鄭廣欣

摘要：商品經濟在不斷發(fā)展，市場經濟活動也日益復雜，企業(yè)經營環(huán)境亦在不斷變化，為了適應這些變化，企業(yè)財務管理也應及時做出改變，甚至要做到未雨綢繆，才能確保管理工作的主動性。隨著財務管理內涵的逐漸深化以及外延，最好導入相關的內部控制，以此來發(fā)揮出其在煤礦管理工作中應有的作用，促進企業(yè)的平穩(wěn)快速發(fā)展。本文首先分析了煤礦財務管理導入內部控制的必要性和結合點，然后探討了導入內部控制需要注意的問題和所采取的措施。

關鍵詞：內部控制；財務管理；煤礦企業(yè)

一、煤礦財務管理導入內部控制的必要性

1.從煤炭企業(yè)的安全問題方面考慮。一直以來，煤炭企業(yè)的安全問題都是其發(fā)展的重要方面，不僅包括井下作業(yè)，還有地面單位的違法現象。經過努力整改，2013年，煤礦安全生產的幾項主要指標下降的幅度都超過了20%，應該說取得了很大的成效，但問題和隱患依然很嚴重，主要表現在安全生產狀況和世界先進產煤國家相比較還有很大差距、煤礦的一些主要災害、威脅依然存在、煤礦安全生產的基礎依然薄弱這三方面。這些問題很大程度上由于企業(yè)沒有高度重視內部控制，沒有把內控的理念運用到工作的各個管控環(huán)節(jié)。

2.從煤炭企業(yè)的利潤空間方面考慮。從2012年以來，受世界經濟及我國國內經濟增速回落的影響，煤炭市場需求迅速萎縮，導致產能過剩，煤炭價格急劇下降，進一步壓低了煤炭行業(yè)利潤。面對如此窘境，中國的煤炭企業(yè)要想在逆境中求生存就必須要改變過去舊的經營管理體制，更新經營和效益理念，向管理要效益，靠創(chuàng)新增效益。而導入內部控制的煤礦財務管理可以使煤炭企業(yè)更好的做好管理、控制成本，提高效益，提高企業(yè)利潤空間。

二、煤炭企業(yè)財務管理導入內部控制的結合點

經過近些年的發(fā)展，我國的商務環(huán)境日趨復雜，競爭也日趨激烈，為適應市場選擇，各企業(yè)應加強內部控制，提高財務管理水平。內部控制作為企業(yè)生產經營活動自我調節(jié)和自我制約的內在機制，在企業(yè)管理中樞中處于重要位置，涉及到企業(yè)的生產、技術、人事、供應、銷售、財務等各方面。對于財務管理更是包括資金籌措、資金投放、資金營運、收入分配、財務預測、財務決策、財務控制、財務分析等。不管是內部控制還是財務管理都需要企業(yè)負責人和財務人員從思想上高度重視，通過一定的管控理念和手段，加強財務管理和內部控制，明確經濟責任，規(guī)范企業(yè)及所屬各單位的財務行為，維護股東、債權人、單位的合法權益。對于煤炭企業(yè)來說，在財務管理中導入相應的內部控制，可以更好的完成財務管理工作，以使更好合適眼下的市場競爭。

三、煤炭財務管理導入內部控制需要注意的問題

1.導入時注意其整體性。財務管理具有涉及面廣、綜合性強、靈敏度高等特點，管理工作更是涉及到企業(yè)的方方面面，因此，煤炭企業(yè)在導入內部控制的財務管理時一定要注意其整體性。而內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五大要素，這五大要素則又是一個不可分割的整體，更要注意其整體性集中管理。比如資金管理，如果過于分散管理很容易降低決策的效率，而集中管理則有利于降低單位財務風險和經營風險，還有利于統(tǒng)一調劑資金，提高資金使用效率，降低資金成本，所以說在導入內部控制的煤礦財務管理時一定要注意其整體性，才能很好達到預期效果。

2.時刻保持科學發(fā)展觀。不管是財務管理還是內部控制都隨著經濟環(huán)境的變化經歷了幾個特定發(fā)展時期，這是為適應經濟發(fā)展而作的改變，也正說明了制度特定時期的局限性。

3.導入時有效的監(jiān)督必不可少。制度的執(zhí)行需要很好的監(jiān)督，事實也證明不管是內部控制還是財務管理的作用發(fā)揮都離不開有效的監(jiān)督。因此，對于導入內部控制的財務管理工作而言，一定要開展相應的內部監(jiān)督約束激勵以及獎懲制度，以保證財務管理工作的順利進行。

