中國(guó)“亮劍”公民海外資產(chǎn)，或?qū)⑼聘咭泼癯保?/h1>
2014-04-29 00:00:00
出國(guó) 2014年2期
十八屆三中全會(huì)《決定》明確提出：擴(kuò)大企業(yè)及個(gè)人對(duì)外投資，確立企業(yè)及個(gè)人對(duì)外投資主體地位，允許發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)到境外開(kāi)展投資合作，允許自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)到各國(guó)各地區(qū)只有承攬工程和勞務(wù)合作項(xiàng)目，允許創(chuàng)新方式走出去開(kāi)展綠地投資、并購(gòu)?fù)顿Y、證券投資、聯(lián)合投資等。
而隨著中國(guó)居民在海外持有資產(chǎn)增多、中國(guó)企業(yè)在海外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增加，將海外部分納入國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)之中，貌似是一個(gè)非常自然的過(guò)程。根據(jù)中國(guó)國(guó)務(wù)院最新發(fā)布的《國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)辦法》，從2014年1月1日起，中國(guó)居民在境外的金融資產(chǎn)和負(fù)債，都要按照國(guó)家外匯管理局的規(guī)定，向外管局進(jìn)行申報(bào)。
這份文件，普通百姓聞之淡定.但對(duì)中國(guó)富裕人群的影響卻彌足深遠(yuǎn)。
揭秘“震撼新規(guī)”始末
引子——中國(guó)驚人的海外投資
金融監(jiān)管組織全球金融誠(chéng)信（Global FinancialIntegrity）估計(jì)，通過(guò)不法金融活動(dòng)從中國(guó)流出的資金數(shù)額超過(guò)任何發(fā)展中國(guó)家。該組織最新報(bào)告稱，2002—2011年這一損失高達(dá)3.79萬(wàn)億美元。英國(guó)財(cái)富咨詢機(jī)構(gòu)財(cái)富洞察咨詢公司稱，目前中國(guó)富人在海外有大約6580億美元資產(chǎn)。波士頓咨詢（集團(tuán)）公司給出的這一數(shù)字略低，大約為4500億美元，但該公司稱，未來(lái)三年，中國(guó)人的海外投資預(yù)計(jì)會(huì)翻倍。
業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，隨著中國(guó)居民在海外持有資產(chǎn)增多、中國(guó)企業(yè)在海外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增加，將海外資產(chǎn)納入國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)和稅收征管，是一個(gè)非常自然的過(guò)程。
問(wèn)題一：震撼新規(guī)有哪些衍變？
那么什么是國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)呢？國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)是全面反映一個(gè)國(guó)家涉外經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的統(tǒng)計(jì)體系，與國(guó)民賬戶體系、貨幣金融統(tǒng)計(jì)、財(cái)政統(tǒng)計(jì)并稱“宏觀經(jīng)濟(jì)四大賬戶”。2014年1月1日開(kāi)始實(shí)施的新規(guī)，與1995年版的《國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)辦法》相比，具體有哪些修正呢？
一、申報(bào)內(nèi)容擴(kuò)大
新《辦法》規(guī)定，“國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)范圍為中國(guó)居民與非中國(guó)居民之間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)交易以及中國(guó)居民對(duì)外金融資產(chǎn)、負(fù)債狀況”。而老《辦法》規(guī)定的申報(bào)范圍，僅為中國(guó)居民與非中國(guó)居民之間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)交易，不包括對(duì)外金融資產(chǎn)和負(fù)債狀況。這意味著，新《辦法》實(shí)施之前中國(guó)居民在海外購(gòu)入的全部金融資產(chǎn)或者負(fù)債，也都要進(jìn)行申報(bào)。
二、界定金融資產(chǎn)范圍
中國(guó)居民在境外的股票、債券、存款、理財(cái)產(chǎn)品、貸款等金融資產(chǎn)和負(fù)債，而部分投資移民“資金”也在申報(bào)之列。援引分析人士的話，目前在海外配置資產(chǎn)和移民的中國(guó)人越來(lái)越多，一些投資移民項(xiàng)目本身就是直接的投資理財(cái)行為。比如香港投資定居項(xiàng)目。另外，還有一些中國(guó)居民通過(guò)各種渠道進(jìn)行美股和港股的投資，或者購(gòu)買境外金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的基金、理財(cái)產(chǎn)品，按規(guī)定也要都要申報(bào)。不過(guò)值得注意的是，房地產(chǎn)并未列入上述金融資產(chǎn)的范疇。
