福安公司為適應(yīng)國網(wǎng)公司日益復(fù)雜的精細(xì)化管理模式，借機(jī)提升企業(yè)管理水平，增強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)的實(shí)力，對企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行診斷分析，針對多年來管控粗放，未實(shí)行職能歸口管理，預(yù)算閉環(huán)管理不到位，造成預(yù)算管理流于形式這一現(xiàn)象，提出加大考核力度，細(xì)化考核標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)過程監(jiān)督，堅(jiān)持剛性考核，民主公開考核結(jié)果，致力于將戰(zhàn)略目標(biāo)迅速轉(zhuǎn)化為執(zhí)行結(jié)果，促進(jìn)提升公司的預(yù)算管理水平。

“全面預(yù)算”是公司最高決策機(jī)構(gòu)討論通過的企業(yè)未來一定期間的經(jīng)營思想、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營決策，是一個連接戰(zhàn)略與戰(zhàn)略執(zhí)行的管理工具，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。預(yù)算閉環(huán)管理作為預(yù)算管理的末端環(huán)節(jié)，是否能夠執(zhí)行到位，不讓預(yù)算管理流于形式，起到至關(guān)重要的作用。

原則及指導(dǎo)思想

深入理解全面預(yù)算，實(shí)現(xiàn)全員動員；設(shè)置科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)體系，指定明確的預(yù)算目標(biāo)；選擇合適的預(yù)算編制方法及標(biāo)準(zhǔn)，增加預(yù)算管理的可行性；實(shí)行預(yù)算管理全過程審計(jì)監(jiān)督，注重預(yù)算閉環(huán)管理，有利于將戰(zhàn)略目標(biāo)迅速轉(zhuǎn)化為執(zhí)行結(jié)果；積極審慎調(diào)整預(yù)算，維護(hù)管理的嚴(yán)肅性；完善預(yù)算的編制程序，增強(qiáng)預(yù)算的可操作性；注重過程管控，強(qiáng)化執(zhí)行力度，堅(jiān)持剛性考核與監(jiān)督，有效提升公司的預(yù)算管理水平。

具體實(shí)施

一、預(yù)算體系設(shè)置

全面預(yù)算管理含以總經(jīng)理辦公會為最高決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理委員會為工作機(jī)構(gòu)和各職能部門為責(zé)任單位的三個工作組織。決策機(jī)構(gòu)以審定預(yù)算管理制度、確定預(yù)算編制及管理的原則及目標(biāo)、審定預(yù)算及預(yù)算調(diào)整方案為主要職責(zé)，工作機(jī)構(gòu)以建立健全管理制度、組織預(yù)算相關(guān)工作、提交草案、下達(dá)預(yù)算及監(jiān)督執(zhí)行、開展獎懲工作、協(xié)調(diào)解決管理問題為主要職責(zé)，責(zé)任單位（財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、發(fā)展建設(shè)部、營銷部、運(yùn)維檢修部、人力資源部、辦公室等）負(fù)責(zé)執(zhí)行并為執(zhí)行后果承擔(dān)責(zé)任。

（一）公司全面預(yù)算管理辦法流程如圖1。細(xì)部管理介紹如下：

圖1 公司全面預(yù)算管理辦法流程

（二）預(yù)算執(zhí)行流程：

預(yù)算總額—分解為分月分部門細(xì)化預(yù)算指標(biāo)—每月下達(dá)累計(jì)進(jìn)度指標(biāo)—跟蹤協(xié)調(diào)推進(jìn)重點(diǎn)部門重點(diǎn)項(xiàng)目—月初提交完成情況考核意見---黨群工作部全過程監(jiān)督—部門考核申述—績效委員會審批

