文/李小米

“106號(hào)文”不利民企

財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文公布后，在中國(guó)貨代、外貿(mào)行業(yè)引起巨大反響。特別是自2014年1月1日?qǐng)?zhí)行以來(lái)，由于實(shí)施細(xì)則沒(méi)有出臺(tái)，各地解讀不一，導(dǎo)致貨代企業(yè)票據(jù)難開(kāi)，甚至運(yùn)營(yíng)癱瘓。為此，中國(guó)國(guó)際貨代聯(lián)合會(huì)WIFFA與中國(guó)國(guó)際海運(yùn)網(wǎng)在1月13日共同發(fā)起了微信聯(lián)名上書(shū)向包括國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部及商務(wù)部在內(nèi)的國(guó)家三部委，遞交公開(kāi)信，諫言106號(hào)文對(duì)行業(yè)造成的不利影響，爭(zhēng)取貨代企業(yè)權(quán)益。共有251家貨代企業(yè)參與了此次聯(lián)名上書(shū)。1月22日，財(cái)政部正式給予答復(fù)，并于當(dāng)日在財(cái)政部官方網(wǎng)站上公布了《國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)增值稅免稅政策解讀》。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于2013年12月12日下發(fā)了財(cái)稅〔2013〕106號(hào)《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（以下簡(jiǎn)稱“106號(hào)文”），對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)政策進(jìn)行了修改完善。

對(duì)國(guó)際貨物運(yùn)輸代理行業(yè)來(lái)說(shuō)，“106號(hào)文”解決了行業(yè)原有的一些問(wèn)題，如政府規(guī)費(fèi)及海外DEBITNOTE不能抵扣等。但是“106號(hào)文”發(fā)布至今，并沒(méi)有實(shí)施細(xì)則出臺(tái)，這導(dǎo)致了全國(guó)各口岸國(guó)際貨物運(yùn)輸代理及相關(guān)行業(yè)亂象叢生，主營(yíng)業(yè)務(wù)停滯，發(fā)票無(wú)法開(kāi)具，運(yùn)費(fèi)款不能回籠，甚至整個(gè)貨運(yùn)代理業(yè)面臨資金鏈斷裂、企業(yè)倒閉的嚴(yán)重危險(xiǎn)。

公開(kāi)信列舉了由于“106號(hào)文”沒(méi)有及時(shí)出臺(tái)細(xì)則將對(duì)國(guó)際貨物運(yùn)輸代理企業(yè)及行業(yè)造成的六大不利影響。

首先，盛外企勢(shì)力，弱民企發(fā)展。國(guó)稅總局對(duì)“106號(hào)文”有如下的官方解讀：“106號(hào)文”所涉及到免稅，僅僅針對(duì)直接與境外或境內(nèi)船公司、航空公司、國(guó)際汽運(yùn)公司結(jié)算者，國(guó)稅總局將此定義為“一代”（與國(guó)家商務(wù)部原來(lái)定義的一代有很大差異）。這一解讀完全忽略中國(guó)國(guó)際貨物運(yùn)輸代理占95%以上民營(yíng)企業(yè)，雙重稅制，支持了海外公司和國(guó)有大型船代企業(yè)，對(duì)中國(guó)民營(yíng)國(guó)際貨物運(yùn)輸代理行業(yè)及相關(guān)鏈條卻是致命的打擊，如此執(zhí)行，最終貨代公司增加的成本將轉(zhuǎn)嫁到貿(mào)易公司和工廠的頭上。

其次，企業(yè)關(guān)閉，員工失業(yè)。貨運(yùn)代理業(yè)是個(gè)弱勢(shì)行業(yè)，但承擔(dān)中國(guó)4萬(wàn)億美元進(jìn)出口85%以上的服務(wù)重任。近些年來(lái)，貨代行業(yè)經(jīng)營(yíng)艱難。如果“106號(hào)文”繼續(xù)增加企業(yè)稅負(fù)，并制造不平等納稅框框，導(dǎo)致中國(guó)三十多年努力發(fā)展起來(lái)的民族國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)出現(xiàn)最大危機(jī)，中國(guó)國(guó)際物流業(yè)將由外企掌控。大量貨運(yùn)物流企業(yè)倒閉，成百上千萬(wàn)的從業(yè)人員將被迫面臨失業(yè)。

第三，票據(jù)難開(kāi)，運(yùn)營(yíng)癱瘓。貨代企業(yè)承擔(dān)不了運(yùn)費(fèi)全額6.83%稅率，或等待政府細(xì)則出臺(tái)，不能給貨主開(kāi)具發(fā)票即不能收款，現(xiàn)處于周轉(zhuǎn)資金不能回流的嚴(yán)重局面，企業(yè)運(yùn)營(yíng)處于癱瘓狀態(tài)。

第四，資金外流，不利國(guó)家金融中心戰(zhàn)略。由于內(nèi)外稅制、稅則不統(tǒng)一，導(dǎo)致以下局面：大量出口貨運(yùn)條款將改為FOB，進(jìn)口貨運(yùn)改為CFR；內(nèi)資企業(yè)開(kāi)始海外注冊(cè)，運(yùn)費(fèi)在境外支付；外資掌握中國(guó)航運(yùn)資金命脈和流量，大量外匯和資金外流，不利國(guó)家金融中心戰(zhàn)略。

