潘毅

摘要：2014年通信行業(yè)將試行營(yíng)業(yè)稅改增值稅，本文就以某通信企業(yè)主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為例，根據(jù)目前初步掌握的“營(yíng)改增”后實(shí)行差異化稅率政策，從企業(yè)收入、成本費(fèi)用、可抵扣資產(chǎn)、稅負(fù)和稅后利潤(rùn)等測(cè)算“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響和稅負(fù)的變化，并提出一些應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 電信企業(yè) 影響

根據(jù)國(guó)家營(yíng)改增推進(jìn)時(shí)間表，電信業(yè)最快于2014年6月1日在全國(guó)范圍內(nèi)開展“營(yíng)改增”試點(diǎn)，并實(shí)行差異化稅率政策，即傳統(tǒng)的基礎(chǔ)電信服務(wù)適用11%的稅率，而涉及增值電信服務(wù)適用6%的稅率，這將會(huì)對(duì)電信業(yè)產(chǎn)生極大影響。下面本文就營(yíng)改增對(duì)電信業(yè)的財(cái)務(wù)與稅負(fù)影響進(jìn)行探討，并提出一些應(yīng)對(duì)策略，為電信企業(yè)提前做好營(yíng)改增的準(zhǔn)備提供參考。

一、營(yíng)改增對(duì)電信業(yè)財(cái)務(wù)與稅負(fù)的影響

（一）對(duì)電信企業(yè)收入指標(biāo)的影響

表2

（三）對(duì)電信企業(yè)利潤(rùn)的影響

（四）對(duì)電信企業(yè)稅負(fù)的影響

由于電信企業(yè)成本費(fèi)用中進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不充分，成本費(fèi)用下降幅度小于收入下降幅度，因此，利潤(rùn)下降、整體稅負(fù)大大提高。

二、電信企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

（一）精確區(qū)分業(yè)務(wù)分類、區(qū)別稅率

電信企業(yè)開展全業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)后，涉及的業(yè)務(wù)除了最基本的電信業(yè)務(wù)，還包含增值電信業(yè)務(wù)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，并存在增值稅混合銷售業(yè)務(wù)，也即混業(yè)銷售，例如ICT系統(tǒng)集成項(xiàng)目設(shè)計(jì)軟硬件銷售，技術(shù)服務(wù)、軟件開發(fā)、通信服務(wù)等多種類別，橫跨6%、11%、17%三檔增值稅稅率，因此需要明確區(qū)分各種業(yè)務(wù)種類以及稅率，避免按照從高適用稅率征收的現(xiàn)象。

（二）梳理供應(yīng)商

因?yàn)樵鲋刀愐话慵{稅人和小規(guī)模納稅人適用的稅率不同，從兩種供應(yīng)商處取得的進(jìn)項(xiàng)稅率差別較大，為了最大限度抵扣，應(yīng)需重新梳理評(píng)估供應(yīng)商的規(guī)模和資質(zhì)，選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商。

（三）合理安排營(yíng)改增過渡期間投資

電信企業(yè)屬于技術(shù)和資金密集型企業(yè)，資本投入規(guī)模大，固定資產(chǎn)占比大，營(yíng)改增后投資會(huì)產(chǎn)生大量進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，有利于企業(yè)降低稅負(fù)，如在營(yíng)改增之前則無(wú)法抵扣，當(dāng)期4G建設(shè)正緊鑼密鼓進(jìn)行中，電信企業(yè)需綜合評(píng)估自身發(fā)展需要和相關(guān)的稅負(fù)影響，合理安排固定資產(chǎn)投資節(jié)奏。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局.關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知.財(cái)稅[2011]110號(hào)，2011

[2]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)會(huì). 2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一輔導(dǎo)教材—稅法，北京，2013endprint

摘要：2014年通信行業(yè)將試行營(yíng)業(yè)稅改增值稅，本文就以某通信企業(yè)主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為例，根據(jù)目前初步掌握的“營(yíng)改增”后實(shí)行差異化稅率政策，從企業(yè)收入、成本費(fèi)用、可抵扣資產(chǎn)、稅負(fù)和稅后利潤(rùn)等測(cè)算“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響和稅負(fù)的變化，并提出一些應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 電信企業(yè) 影響

根據(jù)國(guó)家營(yíng)改增推進(jìn)時(shí)間表，電信業(yè)最快于2014年6月1日在全國(guó)范圍內(nèi)開展“營(yíng)改增”試點(diǎn)，并實(shí)行差異化稅率政策，即傳統(tǒng)的基礎(chǔ)電信服務(wù)適用11%的稅率，而涉及增值電信服務(wù)適用6%的稅率，這將會(huì)對(duì)電信業(yè)產(chǎn)生極大影響。下面本文就營(yíng)改增對(duì)電信業(yè)的財(cái)務(wù)與稅負(fù)影響進(jìn)行探討，并提出一些應(yīng)對(duì)策略，為電信企業(yè)提前做好營(yíng)改增的準(zhǔn)備提供參考。

一、營(yíng)改增對(duì)電信業(yè)財(cái)務(wù)與稅負(fù)的影響

（一）對(duì)電信企業(yè)收入指標(biāo)的影響

表2

（三）對(duì)電信企業(yè)利潤(rùn)的影響

（四）對(duì)電信企業(yè)稅負(fù)的影響

由于電信企業(yè)成本費(fèi)用中進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不充分，成本費(fèi)用下降幅度小于收入下降幅度，因此，利潤(rùn)下降、整體稅負(fù)大大提高。

