樊敏佶

摘要:當(dāng)前大型國有施工集團(tuán)面臨的經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，行業(yè)競爭加劇，全面預(yù)算管理作為一項重要的企業(yè)管理方法和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及戰(zhàn)略的重要手段被引入。本文從全面預(yù)算管理對大型國有施工企業(yè)集團(tuán)的意義出發(fā)，分析了實(shí)施全面預(yù)算管理過程中存在的問題，并提出了全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞:國有施工集團(tuán)全面預(yù)算信息化

對于一個大型國有施工企業(yè)集團(tuán)來說，由于多種原因影響，通常會存在著先有子公司后有集團(tuán)母公司，下屬子企業(yè)眾多，企業(yè)集團(tuán)中企業(yè)級次多，外地分支機(jī)構(gòu)多，各下屬企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)往來多等特點(diǎn)，這些特點(diǎn)往往會造成集團(tuán)公司和子公司之間業(yè)務(wù)經(jīng)營資源、信息擁有等不對等的情況，從而給集團(tuán)母公司在對各子公司管理控制中帶來難度，使整個集團(tuán)內(nèi)資源無法達(dá)到最優(yōu)配置。全面預(yù)算管理作為一項重要的企業(yè)管理方法和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及戰(zhàn)略的一種重要手段被引入，這不僅僅是國資委對國有企業(yè)的要求，同時也是大型國有施工企業(yè)出于自身提高管理水平，優(yōu)化資源配置，全面落實(shí)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的需求。

一、全面預(yù)算對施工型集團(tuán)企業(yè)的意義

從一個大型國有施工集團(tuán)企業(yè)的角度來看，國有企業(yè)正走向市場化、證券化，面臨的經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜、行業(yè)競爭加劇，從施工上來講，它所面對的不可能是單一種類的施工項目，可能是大到幾十億的市政工程也可能是小到幾百甚至幾十元的燃?xì)夤芫€工程，各種性質(zhì)的工程，施工周期長短不一，工程要求差異性大，所在地域跨度廣，盈利能力不經(jīng)相同，面對業(yè)主要求千差萬別，不確定因素多，成本控制難度大，沒有一個科學(xué)合理的整體安排，容易造成集團(tuán)內(nèi)資源浪費(fèi)，使企業(yè)在市場競爭中處于不利地位。

施工行業(yè)中從業(yè)人員特別是一線從業(yè)人員的文化程度普遍不高，管理意識薄弱，全面預(yù)算管理作為一個跨整個業(yè)務(wù)鏈的管理手段，能使大部分員工參與其中，結(jié)合績效考核機(jī)制，在企業(yè)經(jīng)營中逐步形成人人參與預(yù)算，參與企業(yè)管理，關(guān)心經(jīng)營的氛圍，從而提高集團(tuán)內(nèi)合力控制成本的意識，有助于提升企業(yè)盈利能力。

全面預(yù)算從編制到執(zhí)行的過程也是一個信息收集過程，從編制過程來講，就是一個通過對預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境信息進(jìn)行市場分析，作出經(jīng)營預(yù)期制定年度目標(biāo)的過程；從執(zhí)行過程來講，則是一個對制定時預(yù)測信息準(zhǔn)確性的驗(yàn)證，同時也是對為完成預(yù)期目前所實(shí)施的管理方法有效性的檢驗(yàn)；從整個集團(tuán)來講，這些信息在集團(tuán)平臺上所呈現(xiàn)出的有效性管理經(jīng)驗(yàn)可以在各成員企業(yè)間進(jìn)行交流推廣，有利于提高集團(tuán)整體管理水平，同時集團(tuán)母公司掌握這些信息后，能更準(zhǔn)確分析集團(tuán)情況，為更科學(xué)地制定戰(zhàn)略目標(biāo)和確定考核指標(biāo)提供依據(jù)，提高對各成員公司的管理控制，使整個集團(tuán)內(nèi)資源達(dá)到更優(yōu)配置。

