行完善，將會計(jì)系統(tǒng)的控制職能給充分發(fā)揮出來。在企業(yè)的發(fā)展中，會計(jì)系統(tǒng)占據(jù)著十分重要的地位，它可以將一系列的信息給提供出來，如成本信息、營運(yùn)信息、生產(chǎn)信息等等，因此，企業(yè)就需要采取一系列的措施，來對會計(jì)系統(tǒng)控制進(jìn)行強(qiáng)化。具體來講，需要從這些方面來努力：

首先，結(jié)合公司具體情況，來對內(nèi)部會計(jì)管理體系以及監(jiān)督制度等進(jìn)行健全和完善，對職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確規(guī)定，促使其能夠互相制約和牽制；其次，對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)政策進(jìn)行統(tǒng)一，以便更好的操作和執(zhí)行；對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)科目進(jìn)行統(tǒng)一，同時(shí)還需要對會計(jì)憑證以及財(cái)務(wù)報(bào)告方面的處理方法等進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，避免有問題出現(xiàn)，提高會計(jì)處理的質(zhì)量，促使集團(tuán)公司獲得更好的發(fā)展。

四、全面預(yù)算控制

具體來講，全面預(yù)算控制指的是結(jié)合預(yù)算，來科學(xué)合理的分配考核和控制企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、單位的各種財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源，這樣可以對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效的組織和協(xié)調(diào)，促使既定的經(jīng)營目標(biāo)得以有效實(shí)現(xiàn)和完成。

全面預(yù)算控制需要從這些方面來努力：首先是經(jīng)營預(yù)算，這種預(yù)算主要是日常業(yè)務(wù)方面的，如銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算以及人工預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算等都屬于這個(gè)方面的內(nèi)容。其次是財(cái)務(wù)預(yù)算，主要指的是企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果以及財(cái)務(wù)狀況方面的，如現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表等等。在這種預(yù)算方面，需要用價(jià)值量指標(biāo)來將經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算的結(jié)果給有效反映出來。此外，還有專門決策預(yù)算，它針對的主要是一些長期投資，這種業(yè)務(wù)是不經(jīng)常發(fā)生的，甚至是一次性的。

要樹立全面預(yù)算的基本觀念，首先是整體觀念，在編制的過程中，需要充分考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和在各個(gè)方面的具體策略，對企業(yè)的組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，對部門職責(zé)分工進(jìn)行明確，同時(shí)，要對工作流程進(jìn)行完善。其次是全面觀念，在編制預(yù)算的過程中，需要將公司的經(jīng)營目標(biāo)充分納入考慮范圍，在編制的過程中，需要將資金預(yù)算作為基礎(chǔ)。并且要密切配合其他部門，對相互之間的權(quán)責(zé)關(guān)系進(jìn)行明確。然后是計(jì)劃觀念，指的是要充分考慮各個(gè)部門的計(jì)劃，如業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、專項(xiàng)計(jì)劃等。最后是責(zé)任觀念，各個(gè)部門互相協(xié)調(diào)和交流，對預(yù)算進(jìn)行編制，并且對公司正式下發(fā)的整體預(yù)算進(jìn)行認(rèn)可，本部門要嚴(yán)格執(zhí)行和控制預(yù)算。

在編制的過程中，需要做好預(yù)測工作，收集相關(guān)的材料；對組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行健全和完善，對相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行完善。在設(shè)計(jì)預(yù)算指標(biāo)時(shí)，需要具有一定的高瞻遠(yuǎn)矚意識，并且還需要留有一定的余地。

五、結(jié)束語

通過上文的敘述分析我們可以得知，集團(tuán)公司的出現(xiàn)，對下屬公司的控制存在著較大的難度，并且也無法保證下屬公司提供財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，針對這種情況，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就提出了更高的要求，需要從多個(gè)方面來努力，采取一系列的方法和措施，完善相關(guān)的制度體系，來提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量。本文簡要分析了如何實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，希望可以提供一些有價(jià)值的參考意見。

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