韓宇靜

摘要：隨著國有企業(yè)規(guī)模的擴大，資金管理中的問題也在逐漸增加，建立完善的內(nèi)部控制機制是現(xiàn)在工作的當務之急，本文通過資金管理中存在的問題、資金管理的重要意義以及國有企業(yè)資金控制的對策措施進行了研究。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 資金控制

一、 國有企業(yè)資金內(nèi)部控制存在的問題

企業(yè)資金管理是財務管理的核心，也是財務管理難點，任何的差錯都有可能給企業(yè)帶來巨大的損失。一直以來企業(yè)的資金管理都是國有企業(yè)管理關(guān)注的重點。

企業(yè)組織架構(gòu)不健全。企業(yè)組織架構(gòu)包括治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)兩個重要部分，完善的組織結(jié)構(gòu)，可以為企業(yè)資金內(nèi)部控制環(huán)境奠定基礎，但是企業(yè)出資人多元化，分散化的弊端，一級法人結(jié)構(gòu)不完善，是企業(yè)陷入了所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離的狀態(tài)，由此也就產(chǎn)生了代理的沖突，導致資金監(jiān)控手段的缺失，這種現(xiàn)象使企業(yè)失去對公司財務的控制權(quán)，導致名義上的控制權(quán)，實際上并非如此，企業(yè)運作難以掌控，一些國有企業(yè)雖然建立了董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層，三權(quán)分立的治理結(jié)構(gòu)，但流于形式，并沒有發(fā)揮其真正的作用，并且缺少必要的常設機構(gòu)，如經(jīng)理層之間形成的權(quán)責分配、激勵與約束、權(quán)利制衡關(guān)系，加上一些國有企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)設置不合理，導致管理效率低下，使一些國有企業(yè)雖然具有光鮮的外表，卻沒有國有企業(yè)的內(nèi)涵。

二、國有資金內(nèi)部不健全的控制制度

（一）企業(yè)的業(yè)務流程內(nèi)部

企業(yè)的業(yè)務流程內(nèi)部控制方面也存在很大的漏洞。只有實現(xiàn)較為有效的內(nèi)部控制才能整體上健企業(yè)的制度，實現(xiàn)規(guī)范的管理并創(chuàng)造更大的效益。而要想實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制則需要各部門的協(xié)作與配合，完成完整的經(jīng)濟業(yè)務，即授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄、復核五個環(huán)節(jié)。 現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟高速發(fā)展，伴隨著企業(yè)的逐步多元化與國有企業(yè)的股份制改革，企業(yè)在資本控制方面出現(xiàn)了越來越多的問題。面對此現(xiàn)狀，國有企業(yè)采取相應措施，實施有力的內(nèi)部控制，優(yōu)化投資控制和股本交易方面的控制，盡快解決控制方面的流程問題，以使活動更好的進行，用科學的制度迎接機遇與挑戰(zhàn)。

（二）不相容職務未進行分離

主要包括：資金管理中最容易出現(xiàn)的問題，就是出納未設置專職人員，容易造成資金風險，出納是財政收支的關(guān)鍵部位，如果與企業(yè)總分類賬登記、保管人員未分離，當出納人員的行為出現(xiàn)徇私舞弊時，不易被發(fā)現(xiàn)，失去總賬對出納人員的監(jiān)督作用，出納的作用一是進行資金的支出，二是負責相關(guān)明細的登記，容易導致挪用公款和貪污等現(xiàn)象的發(fā)生；內(nèi)部資金收付印章保管人員與出納沒有分離，出納在收支時缺乏監(jiān)督與約束，更容易出現(xiàn)資金挪用現(xiàn)象；出納與檔案保管人員沒有分離，企業(yè)就無法通過資金的審核和控制發(fā)現(xiàn)問題，或者會發(fā)生出納篡改會計檔案等現(xiàn)象，更加無法監(jiān)督和控制，因此在人員分離上一定要認真考慮。

