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        新時(shí)期電力企業(yè)稅收籌劃工作的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

        2014-06-19 20:11:33何玉敏
        財(cái)經(jīng)界·學(xué)術(shù)版 2014年8期
        關(guān)鍵詞:稅收籌劃機(jī)遇電力企業(yè)

        何玉敏

        摘要:在邁入二十一世紀(jì)后,我國(guó)政府頒布了對(duì)國(guó)家電力企業(yè)的革新方案,將國(guó)家電力部門把持電力市場(chǎng)的情況粉碎,伴隨這項(xiàng)法案的推出,有效地提高了電力企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力。電力企業(yè)作為理智的經(jīng)濟(jì)決策層需要在社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中將企業(yè)利益最大化,而稅收籌劃就是企業(yè)將利益實(shí)現(xiàn)最大化的渠道之一。當(dāng)前,我國(guó)在稅收籌劃這方面還處于初級(jí)階段,而剛具有競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)的電力企業(yè)對(duì)稅收籌劃這個(gè)概念的認(rèn)識(shí)較淺,因此,要達(dá)到稅收的最小效益層次,就需要電力企業(yè)對(duì)稅收籌劃具有良好的認(rèn)知性。本文以電力企業(yè)稅收籌劃的意義為主,將電力企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中的問題一一解析出來(lái),最后將稅收籌劃的機(jī)遇進(jìn)行分析。

        關(guān)鍵詞:電力企業(yè) 稅收籌劃 機(jī)遇

        當(dāng)前的電力企業(yè)機(jī)構(gòu)復(fù)雜,通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)方式,各電力企業(yè)的運(yùn)營(yíng)也具有極大的差異性。在自主核算的體系下,由納稅人選擇采用納稅方案的條件,在企業(yè)獲得收益時(shí),可以按照獲利多少結(jié)合妥善稅率,參照會(huì)計(jì)的處理方案,獲得合理的省稅程序。如此,需要促使企業(yè)結(jié)合匯總納稅。如若不然,將會(huì)造成企業(yè)全面利益受到損害。所以,需要電力企業(yè)充分選取好的優(yōu)惠政策,尤其是在大多數(shù)企業(yè)構(gòu)造組成、投資力度及管理系統(tǒng)具有相同性時(shí),使用稅收籌劃方式可以使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力得到加強(qiáng)。

        一、電力企業(yè)稅收籌劃的意義

        (一)電力企業(yè)稅收籌劃的可行性

        稅收籌劃主要是納稅人在稅務(wù)法律允許的范圍中,將運(yùn)營(yíng)、注資等活動(dòng)要進(jìn)行之前實(shí)現(xiàn)計(jì)劃和部署。在稅法的規(guī)定中,企業(yè)在含有兩種或多種的納稅條件時(shí),具有差異的條件會(huì)使企業(yè)的稅收多少也含有差異性。采用科學(xué)性的籌劃,將選擇方式改善,達(dá)到交納最少的稅額,造成交稅后利益最高化的方式就是稅收籌劃。稅收籌劃與偷漏稅是不一樣的,它是在不犯當(dāng)前稅法的基礎(chǔ)上而實(shí)行的。

        (二)電力企業(yè)在實(shí)行稅收籌劃時(shí)要了解自身企業(yè)的目標(biāo)

        電力企業(yè)在采用稅務(wù)籌劃方式時(shí)不可盲目去實(shí)行,不可以將少交稅或不交稅的籌劃認(rèn)為是可行方案,不根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況而實(shí)行稅務(wù)籌劃會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生其他經(jīng)濟(jì)問題。當(dāng)前的電力企業(yè)大多數(shù)是國(guó)家企業(yè)或上市股份企業(yè),它們的相同點(diǎn)在于運(yùn)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)都是區(qū)分開的。它們的成績(jī)考察基本上都是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)成績(jī)?yōu)槟繕?biāo)。一般大中型電力企業(yè)的成績(jī)考察目標(biāo)是以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加數(shù)值為最終目的,而忽略了企業(yè)自身稅收后的成本數(shù)值。