三、申報(bào)主體擴(kuò)大
新《辦法》將申報(bào)主體從中國(guó)居民擴(kuò)大到中國(guó)居民和在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)行交易的非中國(guó)居民，要求“中國(guó)居民和在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易的非中國(guó)居民應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地申報(bào)國(guó)際收支信息?！边@也是國(guó)際各國(guó)比較通行的做法。
需要說(shuō)明的是，非中國(guó)居民只有“在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易”才需要履行申報(bào)義務(wù)，如果非中國(guó)居民在中國(guó)境內(nèi)未發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易，或在境外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易，則無(wú)需申報(bào)。對(duì)于中國(guó)居民與非中國(guó)居民之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易，主要由中國(guó)居民進(jìn)行申報(bào)，對(duì)不能滿足國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)需要或者確實(shí)無(wú)法通過(guò)中國(guó)居民申報(bào)采集的數(shù)據(jù)，才由非中國(guó)居民申報(bào)。
四、金融機(jī)構(gòu)列為申報(bào)義務(wù)人
值得注意的是，《辦法》中的“居民”是統(tǒng)計(jì)意義上的居民，包括機(jī)構(gòu)和個(gè)人。根據(jù)電子銀行、國(guó)際銀行卡以及證券市場(chǎng)的管理和發(fā)展情況，新《辦法》增加對(duì)提供登記結(jié)算、托管等服務(wù)機(jī)構(gòu)的申報(bào)要求。
2009年，國(guó)際貨幣基金組織發(fā)布《國(guó)際收支和國(guó)際投資頭寸手冊(cè)》（第六版），成為各國(guó)編制國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)報(bào)表的通用標(biāo)準(zhǔn)。在此期間，中國(guó)國(guó)際收支交易規(guī)模不斷擴(kuò)大，國(guó)際資本跨境異常流動(dòng)加劇，跨境證券投資、金融衍生品等新產(chǎn)品，以及電子銀行、國(guó)際銀行卡等新業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，導(dǎo)致國(guó)際收支運(yùn)行的不確定性因素增多、監(jiān)管難度加大，完善制度是大勢(shì)所趨。
問(wèn)題二：不按規(guī)定申報(bào)會(huì)怎樣？
加入世界組織欲強(qiáng)化征管
2013年8月底，中國(guó)政府同意加入20國(guó)集團(tuán)打擊避稅行為的國(guó)際行動(dòng)，并簽署20國(guó)集團(tuán)共享稅務(wù)記錄的公約一一《多邊稅收征管互助公約》。該公約旨在通過(guò)開(kāi)展國(guó)際稅收征管協(xié)作，打擊跨境避稅行為，其所規(guī)定的國(guó)際協(xié)作形式包括稅收情報(bào)的自動(dòng)交換、稅款追繳和文書(shū)送達(dá)。
稅收情報(bào)自動(dòng)交換，是指各國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局之間根據(jù)約定，以批量形式自動(dòng)提供有關(guān)納稅人取得專項(xiàng)收入的稅收情報(bào)的行為。專項(xiàng)收入主要包括：利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)收入；工資薪金、各類津貼、獎(jiǎng)金、退休金收入；傭金、勞務(wù)報(bào)酬收入；以及各種資產(chǎn)性收益和經(jīng)營(yíng)收入。
違反規(guī)定最高罰款5萬(wàn)元
《辦法》再次強(qiáng)調(diào)，中國(guó)居民、非中國(guó)居民未按照規(guī)定進(jìn)行國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)的，由國(guó)家外匯管理局或其分支局依照《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》第四十八條的規(guī)定給予處罰。處罰包括：由外匯管理機(jī)關(guān)責(zé)令改正，給予警告；對(duì)機(jī)構(gòu)可以處30萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)個(gè)人可以處5萬(wàn)元以下的罰款。
不過(guò)，對(duì)于海外金融資產(chǎn)的申報(bào)，也有人提出了質(zhì)疑?！爸袊?guó)目前仍實(shí)施資本管制，中國(guó)內(nèi)地公民每年購(gòu)匯額度只有5萬(wàn)美元。不少人疑通過(guò)地下錢莊等非法途徑將資金轉(zhuǎn)移海外。這部分金融資產(chǎn)，個(gè)人肯定不會(huì)申報(bào)，外匯部門也很難監(jiān)控查處。在加大打擊力度的同時(shí)，也需要有更周全的細(xì)則才能使規(guī)定不形同虛設(shè)?！币灿芯W(wǎng)民這樣形容：“5萬(wàn)元的罰款對(duì)于有錢人來(lái)說(shuō)簡(jiǎn)直就像是飯局上多喝三杯酒而已，杯水車薪?！?/p>