第五，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力喪失，不利航貿(mào)大國(guó)和強(qiáng)國(guó)的建設(shè)。由于內(nèi)外存在稅差，導(dǎo)致中國(guó)對(duì)外貿(mào)易報(bào)價(jià)提高，抑制中國(guó)國(guó)際貿(mào)易總體發(fā)展。貿(mào)易量的進(jìn)一步下滑，導(dǎo)致中國(guó)航運(yùn)企業(yè)運(yùn)行更惡化，最終致使中國(guó)外貿(mào)行業(yè)和物流業(yè)的國(guó)際話語(yǔ)權(quán)降低，不利航貿(mào)大國(guó)和強(qiáng)國(guó)地位的建設(shè)，同時(shí)也將有更多的企業(yè)倒閉和更多的從業(yè)人員失業(yè)。

第六，稅金外流，不利國(guó)家總體財(cái)政收入。由于內(nèi)外稅額不一，內(nèi)資企業(yè)尋求海外注冊(cè)公司，外資企業(yè)國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)，國(guó)外報(bào)稅導(dǎo)致中國(guó)資金外流，國(guó)家稅收嚴(yán)重流失境外。同時(shí)，企業(yè)營(yíng)業(yè)能力下降，規(guī)模減少，企業(yè)納稅總額也相應(yīng)降低。這些都不利國(guó)家總體財(cái)政收入。

貨代企業(yè)反響強(qiáng)烈

對(duì)于“106號(hào)文”的匆匆出臺(tái)，振華物流集團(tuán)有限公司大連分公司劉羽表示：“106號(hào)文的倉(cāng)促頒布以及我們所了解到國(guó)稅總局相關(guān)負(fù)責(zé)人員的解讀，會(huì)對(duì)貨代行業(yè)造成致命打擊，目前通過(guò)各渠道得知的官方解讀如下：106號(hào)令所涉及到的免稅，僅僅針對(duì)直接與境外或境內(nèi)船公司結(jié)算者。其中，外資船公司在中國(guó)各口岸，直接與其境外總部結(jié)算，可以免稅；直接與中國(guó)船公司總部結(jié)算方，可以免稅；直接與境外船東總部結(jié)算的船代公司，可以免稅。如果確實(shí)是這樣，不客氣地講，貨代企業(yè)可以直接關(guān)門(mén)了?！?/p>

在公開(kāi)信中，貨代企業(yè)們共提出三項(xiàng)建議，首先，是中國(guó)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，大型企業(yè)和小型企業(yè)，國(guó)企和民企，應(yīng)統(tǒng)一規(guī)則納稅。第二，交通運(yùn)輸業(yè)、物流輔助業(yè)原則上執(zhí)行增值稅，明確零稅率或免稅項(xiàng)目實(shí)行增值稅。第三，本著“稅抵稅，額減額”，國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)理應(yīng)享受免稅政策，可免稅的應(yīng)稅服務(wù)部分，開(kāi)增值稅普通發(fā)票，國(guó)際貨物運(yùn)輸代理上下游的增值稅普通發(fā)票應(yīng)該允許“差額納稅”，不可免稅的應(yīng)稅服務(wù)部分，應(yīng)開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

一位參與聯(lián)名的民營(yíng)貨代企業(yè)經(jīng)營(yíng)者表示，“稅改不徹底，解決了船公司和一代的發(fā)票問(wèn)題，但遺留了一代和二代之間稅務(wù)抵扣問(wèn)題。106號(hào)文件對(duì)貨代行業(yè)的影響非常大：一是操作流程變得更復(fù)雜；二是增加了貨代的成本；三是物流行業(yè)FOB貨物逐漸增多，嚴(yán)重沖擊國(guó)內(nèi)貨代行業(yè)；四是對(duì)于微利時(shí)代的貨代行業(yè)來(lái)說(shuō)，如此下去，預(yù)計(jì)未來(lái)1～2年貨代公司會(huì)出現(xiàn)倒閉潮?！甭?lián)名公開(kāi)信發(fā)出不到10天，共有251家貨代企業(yè)參與，并最終得到了財(cái)政部的積極回應(yīng)。

財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，《公開(kāi)信》已收到，已引起政府及相關(guān)負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)的高度關(guān)注。財(cái)政部稅政司就相關(guān)核心問(wèn)題于1月22日已經(jīng)在部官方網(wǎng)站上公布了《國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)增值稅免稅政策解讀》，而各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的解讀和實(shí)施細(xì)則，也將相繼出臺(tái)，值得期待。

按照財(cái)政部的解讀，“106號(hào)文”第一條第（四）項(xiàng)第6點(diǎn)關(guān)于“國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)”的定義中，“接受貨物收貨人或其代理人、發(fā)貨人或其代理人”中的“代理人”包括直接代理人和間接代理人，“貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)”包括為貨物的國(guó)際運(yùn)輸開(kāi)展的訂艙、業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)、貨運(yùn)安排、箱管、結(jié)算等業(yè)務(wù)活動(dòng)，因此，試點(diǎn)納稅人無(wú)論是否與國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，其提供的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，只要符合上述定義，就可以按照財(cái)稅﹝2013﹝106號(hào)文件附件 3“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定”第一條第(十四)項(xiàng)的規(guī)定，享受增值稅免稅政策。

對(duì)此，作為此次聯(lián)名建言的發(fā)起者，中國(guó)國(guó)際貨代聯(lián)合會(huì)WIFFA秘書(shū)長(zhǎng)康樹(shù)春表示，對(duì)于這個(gè)結(jié)果非常滿意，首先是財(cái)政部的解讀使中國(guó)貨代物流業(yè)全面實(shí)行優(yōu)惠稅制，讓中小貨代企業(yè)也能在稅改中獲得收益，讓民營(yíng)物流企業(yè)跟外資，國(guó)有企業(yè)站在一樣的高度；其次，也從這件事上看到了政府對(duì)于民間聲音的反應(yīng)和關(guān)注，相信通過(guò)此次聯(lián)名建言，能讓政府更多地關(guān)注到廣大的中小企業(yè)。