杜洋

摘要：當前，雖然財政改革不斷深入，事業(yè)單位財務管理力度不斷加強，但由于目前的體制和制度的不健全所造成的財務風險管理的缺失，正逐漸成為事業(yè)單位內(nèi)部管理所面臨的主要危機，也會導致事業(yè)單位財產(chǎn)損失。本文主要探討事業(yè)單位財務風險的主要表現(xiàn)、產(chǎn)生的原因及防范措施。

關鍵詞：事業(yè)單位 財務風險 防范

一、事業(yè)單位財務風險的主要表現(xiàn)

（一）支付風險

我國事業(yè)單位目前實行預算管理，通過預算支出結構的調整和優(yōu)化，解決預算之間相互擠占的內(nèi)在矛盾。而在實際工作中，由于預算目標安排的不合理，專項資金、公共資金等資金用途不清晰，混亂的財務結構無法得到根本的改善。為保持預算收支平衡，事業(yè)單位不得不擠占專項資金，將面臨極大的違規(guī)支付風險。

（二）籌資風險

籌資通常分為主權性和負債性融資。前者籌集到的是永久性資金，無需返還成本，包括事業(yè)性收費、財政撥款等。通過舉債籌集到的負債性資金必須還本付息，主要包括從銀行取得的貸款。目前，事業(yè)單位的資金大部分來自于財政撥款，小部分依靠自身解決。事業(yè)單位籌集到的資金大多用于投資長期項目，投資數(shù)額大投資周期長，存在著債務籌資的風險。另外，國家為了抑制經(jīng)濟周期波動的影響，可能會提高利率，支付高額利息會給事業(yè)單位帶來極大的資金壓力。

（三）投資風險

目前，事業(yè)單位的投資現(xiàn)象普遍存在，主要分為對內(nèi)投資和對外投資。事業(yè)單位的管理者在對外部投資環(huán)境不甚了解的情況下，盲目投資，為了眼前利益放棄長遠發(fā)展，容易引發(fā)巨大的財務風險，也會因資金短缺而削弱投資能力。在對內(nèi)投資上，許多事業(yè)單位過度注重對內(nèi)部基礎設施和實驗室設備的投資，有時甚至超出了自身能力，將會導致資金周轉困難，面臨巨大的財務風險。

（四）債務風險

由于事業(yè)單位通常不以營利為目的，所以它的借貸能力非常有限。近年來，許多事業(yè)單位投資力度薄弱，試圖通過借貸來擴展事業(yè)，同時提高了資產(chǎn)負債率，此時若資金周轉出現(xiàn)問題，則會影響定期的償貸付息。由于事業(yè)單位的特殊性，從外部獲得貸款的難度較大，一旦涉及債務問題，很難順利渡過危機。與此同時，事業(yè)單位若對債務風險沒有足夠的認識就盲目借貸，將會面臨更為嚴重的財務危機。

二、事業(yè)單位財務風險產(chǎn)生的原因分析

（一）內(nèi)部因素分析

首先，事業(yè)單位的管理者對財務風險認識不足。隨著市場經(jīng)濟的進程加劇，財務風險在所避免。當事業(yè)單位負債經(jīng)營時，可能會引起財務風險。但是大部分事業(yè)單位缺乏財務風險管理意識，沒有將財務風險與事業(yè)單位的健康發(fā)展建立聯(lián)系，也沒有建立健全財務風險控制體系，無法采取及時有效的措施來解決財務風險。此外，由于非營利機構和公共服務的特殊性，財務人員往往認為依靠國家的財政支持，只要按照嚴格的規(guī)章制度進行經(jīng)濟活動，就不會承擔任何風險，這將導致財務管理態(tài)度松懈，缺乏整體意識，對經(jīng)營風險和財務風險認識不清之間的關系，也沒有在經(jīng)營活動中進行必要的風險控制，不能有效地避免可能出現(xiàn)的財務風險，進而影響事業(yè)單位的健康發(fā)展。