（三）資金管理不集中

國有企業(yè)的資金管理比較分散，大多數(shù)國有企業(yè)都存在這種問題，給國有企業(yè)集中管理帶來相當大的難題，在這種狀態(tài)下，國有企業(yè)下屬子公司多頭開戶，使企業(yè)資金處于分散、沉淀、閑置的狀態(tài)，降低了資金的使用率及周轉(zhuǎn)速度，導致企業(yè)因缺乏自由的資金而被迫實施市場融資戰(zhàn)略，而各個子公司資金又存在大量的沉淀問題，無法有效利用，而且，各個子公司的資金較高的使用自由度也會加大企業(yè)整體的資金風險，很難進行有效控制。

（四）不重視企業(yè)的文化領域建設

對于一個企業(yè)來說，企業(yè)文化能夠直接表現(xiàn)其發(fā)展面貌與業(yè)務素質(zhì)，可以說企業(yè)文化就是企業(yè)的核心，來自于企業(yè)的制度與理念，表現(xiàn)著企業(yè)的核心價值觀與精神面貌。利用企業(yè)文化可以培養(yǎng)員工的責任與道德，培養(yǎng)其作風并規(guī)范其言行。就如一個企業(yè)不能沒有政工隊伍一樣，企業(yè)文化也不能沒有良好地內(nèi)部控制制度的制約。內(nèi)部控制制度有利于規(guī)范人們的行為，避免因制度不完善而造成的不良后果，從而可以彌補制度的缺失。從傳統(tǒng)以來，我國的國有企業(yè)已經(jīng)形成了重過程、多變通的管理的文化，而隨著社會的發(fā)展，越來越多的誘惑擺在面前，人們往往忽略了內(nèi)心的保持，只注重企業(yè)效益，因此，企業(yè)文化建設的缺失，帶來嚴重的后果，可以說，企業(yè)的內(nèi)在文化也在一定程度上弱化了內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

（五）監(jiān)督機制不完善

一般的國有企業(yè)都具有充分的自由經(jīng)營權(quán)，保障了國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，有利于國有企業(yè)的健康快速發(fā)展，但是相繼而來的也出現(xiàn)了許多問題，很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財務部門，與財務部門同屬一個領導，內(nèi)部審計在形式上就缺乏應有的獨立性，另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度和企業(yè)的各個組織機構(gòu)執(zhí)行職能的效率等等方面，沒能充分發(fā)揮相應的作用。

三、完善國有企業(yè)資金控制制度的重要性

國有企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)就是資金了，加強國有企業(yè)內(nèi)部資金控制和管理，保證資金的正常在公司運營，對于國有企業(yè)是至關(guān)重要的，從另一個角度說，可以減少貪污腐敗的發(fā)生，有利于黨的反腐建設。

（一）有助于國有企業(yè)資金的充分利用

提高資金的使用效率的一個重要途徑就是對國有企業(yè)資金的內(nèi)部控制進行加強。國有企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營發(fā)展，依賴于資金的存儲，資金活動貫穿于企業(yè)生產(chǎn)活動的全部過程，企業(yè)內(nèi)部以及外部的各個部門都直接或間接的參與到企業(yè)資金活動中，若有一個環(huán)節(jié)或者任何一個機構(gòu)，或者個人的差錯，都會危機資金安全，導致巨大的企業(yè)損失，甚至有損國有企業(yè)的品牌、名譽。提高資金的使用效率，對生產(chǎn)經(jīng)營中的資金余缺進行適當調(diào)劑，獲得更好的經(jīng)營效益。

（二）有助于規(guī)范企業(yè)的活動經(jīng)營

有效的控制資金，符合科學發(fā)展觀，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，由于資金活動與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的聯(lián)系緊密，是從資金流轉(zhuǎn)的角度，對生產(chǎn)經(jīng)營過程進行控制，有助于促使企業(yè)規(guī)范開展業(yè)務活動，響應國家政策，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）可以有效地控制資金流動

