江西財經(jīng)大學(xué) 高輝

1 J農(nóng)機“行賄門”回顧

2011年5月，J農(nóng)機下屬子公司A公司總經(jīng)理劉某涉嫌對單位行賄、B公司負責(zé)人賴某涉嫌單位行賄被公安機關(guān)采取執(zhí)行逮捕的司法強制措施，消息一經(jīng)曝出，引起一片嘩然。

案件發(fā)生后，公司積極、主動地認真做好以下工作：①成立危機應(yīng)急小組；②配合司法偵查工作；③認真應(yīng)對資本市場沖擊；④切實做好自我核查和排查工作；⑤加強內(nèi)部監(jiān)督管理，規(guī)范經(jīng)營和發(fā)展；⑥合理合法主張和維護上市公司權(quán)利和義務(wù)；⑦強化公司風(fēng)險內(nèi)控制度及體系建設(shè)工作力度。但是，在2012年證監(jiān)會仍然因為“行賄門”事件拒絕了J農(nóng)機關(guān)于發(fā)行公司債的申請。這對于處于擴張期、資金鏈條緊張的J農(nóng)機來說無疑是雪上加霜。

2 對“行賄門”的看法

縱觀“行賄門”發(fā)生的整個過程，我們不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題是“行賄門”爆發(fā)最根本的原因。

2.1 J農(nóng)機所屬的農(nóng)機流通行業(yè)“代位墊資”的特點決定了農(nóng)機流通行業(yè)是個資金占用型行業(yè)，資金是目前制約農(nóng)機公司發(fā)展的一大瓶頸。雖然國家提倡農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化，給三農(nóng)補貼，但農(nóng)民的實際收入水平不高，所能承受的消費有限，農(nóng)機的更新?lián)Q代、升級不可能那么快。在農(nóng)機流通行業(yè)，由于墊資過重，農(nóng)機購置補貼政策對農(nóng)機流通企業(yè)盈利的束縛也與生俱來。高負債率和資金流動性減弱是J農(nóng)機所面臨的兩大問題。然而，與此同時J農(nóng)機卻選擇了對外擴張的發(fā)展策略，擴張帶來的種種內(nèi)控風(fēng)險是導(dǎo)致J農(nóng)機“行賄門”發(fā)生的主要原因。

2.2 我國實行農(nóng)機購置補貼政策，在農(nóng)機流通企業(yè)的收入中，農(nóng)機補貼占據(jù)了不小的比重，然而，在當(dāng)前的農(nóng)機補貼政策下，要想拿到這份數(shù)目可觀的補貼，卻并不容易，一層一層地審核和表格讓補貼的申請之路顯得復(fù)雜而又冗長。按照農(nóng)機補貼相關(guān)規(guī)定，走完所有的申請流程需要將近一個月的時間，而在實際操作過程中，因為種種原因，補貼從申請到拿到手里至少要半年的時間，甚至是長達一年的時間。為了解決資金鏈緊張的問題，J農(nóng)機的一些高管不得不鋌而走險，從而導(dǎo)致了“行賄門”的爆發(fā)，可以說補貼政策的漏洞在一定程度上也為J農(nóng)機高管“觸礁”提供了溫床。

2.3 “行賄門”的發(fā)生反映了J農(nóng)機對管理層以及員工在道德倫理的培訓(xùn)上極度缺乏。沒有鮮明、正確的企業(yè)文化幫助員工樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀。沒有真正使管理層和員工明白“鋌而走險”的利害關(guān)系。同時，也沒有加強管理層、員工的法律意識，沒有使他們真正地懂法、用法。

2.4 “行賄門”也反映出J農(nóng)機的高管們沒有樹立正確的競爭觀。面對日益激烈的競爭市場，高管們想到的不是通過提升產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)品質(zhì)來取得經(jīng)銷權(quán)和消費者，而是非法行賄來“搞定”。然而，這條路注定是走不通的。

2.5 企業(yè)組織架構(gòu)也存在一定的問題，缺乏言之有效的監(jiān)督體系，給管理層私自行賄留下了空間。J農(nóng)機雖然設(shè)置了審計委員會，但是由于企業(yè)自身擴招速度太快，在實際經(jīng)營過程中并沒有好好執(zhí)行，子公司高管進行行賄除了自身法律意識淡薄之外，企業(yè)的監(jiān)督不到位也是重要原因之一。

3 對J農(nóng)機加強內(nèi)部控制的建議

3.1 改善內(nèi)部環(huán)境，完善企業(yè)文化

完善董事會結(jié)構(gòu)，避免董事會被董事長架空，實現(xiàn)董事會、總裁兩者權(quán)力的平衡，吸收外部董事進入董事會，盡量避免董事會內(nèi)部人員的裙帶關(guān)系，使董事會能夠發(fā)揮應(yīng)有的制衡作用，實現(xiàn)公司高管層人員之間權(quán)力相互的制衡。同時，也要加強對分公司的管理力度，實現(xiàn)整體調(diào)控。

幫助員工樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，提高公司員工的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)其高尚的價值觀，與企業(yè)同呼吸、共命運。在公司內(nèi)部刊物上大力宣傳內(nèi)部員工的誠信事件，號召全體員工向先進員工學(xué)習(xí)，抵制一切違規(guī)亂紀行為。

3.2 進一步完善公司風(fēng)險管理體系

縱觀以上分析，筆者認為要根據(jù)J農(nóng)機發(fā)展的戰(zhàn)略目標，以及目前我國的農(nóng)機購置補貼政策把內(nèi)部控制和風(fēng)險管理有機融合在一起。審計部在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中要同時關(guān)注到風(fēng)險管理，將風(fēng)險評估、分析作為內(nèi)部控制中的重要部分去實施，并定期將可能存在的重大風(fēng)險反饋到董事會，這樣才能實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性，將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相結(jié)合，從而使內(nèi)部控制能夠為企業(yè)的運營發(fā)揮巨大作用。

3.3 改善對子公司的控制方式

“行賄門”在很大程度上是因為J農(nóng)機對子公司控制不力而爆發(fā)的。因此，改善對子公司的控制方式尤為重要。J農(nóng)機可以采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的方式來管理子公司。對管理層控制時，子公司的主要管理人員應(yīng)由集團公司統(tǒng)一培訓(xùn)、委派，他帶到子公司的經(jīng)營理念、戰(zhàn)略目標和經(jīng)營哲學(xué)應(yīng)該與總公司基本一致。對子公司文化進行控制，總公司制定的企業(yè)文化和價值觀要適用于全體下屬子公司，對現(xiàn)有企業(yè)文化實施改造。使集團全體員工對集團文化和企業(yè)價值觀高度認同，以便所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項都能夠以公司核心價值觀為主線。

4 總結(jié)

農(nóng)機行業(yè)作為資金占用型行業(yè)，加強企業(yè)的內(nèi)部控制顯得尤為重要。J農(nóng)機“行賄門”的爆發(fā)，凸顯了該企業(yè)內(nèi)部控制的嚴重缺陷。各企業(yè)管理層應(yīng)充分認識到內(nèi)部控制的重要性，加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制管理，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用,提高企業(yè)的管理水平。

[1]張建.J瘋狂并購經(jīng)銷商思變農(nóng)機帝國疲態(tài)初顯.21世紀經(jīng)濟報道,2013.014.

[2]趙明月.J農(nóng)機“蘇寧式擴張”過坎.報道.