李曉生

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，國(guó)內(nèi)很多有實(shí)力的企業(yè)都紛紛上市并取得成功。這不僅提高了我國(guó)經(jīng)濟(jì)在全球發(fā)展中的實(shí)力，也引發(fā)眾多企業(yè)效仿，上市一時(shí)間成為企業(yè)的熱點(diǎn)。但是大部分企業(yè)在上市申報(bào)過程中都會(huì)在財(cái)務(wù)上出現(xiàn)一些麻煩，甚至造假及上市失敗，究其原因主要還是企業(yè)上市前財(cái)務(wù)規(guī)范程度不夠。我國(guó)的證券市場(chǎng)在不斷進(jìn)步，對(duì)上市公司的要求也越來越嚴(yán)格，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)披露要求也越來越高，所以企業(yè)上市前加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是非常重要的。本文對(duì)企業(yè)上市前財(cái)務(wù)管理的規(guī)范作了簡(jiǎn)要的討論研究，并為此提出幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)上市 財(cái)務(wù)規(guī)范 財(cái)務(wù)管理

一、引言

在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)不斷的發(fā)展壯大，并取得了很好的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)發(fā)行上市提供了前提。因?yàn)樯鲜泄臼枪姽荆枰磭?yán)格、完善的規(guī)則運(yùn)行，所以企業(yè)上市前對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范，可以降低企業(yè)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，提高上市準(zhǔn)備工作的效率，也是企業(yè)上市后對(duì)股民的負(fù)責(zé)任。本人對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)上市前財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行分析和討論，論述公司上市財(cái)務(wù)管理規(guī)范，并提出企業(yè)上市前財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)建議。

二、企業(yè)上市前的財(cái)務(wù)管理要求及原則

（一）上市公司前期財(cái)務(wù)管理要求

財(cái)務(wù)管理的要求有主體資格要求、獨(dú)立性要求和規(guī)范運(yùn)行要求三種。主體資格要求有股份有限公司是合法的，經(jīng)營(yíng)的時(shí)間在3年以上，公司在整體變?yōu)楣煞萦邢薰镜?，股份公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間可從有限公司開業(yè)當(dāng)天算起。發(fā)行人的注冊(cè)資本要足，并由有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資或復(fù)核。經(jīng)營(yíng)內(nèi)容合法，有正規(guī)的行政審批手續(xù)，非國(guó)家產(chǎn)業(yè)限制類。在申報(bào)期內(nèi)實(shí)際控制人和管理層沒有重大的人員變動(dòng)，沒有重大的利益糾紛。獨(dú)立性要求是經(jīng)營(yíng)發(fā)起人要有完整的業(yè)務(wù)體系和面對(duì)市場(chǎng)的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)能力，有完整的企業(yè)資料和與企業(yè)相關(guān)的管理體系和配套設(shè)施。獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)管理，公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高層管理等人員符合任職要求，并不在關(guān)聯(lián)公司領(lǐng)取除董事津貼外的其他收入，財(cái)務(wù)人員無在股東兼職，辦公、人員獨(dú)立。獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算和管理，能獨(dú)立地做出財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)決策。規(guī)范運(yùn)行要求企業(yè)要依法建立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)并設(shè)立董事會(huì)秘書職務(wù)，獨(dú)立董事席位符合法定比例，這些機(jī)構(gòu)有依法履行自己的職責(zé)。董事會(huì)接受股東大會(huì)委托進(jìn)行企業(yè)上市籌備工作，要了解企業(yè)上市的股票發(fā)行程序，做好公司上市前資料準(zhǔn)備、申報(bào)、信息披露等義務(wù)和責(zé)任。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高層管理人員要也應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)能力，其中董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高層管理人員不能被國(guó)家證券管理委員會(huì)列入禁入人員名單，沒有收到中國(guó)證券會(huì)的行政處罰，近三年無重大違法違規(guī)記錄，沒有接受立案調(diào)查情況。企業(yè)財(cái)務(wù)的報(bào)告真實(shí)，可靠，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合法等。

（二）公司上市前財(cái)務(wù)管理的原則

在制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度時(shí)要遵循以下原則：1、財(cái)務(wù)管理的過程要合理合法，運(yùn)行過程中多考慮連續(xù)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)問題。2、 申請(qǐng)上市的公司要有獨(dú)立的運(yùn)營(yíng)能力，做到資產(chǎn)獨(dú)立、財(cái)務(wù)獨(dú)立、人員獨(dú)立。3、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行業(yè)務(wù)要突出，有良好的收益，較高的生產(chǎn)銷售能力，具備核心競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展。4、企業(yè)上市前要做好財(cái)產(chǎn)管理，要求財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)清昕，內(nèi)部控制有效運(yùn)行，資金運(yùn)行獨(dú)立、有效、合理；5、減少或避免關(guān)聯(lián)交易，有專門規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的制度，出現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易按相關(guān)制度履行相應(yīng)的決策、審批程序。以上這些原則是公司上市前的上市準(zhǔn)備，是企業(yè)保證上市財(cái)務(wù)管理工作順利推進(jìn)和完成的重點(diǎn)。

三、企業(yè)上市前財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)內(nèi)容

（一）會(huì)計(jì)集中核算能力的加強(qiáng)

