俞纓

摘要:健全的內(nèi)控體系是上市公司應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)步發(fā)展的重要保障，而內(nèi)控環(huán)境則是完善內(nèi)控體系、提升整體效能的關(guān)鍵所在，本文首先對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義進(jìn)行了分析，并針對(duì)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)中存在的問(wèn)題，提出了具體的改進(jìn)意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞:上市公司內(nèi)控環(huán)境強(qiáng)化措施

一、上市公司開(kāi)展內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的重要意義

一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)的內(nèi)部控制體系包括以下幾個(gè)要素，即控制環(huán)境、控制手段、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)測(cè)、內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)信息和監(jiān)控活動(dòng)等，其中內(nèi)控環(huán)境是其他因素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，在控制體系中起到骨架支撐作用。若沒(méi)有一個(gè)好的控制環(huán)境，則各種內(nèi)部控制手段難以實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)作用，易于出現(xiàn)發(fā)展失衡現(xiàn)象。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，上市公司面臨著許多新的問(wèn)題與困境，為適應(yīng)發(fā)展的的要求，內(nèi)部控制已由企業(yè)的一種牽制行為變?yōu)閺?qiáng)化內(nèi)部管理的關(guān)鍵所在，控制的目標(biāo)、方法、手段逐步發(fā)展，不同方法的選擇和配合更為復(fù)雜，這就對(duì)控制環(huán)境提出了新的要求，上市公司必須對(duì)次引起足夠的重視。

二、我國(guó)上市公司內(nèi)控環(huán)境建設(shè)中存在的問(wèn)題

(一)公司管理層未對(duì)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)引起足夠的重視

當(dāng)前，很多公司的管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)比較淺薄，將內(nèi)部控制簡(jiǎn)單的等同于獎(jiǎng)懲手段，危機(jī)管理意識(shí)不強(qiáng)，難以認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重要意義，甚至一些公司還沒(méi)有形成獨(dú)立的內(nèi)部控制體系。部分領(lǐng)導(dǎo)者更重視數(shù)據(jù)信息、績(jī)效測(cè)控等更為直接的控制手段，認(rèn)為控制環(huán)境無(wú)關(guān)緊要，這就造成了內(nèi)部控制體系建設(shè)的方向偏差。

(二)未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的效用

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是公司內(nèi)部控制的重要組成部分，有利于及時(shí)的發(fā)現(xiàn)漏洞并予以改善。然而，在很多公司中，內(nèi)部審計(jì)受到“人治”的掣肘，難以充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。另有部分審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，在崗位之上濫竽充數(shù)，使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)。

(三)人力資源管理工作存在漏洞。

我國(guó)的上市公司人力資源管理中廣泛的存在著兩種問(wèn)題：其一，家族企業(yè)式的公司，人才選拔過(guò)程中重關(guān)系甚于重能力，在管理管理中程序性不強(qiáng)，難以實(shí)現(xiàn)人力資源的充分利用；其二，前身是國(guó)有企業(yè)的上市公司，人事管理策略仍沿用了國(guó)有企業(yè)的方式，并未根據(jù)環(huán)境的變化和公司的實(shí)際需求而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整 ，易于出現(xiàn)消極怠工與員工流失的現(xiàn)象。

(四)組織機(jī)構(gòu)監(jiān)管不力

上市公司的內(nèi)控機(jī)構(gòu)的主要職能是監(jiān)督管理企業(yè)的管理活動(dòng)和內(nèi)部控制行為，主要包括董事會(huì)、獨(dú)立董事、內(nèi)部審計(jì)三個(gè)機(jī)構(gòu)，然而由于目標(biāo)設(shè)置不合理、體制構(gòu)建不完善等原因，機(jī)構(gòu)監(jiān)管難以充分發(fā)揮其效能。三個(gè)主要機(jī)構(gòu)的職能交叉嚴(yán)重，權(quán)責(zé)劃分不清，平日工作效率低，出現(xiàn)問(wèn)題則互相推諉，無(wú)法形成科學(xué)的管理體系。

(五)未針對(duì)上市公司建立起完善的法律體系與監(jiān)管架構(gòu)