十八屆三中全會(huì)《決定》明確提出：擴(kuò)大企業(yè)及個(gè)人對(duì)外投資，確立企業(yè)及個(gè)人對(duì)外投資主體地位，允許發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)到境外開(kāi)展投資合作，允許自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)到各國(guó)各地區(qū)只有承攬工程和勞務(wù)合作項(xiàng)目，允許創(chuàng)新方式走出去開(kāi)展綠地投資、并購(gòu)?fù)顿Y、證券投資、聯(lián)合投資等。
而隨著中國(guó)居民在海外持有資產(chǎn)增多、中國(guó)企業(yè)在海外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增加，將海外部分納入國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)之中，貌似是一個(gè)非常自然的過(guò)程。根據(jù)中國(guó)國(guó)務(wù)院最新發(fā)布的《國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)辦法》，從2014年1月1日起，中國(guó)居民在境外的金融資產(chǎn)和負(fù)債，都要按照國(guó)家外匯管理局的規(guī)定，向外管局進(jìn)行申報(bào)。
這份文件，普通百姓聞之淡定.但對(duì)中國(guó)富裕人群的影響卻彌足深遠(yuǎn)。
揭秘“震撼新規(guī)”始末
引子——中國(guó)驚人的海外投資
金融監(jiān)管組織全球金融誠(chéng)信（Global FinancialIntegrity）估計(jì)，通過(guò)不法金融活動(dòng)從中國(guó)流出的資金數(shù)額超過(guò)任何發(fā)展中國(guó)家。該組織最新報(bào)告稱，2002—2011年這一損失高達(dá)3.79萬(wàn)億美元。英國(guó)財(cái)富咨詢機(jī)構(gòu)財(cái)富洞察咨詢公司稱，目前中國(guó)富人在海外有大約6580億美元資產(chǎn)。波士頓咨詢（集團(tuán)）公司給出的這一數(shù)字略低，大約為4500億美元，但該公司稱，未來(lái)三年，中國(guó)人的海外投資預(yù)計(jì)會(huì)翻倍。
業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，隨著中國(guó)居民在海外持有資產(chǎn)增多、中國(guó)企業(yè)在海外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增加，將海外資產(chǎn)納入國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)和稅收征管，是一個(gè)非常自然的過(guò)程。
問(wèn)題一：震撼新規(guī)有哪些衍變？
那么什么是國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)呢？國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)是全面反映一個(gè)國(guó)家涉外經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的統(tǒng)計(jì)體系，與國(guó)民賬戶體系、貨幣金融統(tǒng)計(jì)、財(cái)政統(tǒng)計(jì)并稱“宏觀經(jīng)濟(jì)四大賬戶”。2014年1月1日開(kāi)始實(shí)施的新規(guī)，與1995年版的《國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)辦法》相比，具體有哪些修正呢？
一、申報(bào)內(nèi)容擴(kuò)大
新《辦法》規(guī)定，“國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)范圍為中國(guó)居民與非中國(guó)居民之間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)交易以及中國(guó)居民對(duì)外金融資產(chǎn)、負(fù)債狀況”。而老《辦法》規(guī)定的申報(bào)范圍，僅為中國(guó)居民與非中國(guó)居民之間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)交易，不包括對(duì)外金融資產(chǎn)和負(fù)債狀況。這意味著，新《辦法》實(shí)施之前中國(guó)居民在海外購(gòu)入的全部金融資產(chǎn)或者負(fù)債，也都要進(jìn)行申報(bào)。
二、界定金融資產(chǎn)范圍
中國(guó)居民在境外的股票、債券、存款、理財(cái)產(chǎn)品、貸款等金融資產(chǎn)和負(fù)債，而部分投資移民“資金”也在申報(bào)之列。援引分析人士的話，目前在海外配置資產(chǎn)和移民的中國(guó)人越來(lái)越多，一些投資移民項(xiàng)目本身就是直接的投資理財(cái)行為。比如香港投資定居項(xiàng)目。另外，還有一些中國(guó)居民通過(guò)各種渠道進(jìn)行美股和港股的投資，或者購(gòu)買境外金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的基金、理財(cái)產(chǎn)品，按規(guī)定也要都要申報(bào)。不過(guò)值得注意的是，房地產(chǎn)并未列入上述金融資產(chǎn)的范疇。
三、申報(bào)主體擴(kuò)大