二、電信企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

（一）精確區(qū)分業(yè)務(wù)分類、區(qū)別稅率

電信企業(yè)開展全業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)后，涉及的業(yè)務(wù)除了最基本的電信業(yè)務(wù)，還包含增值電信業(yè)務(wù)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，并存在增值稅混合銷售業(yè)務(wù)，也即混業(yè)銷售，例如ICT系統(tǒng)集成項(xiàng)目設(shè)計(jì)軟硬件銷售，技術(shù)服務(wù)、軟件開發(fā)、通信服務(wù)等多種類別，橫跨6%、11%、17%三檔增值稅稅率，因此需要明確區(qū)分各種業(yè)務(wù)種類以及稅率，避免按照從高適用稅率征收的現(xiàn)象。

（二）梳理供應(yīng)商

因?yàn)樵鲋刀愐话慵{稅人和小規(guī)模納稅人適用的稅率不同，從兩種供應(yīng)商處取得的進(jìn)項(xiàng)稅率差別較大，為了最大限度抵扣，應(yīng)需重新梳理評(píng)估供應(yīng)商的規(guī)模和資質(zhì)，選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商。

（三）合理安排營(yíng)改增過渡期間投資

電信企業(yè)屬于技術(shù)和資金密集型企業(yè)，資本投入規(guī)模大，固定資產(chǎn)占比大，營(yíng)改增后投資會(huì)產(chǎn)生大量進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，有利于企業(yè)降低稅負(fù)，如在營(yíng)改增之前則無(wú)法抵扣，當(dāng)期4G建設(shè)正緊鑼密鼓進(jìn)行中，電信企業(yè)需綜合評(píng)估自身發(fā)展需要和相關(guān)的稅負(fù)影響，合理安排固定資產(chǎn)投資節(jié)奏。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局.關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知.財(cái)稅[2011]110號(hào)，2011

[2]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)會(huì). 2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一輔導(dǎo)教材—稅法，北京，2013endprint

摘要：2014年通信行業(yè)將試行營(yíng)業(yè)稅改增值稅，本文就以某通信企業(yè)主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為例，根據(jù)目前初步掌握的“營(yíng)改增”后實(shí)行差異化稅率政策，從企業(yè)收入、成本費(fèi)用、可抵扣資產(chǎn)、稅負(fù)和稅后利潤(rùn)等測(cè)算“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響和稅負(fù)的變化，并提出一些應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 電信企業(yè) 影響

根據(jù)國(guó)家營(yíng)改增推進(jìn)時(shí)間表，電信業(yè)最快于2014年6月1日在全國(guó)范圍內(nèi)開展“營(yíng)改增”試點(diǎn)，并實(shí)行差異化稅率政策，即傳統(tǒng)的基礎(chǔ)電信服務(wù)適用11%的稅率，而涉及增值電信服務(wù)適用6%的稅率，這將會(huì)對(duì)電信業(yè)產(chǎn)生極大影響。下面本文就營(yíng)改增對(duì)電信業(yè)的財(cái)務(wù)與稅負(fù)影響進(jìn)行探討，并提出一些應(yīng)對(duì)策略，為電信企業(yè)提前做好營(yíng)改增的準(zhǔn)備提供參考。

一、營(yíng)改增對(duì)電信業(yè)財(cái)務(wù)與稅負(fù)的影響

（一）對(duì)電信企業(yè)收入指標(biāo)的影響

表2

（三）對(duì)電信企業(yè)利潤(rùn)的影響

（四）對(duì)電信企業(yè)稅負(fù)的影響

由于電信企業(yè)成本費(fèi)用中進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不充分，成本費(fèi)用下降幅度小于收入下降幅度，因此，利潤(rùn)下降、整體稅負(fù)大大提高。

二、電信企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

（一）精確區(qū)分業(yè)務(wù)分類、區(qū)別稅率

電信企業(yè)開展全業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)后，涉及的業(yè)務(wù)除了最基本的電信業(yè)務(wù)，還包含增值電信業(yè)務(wù)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，并存在增值稅混合銷售業(yè)務(wù)，也即混業(yè)銷售，例如ICT系統(tǒng)集成項(xiàng)目設(shè)計(jì)軟硬件銷售，技術(shù)服務(wù)、軟件開發(fā)、通信服務(wù)等多種類別，橫跨6%、11%、17%三檔增值稅稅率，因此需要明確區(qū)分各種業(yè)務(wù)種類以及稅率，避免按照從高適用稅率征收的現(xiàn)象。

（二）梳理供應(yīng)商

因?yàn)樵鲋刀愐话慵{稅人和小規(guī)模納稅人適用的稅率不同，從兩種供應(yīng)商處取得的進(jìn)項(xiàng)稅率差別較大，為了最大限度抵扣，應(yīng)需重新梳理評(píng)估供應(yīng)商的規(guī)模和資質(zhì)，選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商。

（三）合理安排營(yíng)改增過渡期間投資

電信企業(yè)屬于技術(shù)和資金密集型企業(yè)，資本投入規(guī)模大，固定資產(chǎn)占比大，營(yíng)改增后投資會(huì)產(chǎn)生大量進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，有利于企業(yè)降低稅負(fù)，如在營(yíng)改增之前則無(wú)法抵扣，當(dāng)期4G建設(shè)正緊鑼密鼓進(jìn)行中，電信企業(yè)需綜合評(píng)估自身發(fā)展需要和相關(guān)的稅負(fù)影響，合理安排固定資產(chǎn)投資節(jié)奏。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局.關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知.財(cái)稅[2011]110號(hào)，2011

[2]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)會(huì). 2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一輔導(dǎo)教材—稅法，北京，2013endprint