國有企業(yè)的發(fā)展以及內(nèi)部建設，需要資金的合理存量以及流量，科學的進行統(tǒng)籌和投資，防范資金活動風險，維護資金的安全運營，有利于資金均衡流動，獲得更高的經(jīng)濟效益。endprint

四、制定科學合理的企業(yè)資金控制對策

（一）健全國有企業(yè)內(nèi)部控制制度

1、完善企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

只有完善企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，才能夠使公司上下各司其職，調(diào)動工作的積極性，建立健全企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系。公司的治理指董事長、監(jiān)事會、經(jīng)理層、股東層之間形成的權(quán)力制衡關(guān)系，完善內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)有利于使其相互監(jiān)督，相互制約，相互約束與激勵。明確職責范圍，根據(jù)《公司法》，設置科學的組織結(jié)構(gòu)，其中各個崗位之間權(quán)責明確，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，有效制約，適合公司內(nèi)部發(fā)展，建立配套的經(jīng)理約束機制，只有建立起合理的激勵與約束機制，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟的利益最大化。

2、資金內(nèi)部控制

在資金內(nèi)部控制建設方面，應該注重牽制性原則，在財?shù)怯?、務收付、結(jié)算相關(guān)工作中，改變一人負責的機制，應該由兩個或者兩個以上的人員分別負責，以體現(xiàn)相互制約的原則，注重出納與會計分離、出納與印章鑒定管理分離、總賬與明細賬登記分離、核算與稽核分離，建立嚴格的資金審批制度，在資金審批方面，制度中明確經(jīng)辦人和審批人員的職責權(quán)限，形成嚴密的資金管理閉環(huán)管理體系。

（二）加強資金集中管理

實施資金集中管理，規(guī)避財務風險，需要加強資金流量的分析預測，統(tǒng)籌資金流量，對資金流量進行有效統(tǒng)籌兼顧，嚴格控制現(xiàn)金流出，保證國有企業(yè)的現(xiàn)金支付能力和償債能力，對經(jīng)營活動、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的出入嚴格管理，嚴格控制多頭開戶，提高資金集中管理效率。

（三）加強公司內(nèi)部的文化建設“以人為本”

企業(yè)文化在無形當中彌補了資金內(nèi)部控制的短缺，有效的為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠實守信、忠于職守、刻苦鉆研、盡職盡責的員工，作為內(nèi)部環(huán)境之一的企業(yè)文化建設，應該注重“以人為本”。

（四）創(chuàng)建健全的內(nèi)部監(jiān)督制度

國有企業(yè)的人員多、職位多、管理相對復雜，應該設置獨立的內(nèi)部審計部門，并配置獨立的審計人員，通過監(jiān)控貨幣資金收支業(yè)務流程的執(zhí)行過程，評價資金內(nèi)部控制的健全性、有效性、系統(tǒng)性，進一步完善內(nèi)部審計資金內(nèi)部控制活動的控制管理，加強企業(yè)的資金控制的評價與檢查。做好預防和集中控制，及時發(fā)現(xiàn)漏洞，及時處理，將工作重點落實到審計上面，以保證所有的業(yè)務交易金額恰當合理，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

五、結(jié)束語

國有企業(yè)加強對內(nèi)部控制的完善，有利于提高企業(yè)的運營效率，有利于保障企業(yè)的合法經(jīng)營、確保審計信息的真實可靠，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，從整體來看，我國的國有企業(yè)資金內(nèi)部控制還存在一些問題，如控制制度不健全、文化建設不重視、資金內(nèi)部監(jiān)督管理不到位等等，因此還需要進一步去優(yōu)化系統(tǒng)，只有建立一套與市場運營相適應的資金管理方法、系統(tǒng)，才可以加速國有企業(yè)的飛速發(fā)展，是我國經(jīng)濟在全球化發(fā)展的激烈競爭中位于不敗之地。

參考文獻：

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