從整體上看，針對(duì)我國(guó)上市公司的法律制定起步較晚，雖然發(fā)展速度較快，但與市場(chǎng)的實(shí)際需求還不能做到完全匹配。上市公司通過(guò)發(fā)行不同類(lèi)別的證券來(lái)獲取資金，但是針對(duì)投資者的制度保障還不完善，難以在發(fā)生證券侵權(quán)行為后劃定民事責(zé)任。國(guó)內(nèi)整體制度環(huán)境的落后，也是上市公司內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)發(fā)展滯后的重要原因所在。

三、完善上市公司內(nèi)控環(huán)境的措施建議

(一)確立對(duì)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)意義的正確認(rèn)識(shí)。

上市公司要自上而下的確立起對(duì)于內(nèi)部環(huán)境控制重要性的正確認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化管理層的危機(jī)意識(shí)，使其樹(shù)立起防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，自覺(jué)在工作中注意內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，通過(guò)自身的行為，引導(dǎo)員工樹(shù)立起關(guān)于內(nèi)控環(huán)境重要性的認(rèn)識(shí)，并借助制度建設(shè)、信息傳遞等手段，明晰每個(gè)人在內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建中所承擔(dān)的責(zé)任。

(二)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能作用

首先可以在審計(jì)監(jiān)督部門(mén)的職能設(shè)置上做文章，上市公司內(nèi)部構(gòu)建雙向負(fù)責(zé)和雙規(guī)管理的模式，將企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理工作，交付審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，而宏觀方面的監(jiān)督職責(zé)，則由董事會(huì)之下的審計(jì)委員會(huì)來(lái)履行，具體的執(zhí)行交由獨(dú)立董事完成，以保證不同性質(zhì)管理活動(dòng)的相對(duì)獨(dú)立性。

(三)人力資源管理工作注重以人為本

針對(duì)目前我國(guó)上市公司人事工作中普遍存在的問(wèn)題，要在以下幾個(gè)方面加以整改：第一，人才選拔方面注重人才素質(zhì)的同時(shí)也關(guān)注心理健康因素；第二，做好崗位分析，幫助員工明確自身職責(zé)權(quán)限，使其對(duì)自身職責(zé)和工作目標(biāo)有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)；第三，獎(jiǎng)懲制設(shè)計(jì)方面，要明確職務(wù)晉升與績(jī)效評(píng)估的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)工作能力與崗位要求相匹配。

(四)切實(shí)發(fā)揮管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管作用

明確上市公司的發(fā)展目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)投資者的經(jīng)濟(jì)利益，通過(guò)劃分董事會(huì)與職業(yè)經(jīng)理人的權(quán)限與職能，來(lái)避免人員構(gòu)成和工作權(quán)限的過(guò)度重合，進(jìn)而強(qiáng)化董事會(huì)在企業(yè)決策制定和監(jiān)管方面的責(zé)任。另外，要設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)事會(huì)，并在財(cái)會(huì)制度上保證其工作開(kāi)展所需經(jīng)費(fèi)，明確其監(jiān)管權(quán)力，并在董事會(huì)出現(xiàn)監(jiān)管不力問(wèn)題時(shí)，進(jìn)行嚴(yán)肅處理，追究責(zé)任。

(五)進(jìn)一步完善針對(duì)上市公司的法律實(shí)施和司法救濟(jì)機(jī)制。

強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，不僅是上市公司自身的工作，也與國(guó)家的法律制度密切相關(guān)。應(yīng)在原有制度框架的基礎(chǔ)上，針對(duì)上市公司法律實(shí)施中出現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)條例進(jìn)行改進(jìn)和補(bǔ)充，并加快構(gòu)建司法救濟(jì)機(jī)制的步伐。學(xué)習(xí)西方國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，引進(jìn)股東集體訴訟制度和代表訴訟制度，完善協(xié)商、仲裁、訴訟等多種糾紛解決途徑，為投資者合理保護(hù)自身權(quán)益提供便捷的法律渠道。

完善的內(nèi)部控制環(huán)境，不僅有利于健全的內(nèi)控體系的構(gòu)建，也是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、避免管理效能弱化的關(guān)鍵，對(duì)于防止內(nèi)控手段失衡、控制制度運(yùn)行不暢具有重要意義，上市公司必須對(duì)此引起足夠的重視，并通過(guò)多種手段加以強(qiáng)化。

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