二、全面預(yù)算管理過程中存在的問題

國資委在2011年下發(fā)通知要求國有企業(yè)推行全面預(yù)算管理，經(jīng)過幾年的管理實(shí)踐，在企業(yè)落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)，加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部管控方面發(fā)揮了重要作用，同時也創(chuàng)造了良好的經(jīng)濟(jì)效益，但隨著內(nèi)外部環(huán)境變化和管理要求進(jìn)一步提升，也突顯出一些問題，表現(xiàn)為以下幾方面：

把全面預(yù)算誤認(rèn)為財務(wù)預(yù)算，部門間信息不對稱，業(yè)務(wù)部門參與力度不夠。在企業(yè)中財務(wù)部門是大量數(shù)據(jù)的歸集和反映部門，很多預(yù)算目標(biāo)又是以財務(wù)指標(biāo)來確定的，因此在集團(tuán)中財務(wù)部門往往承擔(dān)著各自成員企業(yè)的全面預(yù)算匯總編制工作，這種與業(yè)務(wù)部門的信息不對稱，同時也使其他部門造成一種誤解，全面預(yù)算管理是財務(wù)部門的一項業(yè)務(wù)內(nèi)容，圍繞財務(wù)進(jìn)行，也就是財務(wù)預(yù)算，這不僅縮小了全面預(yù)算全面的概念，同時也降低了其在管理中的權(quán)威性，業(yè)務(wù)部門的參與性低，特別是一些工程施工實(shí)施及工程管理方面的業(yè)務(wù)部門和組織，比較缺乏自身負(fù)有成本中心和成本管理控制職責(zé)的自覺性，無形中降低了預(yù)算執(zhí)行力。

大型施工集團(tuán)由于所承接的工程地域跨度大，分機(jī)機(jī)構(gòu)多，造成預(yù)算相關(guān)信息收集需要跨地域，特別是在集團(tuán)層面，需要層層匯總傳遞，往往在信息傳遞上就需要大量時間。在傳統(tǒng)模式下，很多成員單位使用的是EXCEL電子表格來完成預(yù)算編制、匯總和分析，靠人工記錄更新預(yù)算執(zhí)行結(jié)果來監(jiān)控，這種模式非但使預(yù)算管理部門人員在匯總編制預(yù)算時工作量巨大，同時由于EXCEL是一種開放式電子表格，在限制報表格式被修改、報表填入內(nèi)容口徑統(tǒng)一和數(shù)據(jù)糾錯檢查上都比較難以控制，常常造成工作效率低下和易出錯。加之由于信息傳遞不及時，更新不及時，往往造成預(yù)算過程控制滯后，事中控制可能變成事后分析。

過程監(jiān)控困難造成預(yù)算執(zhí)行偏差無法及時發(fā)現(xiàn)糾正。施工集團(tuán)中，一方面由于全面預(yù)算中的關(guān)鍵指標(biāo)往往和績效考核相結(jié)合，集團(tuán)的各成員企業(yè)對關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)編制相對重視，但同時成員企業(yè)為了減輕經(jīng)營業(yè)績考核壓力，常常在制定預(yù)算目標(biāo)時采取夸大困難，少估收入，多估成本費(fèi)用，從而達(dá)到降低效益考核指標(biāo)值；另一方面，由于在傳統(tǒng)模式下，信息傳遞匯總中存在的種種問題，使集團(tuán)層面對集團(tuán)中各成員企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控帶來困難，不能及時發(fā)現(xiàn)問題，有時會使得預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏離度大。