其次，事業(yè)單位的財務決策不科學。目前，大多數(shù)事業(yè)單位的領導者在缺乏合理的判斷和對財務風險的分析不科學的情況下，單憑過去的經(jīng)驗來決策。這種沒有經(jīng)過集中研究討論的財務決策，很有可能導致決策失誤，給事業(yè)單位的資金造成極大的浪費，削弱事業(yè)單位的償債能力，并由此產(chǎn)生財務風險。

最后，缺乏合理的內(nèi)部控制體系以應對財務風險。目前，事業(yè)單位的經(jīng)濟活動邁向多元化發(fā)展的軌道，財務管理進程日益復雜，內(nèi)部財務關系不甚明晰，這就亟需健全的財務管理制度為指導。而大部分事業(yè)單位的財務部門沒有建立完善的內(nèi)部控制體系，使得財務人員無法明確其監(jiān)督管理職能?；蛘哂行┦聵I(yè)單位制定了內(nèi)部控制的相關制度，但沒有與財務部門及時溝通，在產(chǎn)生財務風險的情況下，不能有效地降低風險，進而事業(yè)單位財務工作的順利進行。因此，事業(yè)單位的財務人員在工作過程中普遍顯得力不從心，難以依法履行財務職責，這將可能導致更多的財政風險的出現(xiàn)。

（二）外部因素分析

首先，市場監(jiān)管體系不健全，監(jiān)管不嚴。近年來，隨著中國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的外部監(jiān)督環(huán)境發(fā)生了較大的變化，但事業(yè)單位的監(jiān)管工作不能完全適應社會主義市場經(jīng)濟的模式，在一定程度上仍然受到計劃經(jīng)濟的較大影響。監(jiān)管制度的不健全，對監(jiān)管工作的漠視導致了事業(yè)單位經(jīng)費被不合理的占用。

其次，有缺陷的預算制度造成了管理體制的不合理。事業(yè)單位經(jīng)費的大部分來源依靠財政撥款，并對其支出嚴格控制。目前，由于我國僅有《預算法》規(guī)定了財務支出必須遵守的原則，其他財政支出制度尚未建立，導致財務支出的具體細節(jié)無章可循。一方面，決策者為了利用外部機遇，促進事業(yè)單位的健康發(fā)展，無視財務預算，將債務經(jīng)營引入日常的經(jīng)濟活動中，使單位出現(xiàn)預算赤字。為確保事業(yè)單位的收支平衡，財政制度亟待完善。另一方面，由于事業(yè)單位的特殊性，財務人員的利益獲得有賴于主管領導手中的權利，即使單位領導者提出了不合理的行為和要求，也往往難以拒絕。這就使得財務人員難以有效地堅持會計準則，也可能導致財務風險的發(fā)生。

再次，缺乏政府監(jiān)管和社會監(jiān)督。政府未給予事業(yè)單位應有的重視。目前，政府部門建立了嚴格的管理制度與控制體系，事業(yè)單位完全受制于政府的控制，限制其能力的發(fā)揮。據(jù)報道，事業(yè)單位只有三分之一的領導是通過民主選舉的，另外三分之二是直接提名或任命的，事業(yè)單位領導者的管理能力受到質疑。社會監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱。貪污腐敗和職業(yè)道德的缺失，將會危害事業(yè)單位的健康發(fā)展。此外，公眾監(jiān)督力量不足，一些媒體經(jīng)常廣泛報道正面的事跡，負面消息則很少披露。

最后，外部政策改革相對滯后。盡管國家對事業(yè)單位改革出臺了大量的指導意見，但是由于事業(yè)單位種類多樣，分布廣泛，國家的宏觀調控政策，對特定單位，缺乏針對性和可操作性。雖然國家一直在積極探索事業(yè)單位體制的改革，各項改革政策也是接踵而至，然而，單項改革和局部調整的屬性使得原來的體制現(xiàn)狀沒有得到根本改善。endprint