新《辦法》將申報(bào)主體從中國(guó)居民擴(kuò)大到中國(guó)居民和在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)行交易的非中國(guó)居民，要求“中國(guó)居民和在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易的非中國(guó)居民應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地申報(bào)國(guó)際收支信息?！边@也是國(guó)際各國(guó)比較通行的做法。
需要說(shuō)明的是，非中國(guó)居民只有“在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易”才需要履行申報(bào)義務(wù)，如果非中國(guó)居民在中國(guó)境內(nèi)未發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易，或在境外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易，則無(wú)需申報(bào)。對(duì)于中國(guó)居民與非中國(guó)居民之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易，主要由中國(guó)居民進(jìn)行申報(bào)，對(duì)不能滿足國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)需要或者確實(shí)無(wú)法通過(guò)中國(guó)居民申報(bào)采集的數(shù)據(jù)，才由非中國(guó)居民申報(bào)。
四、金融機(jī)構(gòu)列為申報(bào)義務(wù)人
值得注意的是，《辦法》中的“居民”是統(tǒng)計(jì)意義上的居民，包括機(jī)構(gòu)和個(gè)人。根據(jù)電子銀行、國(guó)際銀行卡以及證券市場(chǎng)的管理和發(fā)展情況，新《辦法》增加對(duì)提供登記結(jié)算、托管等服務(wù)機(jī)構(gòu)的申報(bào)要求。
2009年，國(guó)際貨幣基金組織發(fā)布《國(guó)際收支和國(guó)際投資頭寸手冊(cè)》（第六版），成為各國(guó)編制國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)報(bào)表的通用標(biāo)準(zhǔn)。在此期間，中國(guó)國(guó)際收支交易規(guī)模不斷擴(kuò)大，國(guó)際資本跨境異常流動(dòng)加劇，跨境證券投資、金融衍生品等新產(chǎn)品，以及電子銀行、國(guó)際銀行卡等新業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，導(dǎo)致國(guó)際收支運(yùn)行的不確定性因素增多、監(jiān)管難度加大，完善制度是大勢(shì)所趨。
問(wèn)題二：不按規(guī)定申報(bào)會(huì)怎樣？
加入世界組織欲強(qiáng)化征管
2013年8月底，中國(guó)政府同意加入20國(guó)集團(tuán)打擊避稅行為的國(guó)際行動(dòng)，并簽署20國(guó)集團(tuán)共享稅務(wù)記錄的公約一一《多邊稅收征管互助公約》。該公約旨在通過(guò)開(kāi)展國(guó)際稅收征管協(xié)作，打擊跨境避稅行為，其所規(guī)定的國(guó)際協(xié)作形式包括稅收情報(bào)的自動(dòng)交換、稅款追繳和文書(shū)送達(dá)。
稅收情報(bào)自動(dòng)交換，是指各國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局之間根據(jù)約定，以批量形式自動(dòng)提供有關(guān)納稅人取得專項(xiàng)收入的稅收情報(bào)的行為。專項(xiàng)收入主要包括：利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)收入；工資薪金、各類津貼、獎(jiǎng)金、退休金收入；傭金、勞務(wù)報(bào)酬收入；以及各種資產(chǎn)性收益和經(jīng)營(yíng)收入。
違反規(guī)定最高罰款5萬(wàn)元
《辦法》再次強(qiáng)調(diào)，中國(guó)居民、非中國(guó)居民未按照規(guī)定進(jìn)行國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)的，由國(guó)家外匯管理局或其分支局依照《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》第四十八條的規(guī)定給予處罰。處罰包括：由外匯管理機(jī)關(guān)責(zé)令改正，給予警告；對(duì)機(jī)構(gòu)可以處30萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)個(gè)人可以處5萬(wàn)元以下的罰款。
不過(guò)，對(duì)于海外金融資產(chǎn)的申報(bào)，也有人提出了質(zhì)疑?！爸袊?guó)目前仍實(shí)施資本管制，中國(guó)內(nèi)地公民每年購(gòu)匯額度只有5萬(wàn)美元。不少人疑通過(guò)地下錢莊等非法途徑將資金轉(zhuǎn)移海外。這部分金融資產(chǎn)，個(gè)人肯定不會(huì)申報(bào)，外匯部門也很難監(jiān)控查處。在加大打擊力度的同時(shí)，也需要有更周全的細(xì)則才能使規(guī)定不形同虛設(shè)?！币灿芯W(wǎng)民這樣形容：“5萬(wàn)元的罰款對(duì)于有錢人來(lái)說(shuō)簡(jiǎn)直就像是飯局上多喝三杯酒而已，杯水車薪?！?/p>