（三）主要流程說明

編制與審批。依據(jù)國家、企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度及上級部門要求結(jié)合公司發(fā)展現(xiàn)狀，以量效為出、綜合平衡，效益優(yōu)先、確保重點(diǎn)，方法科學(xué)、依據(jù)充分，兼顧公平、切實(shí)可行，連續(xù)滾動、動態(tài)管理為編制原則進(jìn)行編制。根據(jù)不同項(xiàng)目，針對固定、彈性、滾動、零基預(yù)算等方法進(jìn)行合理選擇，并遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，以使預(yù)算的編制具有科學(xué)的方法和標(biāo)準(zhǔn)。

公司實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)成本管理，統(tǒng)一成本預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范各項(xiàng)成本費(fèi)用列支范圍和渠道，分類核定各項(xiàng)成本費(fèi)用定額，推行作業(yè)成本管理，嚴(yán)格控制成本開支范圍和規(guī)模，提高成本支出的效率和效益。運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本對上級部門下達(dá)的成本預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行二次分配。

經(jīng)預(yù)算管理委員會審批的責(zé)任預(yù)算，由各部門編制預(yù)算并上報(bào)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，分解下達(dá)分月預(yù)算細(xì)化指標(biāo)。分月預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，各部門須實(shí)行二級預(yù)算歸口管理、月度滾動及現(xiàn)金流管理，以確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，注意對未納入預(yù)算的項(xiàng)目不予安排資金。

執(zhí)行、控制和分析。上級部門預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，各責(zé)任部門必須認(rèn)真組織實(shí)施，各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位得到落實(shí)，形成全面的預(yù)算責(zé)任體系，切實(shí)體現(xiàn)“花錢進(jìn)盤子、付款憑預(yù)算”的控制原則。預(yù)算應(yīng)作為組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營活動的基本依據(jù)，健全原始記錄、完善管理制度、嚴(yán)格執(zhí)行指標(biāo)，同時做好實(shí)時監(jiān)控。嚴(yán)格控制預(yù)算外支出，對未納入預(yù)算項(xiàng)目支出，有關(guān)部門需提出申請、歸口管理部門審核，經(jīng)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部審查后，定期提交決策機(jī)構(gòu)審定，納入預(yù)算管理，若確因生產(chǎn)急需，通過申請、審定后，取得審批后再追加預(yù)算。

完善月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度，將年度預(yù)算按照時間序列分解，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與現(xiàn)金流管理的緊密銜接，通過現(xiàn)金流量合理安排融資規(guī)模，按照資金管理權(quán)限控制收支過程，監(jiān)管資金流動。

建立重大預(yù)算偏差事項(xiàng)報(bào)告制度，主要含重大會計(jì)政策或會計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)、非經(jīng)常性損益事項(xiàng)和其他導(dǎo)致單位預(yù)算編制假設(shè)條件發(fā)生變更的重大事項(xiàng)。結(jié)合財(cái)務(wù)信息化，預(yù)算控制需在信息系統(tǒng)中隨業(yè)務(wù)流程開展。最終，公司預(yù)算分析報(bào)告應(yīng)由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、各職能部門及基層單位共同完成，預(yù)算分析中應(yīng)突出重點(diǎn)，主要內(nèi)容為：預(yù)算的執(zhí)行情況；外部環(huán)境變化對企業(yè)預(yù)算的影響；經(jīng)營方針、經(jīng)營策略、增收節(jié)支措施對預(yù)算的影響；影響預(yù)算完成的其他因素；各項(xiàng)預(yù)算完成情況及因素分析；存在的問題及解決的措施；下一階段預(yù)算安排。如果預(yù)算項(xiàng)目出現(xiàn)較大波動預(yù)期對本期利潤指標(biāo)的影響金額較大，應(yīng)在發(fā)生的當(dāng)季隨預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告向預(yù)算管理委員會進(jìn)行報(bào)告。管理層方面，預(yù)算管理委員會應(yīng)定期召開預(yù)算分析會議，確保預(yù)算目標(biāo)完成。

