郭啟華

摘要：審計機關(guān)作為國家行政監(jiān)督機關(guān)，應(yīng)創(chuàng)新審計方式，更好地履行審計監(jiān)督職責，保證各項方針政策的順利貫徹落實。深化政策執(zhí)行情況跟蹤審計是發(fā)揮這一審計職能的有效方式。

關(guān)鍵詞：深化政策執(zhí)行 跟蹤審計

一、深化政策執(zhí)行情況跟蹤審計的必要性

一項好的政策只有得到有效的、不折不扣的貫徹執(zhí)行，它的效果才會顯現(xiàn)。再好的政策執(zhí)行不力，或者執(zhí)行走了樣，不僅不能取得好的效果，還會超到負面作用。上有政策下有對策在一些地方普遍存在，如何保證國家重大方針政策得到不偏不倚的有效執(zhí)行，是當下貫徹十八大精神，深化改革的關(guān)鍵所在。政策執(zhí)行情況跟蹤審計作為一種審計方式在監(jiān)督政策執(zhí)行中，對維護經(jīng)濟秩序、反腐倡廉和規(guī)范權(quán)力運行中作用明顯，越來越受到重視。

（一）政策執(zhí)行情況跟蹤審計時效性強

跟蹤審計的時效性主要體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)和糾正問題的及時性。審計機關(guān)在跟蹤審計過程，可以充分利用審計與政策執(zhí)行同步的優(yōu)勢，針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，與被審計單位和相關(guān)單位進行溝通，傾聽群眾的呼聲，把好的意見和建議及時向政策執(zhí)行單位提出，使問題及時得到有效解決，克服了傳統(tǒng)審計方式糾正問題的滯后性，促進政策有效執(zhí)行。

（二）政策執(zhí)行情況跟蹤審計預(yù)防作用明顯

跟蹤審計區(qū)別于其他審計方式的顯著特點是，審計機關(guān)可以憑借跟蹤優(yōu)勢，在跟蹤過程中針對發(fā)現(xiàn)的問題建議有關(guān)方面建章立制，防范問題再度發(fā)生，能夠充分發(fā)揮審計的預(yù)警、防御功能，因而是發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的一種有效方式。各地審計機關(guān)在執(zhí)行跟蹤審計過程中將發(fā)現(xiàn)的新情況新問題及時通過審計信息、審計簡報、審計網(wǎng)絡(luò)相互交流學習，互相借鑒，并對照本地跟蹤審計過程中遇到的情況，將處于萌芽狀態(tài)的問題建議被審計單位采取措施，防患于未然。

（三）可以建議有關(guān)方面對政策的不適應(yīng)性進行必要修改

各地實際情況千差萬別，任何政策的實施都存在地域性，政策執(zhí)行的關(guān)鍵一方面要注重實施過程，另一方面更要注重政策目標的實現(xiàn)。如果一項政策只是執(zhí)行了事而政策目標的初衷沒有實現(xiàn)，則這項政策就是失敗的。

二、我國政策執(zhí)行情況跟蹤審計的現(xiàn)狀

（一）政策執(zhí)行情況跟蹤審計作為一種新的審計方式，在我國還處于探索和起步階段

近幾年在省級以上審計機關(guān)進行了嘗試，但在市縣審計機關(guān)才剛剛起步，還不太成熟，有待進一步推廣和運用。

（二）政策執(zhí)行情況跟蹤審計正在逐步走向規(guī)范

雖然這種審計方式還不太成熟，但有些地方起步較早，在實踐過程中根據(jù)遇到的問題進行了總結(jié)，取得了一定的經(jīng)驗，分別制定了一些管理制度，可以進行推廣學習。

（三）政策執(zhí)行情況跟蹤審計效果明顯

跟蹤審計對政策執(zhí)行全程進行審計，使審計介入提前，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并督促整改，可以將問題消滅在萌芽狀態(tài)，從而減少損失浪費，不僅節(jié)約資金，而且使政策順利執(zhí)行，達到預(yù)期的政策目標。

三、如何深化政策執(zhí)行情況跟蹤審計

（一）要提高認識

黨的十八大為中國夢的實現(xiàn)提出了一系列的要求，各級政府為實現(xiàn)中國夢已經(jīng)或?qū)⒁贫ㄇ袑嵖尚械姆结樥?，如何保證這些方針政策真正落到實處，達到既定的政策目標，政策執(zhí)行情況跟蹤審計將是監(jiān)督各項政策得到有效執(zhí)行的重要手段。

（二）爭取同級黨委、政府和人大的支持

在分稅制財稅體制下，有些政策和相應(yīng)的財政轉(zhuǎn)移支付資金是相伴而生的，地方政府在執(zhí)行中往往只注重資金的使用，而不關(guān)注政策執(zhí)行的效果，在這種情況下，審計機關(guān)要爭取同級黨委、政府和人大的支持，通過跟蹤審計使專項資金用到實處，切實發(fā)揮應(yīng)有效益，實現(xiàn)國家既定的政策目標。

（三）上下聯(lián)動，發(fā)揮更大的作用

重大政策主要是中央和省級政府及有關(guān)部門制定的，但要在基層落實。為了更好地監(jiān)督有關(guān)方針政策貫徹落實情況，省級以上審計部門應(yīng)統(tǒng)一組織，制定跟蹤審計的工作方案，各級審計機關(guān)上下齊動，隨時向組織審計機關(guān)報告跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及好的經(jīng)驗和做法，對存在的共性問題資源共享，督促整改，對好的經(jīng)驗和做法進行推廣，使政策執(zhí)行達到更好的效果。

（四）將專項資金的效益審計或?qū)徲嬚{(diào)查與政策執(zhí)行情況跟蹤審計結(jié)合起來

專項資金的效益審計或?qū)徲嬚{(diào)查是事后審計，對存在的問題往往難以糾正，造成的損失難以挽回。政策執(zhí)行情況跟蹤審計，可以憑借跟蹤優(yōu)勢邊審計邊要求被審計單位整改，減少損失，加強管理，對存在問題的深層次原因進行分析，找出解決問題的辦法和對策。在政策執(zhí)行情況跟蹤審計中運用專項審計調(diào)查的方法、相應(yīng)的指標體系，可以提高審計的效率和效果。

（五）創(chuàng)新審計方法

主要圍繞政策是否得到有效執(zhí)行及執(zhí)行中存在什么問題，需要如何完善等方面進行分析，提出有針對性的意見和和建議。

（六）突出重點，量力而行

隨著各級政府對跟蹤審計的重視，審計機關(guān)跟蹤審計的業(yè)務(wù)量越來越大，占用了大量的審計力量。在現(xiàn)階段審計機關(guān)工作量大，專業(yè)審計人員不足的情況下開展跟蹤審計，地方審計機關(guān)尤其基層審計機關(guān)要根據(jù)自身的實際情況，要確定跟蹤審計的重點項目，不要眉毛胡子一把抓。對關(guān)系民生工程和重大政策執(zhí)行情況作為重點進行跟蹤審計，對一般性的政策執(zhí)行情況仍按事后審計對待。

（七）加強審計質(zhì)量控制，注意防范審計風險

跟蹤審計存在兩種風險：一是審計責任方面的風險。跟蹤審計只是一種審計方式，與其他審計一樣應(yīng)保持審計的獨立性，在法定的職權(quán)范圍內(nèi)開展審計工作，要正確處理好審計責任與被審計單位責任的關(guān)系，做至不錯位，不越位。endprint