王曉靜

摘要：在競(jìng)爭(zhēng)異常激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)控管理，才能不斷增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)控中的重要內(nèi)容，必須盡快解決會(huì)計(jì)控制中存在的主要問題，充分發(fā)揮出會(huì)計(jì)控制的職能作用，才能保證企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)控制 對(duì)策

在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制體系中，會(huì)計(jì)控制是最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物的有效管控，同時(shí)是企業(yè)開展相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的制度保障。針對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理現(xiàn)狀，筆者提出一些個(gè)人建議，以期實(shí)現(xiàn)內(nèi)控會(huì)計(jì)管理的規(guī)范化、合理化、科學(xué)化。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題

（一）認(rèn)識(shí)不足，重視度不夠

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)會(huì)計(jì)控制的作用認(rèn)識(shí)不足，片面認(rèn)為這只是財(cái)務(wù)控制。因此，對(duì)此項(xiàng)工作不夠重視。企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)得不到重視，相關(guān)制度不夠完善。另外，不少人為了謀取私利或企業(yè)集體利益而隨意篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)。

（二）相關(guān)內(nèi)控制度有待進(jìn)一步完善

在企業(yè)內(nèi)控體系中，會(huì)計(jì)部門屬于最核心的部分。而企業(yè)內(nèi)控機(jī)制也是在會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)上建立起來的。目前，不少企業(yè)并不重視內(nèi)控工作，不能從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，制定出一套完善的內(nèi)控制度。因此，現(xiàn)行的內(nèi)控制度存在不少漏洞，執(zhí)行力也大打折扣。這樣根本不能確保相關(guān)管理信息的準(zhǔn)確性，也不能保證財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性。

（三）缺少獨(dú)立、權(quán)威的企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的一種強(qiáng)化措施。它屬于一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督與評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)能對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、內(nèi)控程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以督促內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的完善。但國(guó)內(nèi)不少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作均存在很多普遍問題，極大制約了其職能作用的發(fā)揮。

1、內(nèi)審工作缺乏獨(dú)立性

內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置和其它部門平行，或直接由財(cái)務(wù)部門管理。通常由高層管理者組織開展相關(guān)工作。因此，從形式上看，該機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。另外，內(nèi)審結(jié)果在很大程度上受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的影響。內(nèi)審工作一般在他們的授意下開展。因此，獲得的結(jié)果缺乏一定的客觀性。

2、內(nèi)審工作的局限性

很多企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)工作等同于財(cái)會(huì)審查。因此，內(nèi)審工作并未發(fā)揮出相應(yīng)的效用。內(nèi)審工作還包括對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度完善性的評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)相關(guān)部門職能作用的監(jiān)管等。

二、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的建議

（一）進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，突顯會(huì)計(jì)控制的職能作用

企業(yè)要根據(jù)自身現(xiàn)狀，參照《內(nèi)控控制基本規(guī)范》，改進(jìn)相關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，積極宣傳內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重要性，讓員工真正認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)控制的意義，從而主動(dòng)遵守規(guī)章制度。要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，將會(huì)計(jì)控制制度落到實(shí)處，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性。若有違反上述制度的人員必須從嚴(yán)處罰。企業(yè)管理層更應(yīng)充分意識(shí)到此項(xiàng)工作的重要性，帶頭遵守相關(guān)制度，并督促員工自覺遵守，確保內(nèi)控工作的有效性。

（二）進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能

企業(yè)管理者必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，要建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。這樣才能強(qiáng)化其職能作用，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的審核。要細(xì)化崗位職責(zé)，選取職業(yè)素養(yǎng)好、業(yè)務(wù)技能專的人才負(fù)責(zé)審計(jì)工作。另外，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須保證合法、合規(guī)，不能和企業(yè)現(xiàn)行的相關(guān)政策與措施有沖突。

（三）將內(nèi)、外部監(jiān)督有機(jī)地融合起來

僅靠企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是無法保證監(jiān)督工作的切實(shí)有效，應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督聯(lián)系起來，強(qiáng)化監(jiān)督效果，把監(jiān)督工作落實(shí)到位。筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)認(rèn)可注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督及服務(wù)作用。政府要充分發(fā)揮職能效用，規(guī)范市場(chǎng)秩序，營(yíng)造公平、公正的市場(chǎng)環(huán)境。同時(shí)，還應(yīng)依法維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益。另外，政府部門還應(yīng)組織協(xié)調(diào)財(cái)政、稅務(wù)等部門加大對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的審查力度。由上述部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施再監(jiān)督工作，從而使企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)有機(jī)地結(jié)合，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督作用。

（四）重視培訓(xùn)工作，培養(yǎng)高素質(zhì)人才

人才是企業(yè)核心的競(jìng)爭(zhēng)力之一，內(nèi)部控制的落實(shí)也離不開人員的執(zhí)行，因此企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。首先，要嚴(yán)把用人關(guān)，挑選德、才、能兼?zhèn)涞母咚刭|(zhì)人才，并合理配置工作崗位，實(shí)現(xiàn)對(duì)人才資源的有效利用；其次，要重視對(duì)在崗人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)教育，進(jìn)一步提升他們的業(yè)務(wù)素養(yǎng)；再次，要積極開展職業(yè)道德教育，增強(qiáng)員工的職業(yè)道德觀念，強(qiáng)化自我控制意識(shí)，自覺遵守法律法規(guī)。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。因此，必須高度重視此項(xiàng)工作，不斷健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，才能確保財(cái)務(wù)的安全性，保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展。

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