王士嶺

事由分析：

為了促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展，國家先后在上海等后續(xù)10個(gè)城市開展了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點(diǎn)，2013年8月1日在全國推行?！盃I改增”后，商貿(mào)服務(wù)行業(yè)受益最大，將交通運(yùn)輸業(yè)整個(gè)行業(yè)鏈條上的商家都納入到正規(guī)的納稅體系中來，形成鏈條式管理。刺激企業(yè)更新生產(chǎn)設(shè)備，提高生產(chǎn)效率。從總體結(jié)構(gòu)上來看國家是減少了稅負(fù)水平，但還有一部分企業(yè)增加了稅負(fù)，最為突出的就是中大型物流企業(yè)。通過調(diào)查，這一部分企業(yè)增加稅負(fù)在120%—150%之間，給這部分的企業(yè)的生存和發(fā)展帶來了壓力。

其主要原因：一是增值稅稅率偏高。營改增后交通運(yùn)輸業(yè)的稅率比例由原先的3%上調(diào)至11%，稅率增加了8個(gè)點(diǎn)。很多企業(yè)根據(jù)試點(diǎn)情況測算，增值稅抵扣完實(shí)際稅負(fù)約在7%-8%，比原稅率高了4-5個(gè)百分點(diǎn)，如能按6%的稅率征收就能和原3%的營業(yè)稅稅負(fù)相當(dāng)。二是抵扣范圍過小。物流行業(yè)成本占比較高的項(xiàng)目大多無法抵扣，如人工成本、路橋費(fèi)、房屋租金、異地加油費(fèi)用等，能抵扣增值稅的成本一般不超過30%。（1）物流行業(yè)是勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，勞務(wù)用工比較多，一般占到總體成本的30%-40%而勞務(wù)成本是不能進(jìn)行抵扣的。（2）物流行業(yè)的特點(diǎn)就是流動(dòng)作業(yè)，在移動(dòng)服務(wù)以及異地服務(wù)中，占整個(gè)自營成本35%以上的路橋費(fèi)、修理修配費(fèi)用不能進(jìn)行抵扣，其中路橋費(fèi)用全部不可以進(jìn)行抵扣。（3）物流企業(yè)中占比較大的燃油費(fèi)也不能全部取得稅務(wù)允許的增值稅發(fā)票，因?yàn)楦鞲咚俾范蔚募佑驼静荒墚?dāng)時(shí)取得增值稅發(fā)票。（4）目前房屋租賃還是提供營業(yè)稅的發(fā)票，無法抵扣增值稅，而物流行業(yè)大部分都是靠租賃房屋經(jīng)營，房租一般占企業(yè)總成本的15%左右。

上述分析我們不難發(fā)現(xiàn)，“營改增”實(shí)施后導(dǎo)致貨物運(yùn)輸行業(yè)稅負(fù)大幅度增長，面臨新的困境，這與“營改增”政策初衷不符。物流行業(yè)作為國家十大振興行業(yè)之一，在降低稅負(fù)問題上要給予重點(diǎn)扶持。

辦法和建議：

1.將貨物運(yùn)輸服務(wù)納入物流輔助服務(wù)降低稅率。在不改變《“營改增”試點(diǎn)方案》基本框架的前提下，將“貨物運(yùn)輸服務(wù)”從“交通運(yùn)輸服務(wù)”中剝離，納入“物流輔助服務(wù)”，采用6%的稅率。這樣統(tǒng)一了物流業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)稅率，支持了物流業(yè)一體化運(yùn)作，也能夠解決試點(diǎn)中貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅負(fù)大幅增加的問題。同時(shí)，建議在今后改革中，明確設(shè)立“物流綜合服務(wù)”統(tǒng)一稅目，與物流相關(guān)的各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)執(zhí)行統(tǒng)一的稅目和稅率，以適應(yīng)物流業(yè)一體化運(yùn)作的需要。

2.適當(dāng)增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目。對于占物流企業(yè)較大成本比例的過路過橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、房屋租金等納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。比如將過路過橋費(fèi)和房租改增值稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對于一些相對固定而實(shí)務(wù)中難以取得增值稅專用發(fā)票的支出，按照行業(yè)平均水平測算應(yīng)抵減比例計(jì)算銷項(xiàng)稅額。這樣，不僅照顧到物流業(yè)全天候、全國范圍運(yùn)營，不易取得增值稅發(fā)票的實(shí)際情況，也可大大減輕稅收監(jiān)管工作的難度。

3.設(shè)計(jì)使用物流業(yè)專用增值稅發(fā)票?？梢越梃b以往定額發(fā)票的經(jīng)驗(yàn)設(shè)計(jì)出物流行業(yè)增值稅專用定額發(fā)票。以適應(yīng)物流企業(yè)經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)多，發(fā)票額度小、用量大的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)增值稅專用定額發(fā)票 （撕本），并允許作為增值稅抵扣憑證。

4.對企業(yè)超稅負(fù)部分給予退稅或補(bǔ)貼?？煞窨紤]給予物流企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠或者稅收返還，保持物流企業(yè)總體上能維持現(xiàn)有的稅負(fù)水平。