三、大型集團(tuán)全面預(yù)算管理中信息化需求

對于處在日趨激烈復(fù)雜市場競爭環(huán)境下的施工企業(yè)來講，如何提高預(yù)算信息收集的速度、質(zhì)量、據(jù)此及時正確判斷預(yù)測企業(yè)發(fā)展方向經(jīng)營情況，提高集團(tuán)內(nèi)各業(yè)務(wù)條線參與度，加強(qiáng)管控，對于施工集團(tuán)的全面預(yù)算管理水平提高尤為重要。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用發(fā)展，為施工集團(tuán)中的預(yù)算管理提供了信息化道路，建立和完善施工集團(tuán)預(yù)算管理軟件系統(tǒng)是提高施工集團(tuán)預(yù)算管理效率和質(zhì)量的有效途徑和必要手段。通過建立預(yù)算軟件系統(tǒng)有助于將集團(tuán)公司各部門、各成員企業(yè)在同一信息平臺上聯(lián)合成一個整體，提高各部門和條線在預(yù)算管理中的參與度，調(diào)動發(fā)揮各自職能，使資源更有效配置；可以大大減少施工集團(tuán)內(nèi)在預(yù)算編制過程中大量耗費(fèi)的人力，減輕編制人員繁重的重復(fù)勞動，大大提升編制效率和質(zhì)量；可以提高預(yù)算信息傳遞、審批、反饋的及時性；實(shí)現(xiàn)實(shí)時歸集預(yù)算項目實(shí)際發(fā)生情況，遇到問題及時給予預(yù)警提示，可以有效減少滯后現(xiàn)象，達(dá)到進(jìn)行實(shí)時的事中控制預(yù)算的可能，實(shí)現(xiàn)預(yù)算分析過程中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時性和預(yù)算查詢過程中的穿透性、連續(xù)性和靈活性；為施工集團(tuán)預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核提供更便捷途徑和可靠數(shù)據(jù)依據(jù)，有助集團(tuán)層面加強(qiáng)對各被投資企業(yè)的監(jiān)管，提高集團(tuán)整體管控水平。

四、全面預(yù)算管理信息化中需要注意的事項

(一)統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)

信息化是一個系統(tǒng)工程，根本上是一個關(guān)于數(shù)據(jù)的工程，全面預(yù)算又是一個涉及集團(tuán)內(nèi)各部門各成員的管理工具，因此，實(shí)施全面預(yù)算信息化首先需要在集團(tuán)范圍內(nèi)統(tǒng)一所需收集數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，保證集團(tuán)內(nèi)預(yù)算數(shù)據(jù)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，避免出現(xiàn)在數(shù)據(jù)采集中由于標(biāo)準(zhǔn)不明確導(dǎo)致的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

(二)明確管控重點(diǎn)

全面預(yù)算雖然具有全面性，但在管理重點(diǎn)上不能面面俱到，在施工集團(tuán)內(nèi)，各成員企業(yè)所承接的工程性質(zhì)有很大差別，如有市政工程、管線工程、房地產(chǎn)項目等等，不同的性質(zhì)形成不同特點(diǎn)，實(shí)施預(yù)算信息化需要針對集團(tuán)內(nèi)成員企業(yè)不同特點(diǎn)明確管控重點(diǎn)，確定與集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)、財務(wù)、經(jīng)營狀況等管控重點(diǎn)緊密結(jié)合的指標(biāo)，設(shè)定流程、設(shè)定預(yù)算偏離警示。

(三)制度保障，明確職責(zé)

信息化工程是利用信息技術(shù)對施工集團(tuán)內(nèi)全面預(yù)算管理的一次提升，引入管理軟件平臺后，對集團(tuán)內(nèi)預(yù)算管理體系必將有所影響，對管理體系進(jìn)行再次梳理，將使預(yù)算管理這項先進(jìn)的管理工具與信息技術(shù)這項先進(jìn)的管理手段在施工集團(tuán)內(nèi)能更好融合，同時對相應(yīng)的管理制度進(jìn)行完善，形成新環(huán)境下的新制度，明確各責(zé)任主體在新體系新平臺下的職責(zé)，使之能更好地保障預(yù)算管理的各個關(guān)節(jié)和流程規(guī)范執(zhí)行，從而更好地發(fā)揮出預(yù)算管理的整體效應(yīng)，不斷提高施工集團(tuán)的預(yù)算管理工作水平。

全面預(yù)算管理是一項重要的企業(yè)內(nèi)部管理工作，在國有施工集團(tuán)中進(jìn)一步推進(jìn)提升預(yù)算管理工作是一項具有長遠(yuǎn)意義的工作，也是一項需要不斷思考不斷優(yōu)化的工作，只有不斷尋找問題解決問題與新科技結(jié)合，才能形成一套更適合于企業(yè)自身特點(diǎn)更高效的管理體系，為施工企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航。

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