會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)控制不良的問題都可以通過會(huì)計(jì)集中核算改善，公司的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該制定合理的集中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的方法措施，并依靠網(wǎng)絡(luò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重點(diǎn)、內(nèi)容、過程、方法進(jìn)行合理的規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)透明共享集中管理。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的目的是要求企業(yè)財(cái)務(wù)的安全信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完善的融入到金融體系中。在不同的組織業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)和目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中目的不同，所以必須建立一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息的財(cái)務(wù)平臺(tái)，顯示財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)。這些制定的內(nèi)容有個(gè)性特征、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、企業(yè)要對(duì)控制點(diǎn)和控制指引的方法個(gè)性化，利用集權(quán)和分權(quán)的形式對(duì)流程配置的程度進(jìn)行內(nèi)部協(xié)調(diào)，做好企業(yè)財(cái)務(wù)金融一體化。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中環(huán)境、流程、管理、控制的情況發(fā)生變化時(shí)，不需要修改軟件的功能，而是對(duì)財(cái)務(wù)資金資源進(jìn)行內(nèi)在的動(dòng)態(tài)資源配置，為企業(yè)財(cái)務(wù)提供支持。

（二）企業(yè)上市前財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最常見的就是籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。 籌資風(fēng)險(xiǎn)指的是由于資金供需市場(chǎng)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)籌集資金給財(cái)務(wù)成果帶來的不確定，控制籌資風(fēng)險(xiǎn)的最佳途徑是通過梳理、集中企業(yè)的資源，提升企業(yè)信用及融資能力，優(yōu)化籌資渠道。投資風(fēng)險(xiǎn)控制一般要提前，加強(qiáng)調(diào)查和評(píng)判資金項(xiàng)目的可行性，將企業(yè)財(cái)務(wù)的投資風(fēng)險(xiǎn)降到最低。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)不能正常和確定性地轉(zhuǎn)移現(xiàn)金或企業(yè)債務(wù)和付現(xiàn)責(zé)任不能正常履行的可能性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)管理，正確規(guī)劃資金使用，加強(qiáng)應(yīng)收賬款追收。

（三）企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值最大化

股份制改革是股市制度的最大特點(diǎn)，在股權(quán)分置的過程中上市公司的股東利益出現(xiàn)了股東股權(quán)分置的大變化。這種情況給上市公司的治理結(jié)構(gòu)帶來了深刻的影響。擬上市公司對(duì)企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)要進(jìn)行大規(guī)模的重新調(diào)整，也將引起公司股東要求對(duì)財(cái)務(wù)管理的企業(yè)價(jià)值最大化進(jìn)行重新規(guī)劃。公司上市前股東股票價(jià)格一般與股東財(cái)富沒直接關(guān)聯(lián)，市場(chǎng)價(jià)值的波動(dòng)也不會(huì)影響控股股東的利益，上市后股權(quán)價(jià)值直接體現(xiàn)在股票的價(jià)格上，股東的股票交易也會(huì)影響其他股東的利益。因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理要有企業(yè)價(jià)值管理和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，價(jià)值管理主要依托內(nèi)部財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理要為每一個(gè)部門制定好目標(biāo)，優(yōu)化部門之間的資源配置，通過各個(gè)層次的人員協(xié)調(diào)合作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值最大化和股東財(cái)富最大化。

（四）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與賬款清收

財(cái)務(wù)報(bào)表一般分為外部和內(nèi)部?jī)煞N形式。外部報(bào)表是可以公開的法定報(bào)告，而內(nèi)部報(bào)表是反映公司實(shí)際情況的一種標(biāo)準(zhǔn)資料，是可以根據(jù)自身情況設(shè)計(jì)的報(bào)表。這樣的工作方法有助于公司財(cái)務(wù)資金的運(yùn)作和對(duì)不同部門財(cái)務(wù)工作的管理，提高各部門工作的效率。內(nèi)部報(bào)表是內(nèi)部管理了解分公司、子公司財(cái)務(wù)情況的重要工具，是保持外部財(cái)務(wù)報(bào)表與外部聯(lián)系的基礎(chǔ)編。它能反映企業(yè)會(huì)計(jì)核算資金中的問題，使外部財(cái)務(wù)與內(nèi)部財(cái)務(wù)保持一致。

公司在上市前會(huì)有一些賬款管理上的問題，應(yīng)當(dāng)劃分明確的責(zé)任范圍，對(duì)企業(yè)客戶的欠款清收落實(shí)到個(gè)人。應(yīng)收賬款的人員明確自己的職權(quán)范圍，對(duì)超限的欠款和未收的欠款加強(qiáng)管理，積極追收。還有明確規(guī)定企業(yè)財(cái)務(wù)管理的責(zé)任監(jiān)督部門，并要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算和審計(jì)，為企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范做鋪墊。正確估計(jì)壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)，制定穩(wěn)健的壞賬計(jì)提政策、壞賬核銷制度和壞賬備查追討制度并嚴(yán)格實(shí)施。

四、結(jié)束語

企業(yè)上市是一個(gè)規(guī)范的過程，財(cái)務(wù)規(guī)范是核心。對(duì)企業(yè)上市前進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)范才能提升企業(yè)規(guī)范運(yùn)作，是企業(yè)進(jìn)行上市申報(bào)、上市后合規(guī)運(yùn)行的基石，也是企業(yè)持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的要求。而目前準(zhǔn)備進(jìn)入資本市場(chǎng)的企業(yè)對(duì)企業(yè)上市前財(cái)務(wù)規(guī)范的重視程度不夠、理解不到位也嚴(yán)重影響了企業(yè)上市工作及引發(fā)企業(yè)上市后財(cái)務(wù)造假的擔(dān)憂。本人對(duì)企業(yè)上市前財(cái)務(wù)規(guī)范做了以上的幾點(diǎn)建議，希望能為征戰(zhàn)在企業(yè)上市路途中的人有一定的參考意義。

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