三、事業(yè)單位財務風險的防范對策

（一）強化財務風險意識，完善風險控制體系

財務人員的道德標準和職業(yè)精神是影響財務工作的重要因素，財務人員的職業(yè)道德水平越高，對未來市場的分析就會越清晰和合理，事業(yè)單位的財務風險也會相對減少，而職業(yè)道德水平低下的財務人員則會增加財務風險。因此，首先，要培養(yǎng)財務人員發(fā)現(xiàn)和識別各種風險和預估這些風險所能帶來的后果的能力；其次，要培養(yǎng)財務人員使用專業(yè)知識全面衡量和評估風險的能力；再次，要培養(yǎng)財務人員妥善處理日常財務活動的風險和事故的應變能力，和綜合運用各種方法來恢復正常經(jīng)營活動的能力。最后，要建立嚴格的選拔制度，將風險防范與財務人員的切身利益聯(lián)系起來。

（二）建立全面的風險管理體系

事業(yè)單位需要建立一個更為全面的風險管理體系，注重管理流程，將風險管理納入到企業(yè)的價值鏈中。這就需要加強各部門對風險的重視程度，從而使財務人員深刻認識到風險管理的現(xiàn)狀，逐步將財務人員從被動轉為主動防范財務風險，通過合理有效的風險管理機制，能夠提高風險管理效率，提高事業(yè)單位的風險管理水平。此外，由于復雜多變的外部財務環(huán)境，我們應該建立一個有效的外部風險監(jiān)控體系，實時監(jiān)控外部環(huán)境的變化，為財務風險預警機制的建立提供政策和指導。

（三）構建事業(yè)單位財務風險預警系統(tǒng)

首先，應建立全面的財務風險預警體系，將對經(jīng)營活動全過程的監(jiān)管納入公司日常的管理當中去。其次，結合實際情況，對可能產(chǎn)生的財務風險設置預警指標，建立完善的風險預警體系。由于事業(yè)單位面臨的內(nèi)部和外部環(huán)境復雜多變，因此，在實際工作中需要因地制宜，根據(jù)事業(yè)單位風險程度的高低對報警點的設置進行調整，其風險風險程度往往與報警點的高低成反比。再次，建立財務風險預警體系，進而使風險評估體系得到有效完善，這樣，在發(fā)現(xiàn)財務風險的同時，也能及時解決。最后，充分利用現(xiàn)代信息技術。面對的大量廣泛財務信息，運用現(xiàn)代科學技術，通過高科技手段對會計信息和財務數(shù)據(jù)進行全面篩查，以防范和避免財務風險的發(fā)生。

（四）嚴格控制關鍵環(huán)節(jié)的財務風險

財務監(jiān)督是有效防范財務風險的重要途徑之一。財務監(jiān)督是一項非常復雜的工作，它要求從以下兩個方面實施明確的監(jiān)督：一是要嚴格控制資金，合理分配，以確保資金能夠得到很好的落實和有效的利用；二是需要經(jīng)嚴格審計費用支出，做到嚴格控制和審查，必須有據(jù)可依。因為費用支出的范圍和用途較為廣泛，為了防止滋生腐敗現(xiàn)象，需要加強審計的監(jiān)督作用。因此，在事業(yè)單位進行經(jīng)營活動時，應加大檢查力度，點面結合，實施有效的動態(tài)監(jiān)管。同時，最大限度地將支出監(jiān)督、資產(chǎn)監(jiān)管等多個制度和規(guī)范加強，高度重視監(jiān)管系統(tǒng)的完整性和系統(tǒng)性，將財務風險監(jiān)管措施落實到實際的工作中，以確保預算監(jiān)督、會計監(jiān)督和內(nèi)部控制監(jiān)督三維一體，提高財務風險的監(jiān)管能力。

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