4.規(guī)范的財務管理需要持之以恒。導入內部控制的財務管理離不開規(guī)范的管理，更需要持之以恒的學習和管理才能保證其適應不斷變化的形勢要求。

四、加強煤炭財務管理導入內部控制的幾項措施

1.完善內部控制和財務管理制度

為了確保企業(yè)資產和會計信息的完整性與真實性，企業(yè)必須制定適合自身發(fā)展的內部控制和財務管理制度。而煤炭財務管理導入內部控制時，煤炭企業(yè)更要注意部門之間的有效溝通協(xié)調，對內部控制和財務管理制度進行全面系統(tǒng)的整理與完善，并采取多項措施不斷加強和規(guī)范制度體系建設，具體可以從以下幾方面考慮：一是組織實施定員定崗、績效考核，完善薪酬福利保障制度，明確職責、落實責任，進一步使工作規(guī)范化、高效化地順利實施。二是建立備用金管理制度，完善借款手續(xù)，及時清賬，嚴格審核備用金使用范圍，按時通報催收制度，防止大額資金占用問題。三是加強實物管理，可制訂《固定資產管理辦法》，并由運維檢修部牽頭開展實物資產清理，進一步完善了固定資產管理臺賬，確保賬卡一致及固定資產的安全、完整。

2.嚴格控制財務風險

煤礦財務管理導入內部控制時，應注意控制財務風險，結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，最大限度降低財務因素對生產經營的影響。具體控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

3.注重財務人員的綜合知識水平

知識經濟以知識的生產和人智力的充分發(fā)揮為支撐，以信息化網絡化為基礎，通過持續(xù)、全面的創(chuàng)新，最合理有效地利用資源，促進科技、經濟、社會的和諧統(tǒng)一，實現可持續(xù)發(fā)展的新的經濟形態(tài)。財務人員在內部控制和財務管理工作中都具有很重要的作用，應具備高尚的職業(yè)道德修養(yǎng)、立體的經濟知識、分析整理信息能力和勇于創(chuàng)新的精神才有可能符合企業(yè)發(fā)展需要。對于企業(yè)來說，除了要求會計人員具有基礎的財務知識外，也越來越重視財務人員的管理、溝通、判斷等方面的能力。內部控制堅持以人為本，每個人都是被控制的對象，也是內控實施的主體，在煤礦財務管理導入內部控制時，企業(yè)必須充分考慮財務人員的綜合知識水平，還要注重財務人員的聘用、培訓、考核以及選拔，爭取構建一支具有專業(yè)知識、管理能力、創(chuàng)新精神的綜合型人才，使內控制度真正發(fā)揮其應有的作用。

4.增強制度考核和執(zhí)行力度

導入內部控制的煤礦財務管理時，建立了內部控制和財務管理制度并不代理就可以一勞永逸了，還需要相應的考核制度和執(zhí)行監(jiān)管，才能保證制度有效發(fā)揮作用并不斷得到完善。在進行檢查和考核時，對于執(zhí)行中存在的問題要及時加以糾正并妥善處置，并完善約束和激勵機制，通報考核結果，并將考核結果和工資職位等掛鉤，以此激勵員工的工作熱情和積極性。制度執(zhí)行過程中，對于嚴格執(zhí)行制度的要給予精神鼓勵和物質獎勵，對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤，壓力與動力相結合，真正做到用制度管人、管事。煤炭企業(yè)要想很好的導入內部控制的財務管理，就需要以強化內部控制為抓手，以夯實管理為基礎，以強化制度執(zhí)行力為重點，全面提高工作質量和效率。

總結：隨著經濟環(huán)境的不斷變化，財務管理和內部控制工作的不斷推進，現有的財務管理理念已經無法適應市場經濟的發(fā)展，進而逐漸形成了內部控制的理念，在財務管理中導入相應的內部控制，可以更好的完成財務管理工作，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：河南省許平煤業(yè)財務處）

參考文獻：

[1] 煤炭業(yè)延伸產業(yè)鏈條擴大利潤空間.2013年06月.中國證券報

[2] 煤炭企業(yè)出路在哪里.北極星火力發(fā)電網，艾志平.2013-06

[3] 顧志明，淺談導入內部控制的煤礦財務管理.財經界.2013年第29期