        (三)電力企業(yè)的產(chǎn)品具有區(qū)域性和操縱性,使產(chǎn)品無(wú)法擴(kuò)大市場(chǎng)份額

        所有能開展銷售程序的電力企業(yè)在實(shí)行稅務(wù)籌劃上一直都是不需要考慮的。對(duì)于此種形式的企業(yè)在實(shí)行稅務(wù)籌劃時(shí),需要多思索企業(yè)怎樣達(dá)到自身的經(jīng)營(yíng)目的,而不是只想著降低企業(yè)稅收的開銷。例如:企業(yè)傳統(tǒng)折舊方法的選取。電力企業(yè)如果采用加速折舊法,企業(yè)本期的資本費(fèi)用將增大,但本期企業(yè)利益就會(huì)無(wú)法達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。此時(shí),企業(yè)可以少交稅收,但需要斟酌經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成效果。

        二、電力企業(yè)稅收籌劃中的問題

        電力企業(yè)的稅收籌劃同其他企業(yè)的稅收籌劃基本類似。一般情況下都是找尋減少或免除稅款的政策、降低收入值、增加成本值、延期交納等。

        (一)大多數(shù)電力企業(yè)不甚了解稅收籌劃政策

        一般的電力企業(yè)大都屬于國(guó)家企業(yè)類,并且經(jīng)濟(jì)效益較好,使企業(yè)上級(jí)和財(cái)政工作者都不太注重稅務(wù)籌劃工作。國(guó)家為電力企業(yè)提供了極多的優(yōu)惠條件,但部分企業(yè)有關(guān)人員或許并不十分了解。在實(shí)際情況下采用用足稅收方式可以說(shuō)是最方便、最有用的稅收籌劃方法。

        另外,稅收優(yōu)惠政策的特性還擁有時(shí)效性這一特征,它一般是國(guó)家根據(jù)一定特殊時(shí)期、某種特別行業(yè)的發(fā)展而頒布的。例如:用煤桿石產(chǎn)生電能達(dá)到條件的均可以申報(bào)增加稅值或降半交納等。這就需要電力企業(yè)各層主要掌管者和有關(guān)人員能加大重視稅收政策,合理采用一種對(duì)企業(yè)發(fā)展有利的政策。如果企業(yè)不重點(diǎn)關(guān)注其政策,將錯(cuò)失稅收籌劃的交納時(shí)期。在當(dāng)前,是我國(guó)稅收政策的改良頻率較高的時(shí)期,一些相關(guān)優(yōu)惠政策具有極強(qiáng)的時(shí)效性。倡導(dǎo)電力企業(yè)的相關(guān)掌管者和財(cái)政人員,要時(shí)刻與稅務(wù)部門保證一定的關(guān)聯(lián),經(jīng)常查看國(guó)家出臺(tái)的關(guān)聯(lián)稅收政策。

        (二)對(duì)稅收籌劃的理解片面化

        部分電力企業(yè)只想達(dá)到少交稅金的目的,他們認(rèn)為少交稅才是稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。在表面上來(lái)說(shuō),企業(yè)節(jié)制稅額越多,企業(yè)獲利就越大。但在實(shí)際情況下,風(fēng)險(xiǎn)和獲利是對(duì)等的。具有風(fēng)險(xiǎn)性高的籌劃能為企業(yè)帶來(lái)巨大效益,但會(huì)促使企業(yè)過(guò)不了稅務(wù)檢查而造成更大虧損。怎樣能達(dá)到稅收零風(fēng)險(xiǎn)的程度,就需要電力企業(yè)的財(cái)政人員將賬目做得完善,申請(qǐng)方式合法化,稅款交納適時(shí)。零風(fēng)險(xiǎn)籌劃會(huì)使納稅人無(wú)法獲得稅收中的利益,但可以獲得較多的其余社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益,可以讓企業(yè)得到有利地長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