預(yù)算調(diào)整。必須明確，預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，在一般預(yù)算期內(nèi)一般不予調(diào)整。但若出現(xiàn)政策法規(guī)發(fā)生重大變化、不可抗力因素（如自然災(zāi)害）、業(yè)務(wù)量發(fā)生重大變化（但符合彈性預(yù)算調(diào)整范圍）、執(zhí)行中發(fā)生較大優(yōu)化調(diào)整、概算調(diào)整等因素時，致使原預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立或?qū)?dǎo)致執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，應(yīng)先由原編制單位提出變更申請、調(diào)整方案，經(jīng)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部匯總并提出申述理由，按照審批程序，上報(bào)審批。如需調(diào)整，調(diào)整內(nèi)容應(yīng)含主要財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行情況、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)調(diào)整建議及調(diào)整方案和保障措施及有關(guān)建議，遵循“目標(biāo)一致、講求效益、責(zé)任落實(shí)、例外管理”等原則。同時，如出現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目累計(jì)使用額已超過原預(yù)算額時、新增加支出項(xiàng)目等情況時，同樣需對預(yù)算進(jìn)行變更處理。各部門、單位填寫《預(yù)算變更調(diào)整申批表》，說明變更調(diào)整理由，經(jīng)主管部門、歸口管理部門和財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門審查，分管領(lǐng)導(dǎo)和總會計(jì)師審核，總經(jīng)理審批后，提交財(cái)務(wù)資產(chǎn)部辦理變更調(diào)整。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部將預(yù)算變更調(diào)整信息定期匯總后，形成各部門責(zé)任預(yù)算調(diào)整草案，交預(yù)算委員會審批。

考核與監(jiān)督。建立起完善的績效考核體系，將預(yù)算的實(shí)施情況按節(jié)點(diǎn)納入考核體系中，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了預(yù)算執(zhí)行的剛性。預(yù)算考核與評價包括財(cái)務(wù)考核指標(biāo)的定量考核和預(yù)算管理工作的定性評價。財(cái)務(wù)考核指標(biāo)的定量考核嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)關(guān)鍵績效指標(biāo)管理辦法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部提出相應(yīng)考核意見，交績效考核委員會審定，納入季度、年度績效。預(yù)算管理工作的定性評價主要包括：預(yù)算編制的及時性、準(zhǔn)確性、完整性；預(yù)算控制的嚴(yán)格性、偏離度；預(yù)算分析的透徹性、預(yù)見性、及時性等。黨群工作部門根據(jù)相關(guān)規(guī)定和要求對預(yù)算的執(zhí)行和決算情況進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，內(nèi)容應(yīng)含：預(yù)算是否符合國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算管理規(guī)章制度；各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支是否全部納入預(yù)算管理；預(yù)算編制與調(diào)整是否符合管理和審批權(quán)限；預(yù)算指標(biāo)是否層層分解下達(dá)執(zhí)行；內(nèi)部控制機(jī)制是否健全；預(yù)算分析考核是否按規(guī)定進(jìn)行。

具體操作為：每月發(fā)布本月止累計(jì)應(yīng)完成目標(biāo)值及上月止累計(jì)完成進(jìn)度至部門及部門分管領(lǐng)導(dǎo)，按周通報(bào)預(yù)算完成情況，按周提出預(yù)警，每月終了按部門累計(jì)進(jìn)度完成情況（據(jù)表1）提出考核意見至公司績效委員會通過后進(jìn)行考核及全公司通報(bào)考核結(jié)果。

綜上所述，福安公司通過建立以組織機(jī)構(gòu)為基礎(chǔ)，以發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，形成全面覆蓋、全員參與和全過程管理體系，服務(wù)于公司年度預(yù)算目標(biāo)； 建立注重閉環(huán)管理，以強(qiáng)化執(zhí)行、剛性考核為手段，預(yù)算執(zhí)行考核的長效監(jiān)督機(jī)制，將有效提升公司的預(yù)算管理水平。

（作者單位：國網(wǎng)福建福安市供電有限公司）