        (三)電力企業(yè)與稅務(wù)事務(wù)所之間交流信息不夠

        在電力企業(yè)中,一些掌管者覺得稅收籌劃是會(huì)計(jì)人員的職能,與企業(yè)關(guān)系不大。只要找到一個(gè)合適的事務(wù)所,就能達(dá)到少交稅的目標(biāo),那事務(wù)所設(shè)計(jì)出來(lái)的籌劃方案就是最好的選擇。在實(shí)際情況中,事務(wù)所的工作人員或許不了解電力企業(yè)全部生產(chǎn)流程,他們的建議具有極大的片面性,甚至可能對(duì)企業(yè)造成危害。部分企業(yè)會(huì)照搬別的企業(yè)稅收籌劃方式,但每個(gè)行業(yè)、每個(gè)企業(yè)之間本身就具有差異性,再加上稅收政策也是根據(jù)不同企業(yè)、不同行業(yè)而設(shè)立的。這也就使稅務(wù)籌劃本身帶有風(fēng)險(xiǎn)性,另外,部分企業(yè)對(duì)稅收籌劃的態(tài)度就是從不支持。

        (四)電力企業(yè)的稅收籌劃具有地域性

        部分電力企業(yè)稅收籌劃工作會(huì)被當(dāng)?shù)刎?cái)政情況而影響著,造成稅收籌劃工作的不順利,使企業(yè)節(jié)約成本目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目的無(wú)法實(shí)現(xiàn)。電力企業(yè)具有地域性,部分企業(yè)具有承擔(dān)本地政府稅收的責(zé)任。如果電力企業(yè)所在區(qū)域是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū),則不會(huì)出現(xiàn)此類問題。在這種情況下,企業(yè)在當(dāng)前時(shí)間內(nèi)怎樣交稅是由稅務(wù)局來(lái)決定的,企業(yè)一般情況下沒有發(fā)言權(quán)。這就造成企業(yè)發(fā)展的不利局面,提高了企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)壓力,也影響了企業(yè)當(dāng)前時(shí)間的收入和支出。

        三、稅收籌劃工作的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

        隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,使經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有大量的積極效應(yīng)和正面影響,為稅收籌劃工作帶來(lái)了全新的機(jī)遇。但隨著此次調(diào)整使經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入長(zhǎng)期性、全面性的局面,相對(duì)的有時(shí)會(huì)出現(xiàn)曲折發(fā)展的道路。在稅收中的重點(diǎn)戰(zhàn)略是“重大輕小”,集中力量支持當(dāng)前大型電力企業(yè)的發(fā)展,但從財(cái)務(wù)稅收等問題情況看,還是具有一些缺陷。主要特征在于對(duì)“重大”的界定是以經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來(lái)確定的,只注重量的發(fā)展,而忽略了質(zhì)的需求,并且,“重大”的主要措施在于以行政結(jié)合,對(duì)效益的獲得具有不利因素?!拜p小”的目的在于小型電力企業(yè)要做到隨時(shí)可以代理稅務(wù)工作。當(dāng)前企業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了極大改變,大量電力企業(yè)發(fā)生重組或破裂,大批個(gè)體電力企業(yè)逐漸發(fā)展起來(lái),這也成為了稅源的重要組成部分。對(duì)于這些新產(chǎn)物,如果稅收不跟上企業(yè)發(fā)展,就會(huì)造成稅源的負(fù)面流失。要想做好這項(xiàng)工作,就需要改良傳統(tǒng)觀念、轉(zhuǎn)換思維、強(qiáng)化監(jiān)督力度等,對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)整和改革,在調(diào)整改革中進(jìn)行管理操作,建設(shè)出緊密、合理、高能的稅收籌劃工作機(jī)制。

        四、結(jié)束語(yǔ)

        稅收籌劃的誕生是源于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,并且隨著經(jīng)濟(jì)體制的完善而使自身得到改良,稅收籌劃具有極其廣闊的發(fā)展空間,是依法治國(guó)的重要客觀因素。伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸規(guī)范稅收的法律性,并提高納稅人對(duì)稅收的了解程度,電力企業(yè)以保障自身利益為主體,必然會(huì)舍棄偷漏稅的行為,采用科學(xué)合理的稅收籌劃,使企業(yè)自身得到廣闊發(fā)展。

        參考文獻(xiàn):

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        [3]張書珍.淺談發(fā)電企業(yè)稅收籌劃的問題及建議[J].中國(guó)城市經(jīng)濟(jì),2011

        [4]羅美琴.我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對(duì)策研究[D].四川大學(xué),2011

        [5]姚麗慧.如何利用稅收政策做好企業(yè)納稅結(jié)構(gòu)與稅收籌劃[J].中國(guó)外資,2013endprint

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