引言：中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行是國(guó)內(nèi)唯一的農(nóng)業(yè)政策性銀行，是政府實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金和信貸資金相結(jié)合，解決“三農(nóng)”資金問(wèn)題重要手段，在支持新農(nóng)村建設(shè)中擔(dān)負(fù)著骨干和支柱作用。通過(guò)系統(tǒng)剖析農(nóng)發(fā)行財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及其成因，力求為農(nóng)發(fā)行探索出一套切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理對(duì)策。

近年來(lái)，中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行作為建設(shè)新農(nóng)村的銀行，無(wú)論是從支持企業(yè)數(shù)量還是規(guī)模，都發(fā)揮了重要作用。鄭暉同志在全國(guó)分行行長(zhǎng)會(huì)議上講話時(shí)初步確定，農(nóng)發(fā)行改革的總體目標(biāo)是，努力把農(nóng)發(fā)行建設(shè)成為定位明確、功能突出、業(yè)務(wù)清晰、資本充足、治理規(guī)范、內(nèi)控嚴(yán)密、運(yùn)營(yíng)安全、具備可持續(xù)發(fā)展能力的農(nóng)業(yè)政策性銀行，在農(nóng)村金融體系中真正發(fā)揮主體和骨干的作用。即將進(jìn)行的改革，將使農(nóng)發(fā)行經(jīng)營(yíng)管理的體制機(jī)制發(fā)生根本性變革，對(duì)今后發(fā)展必將產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。明確財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，找出這些問(wèn)題的成因，提出相應(yīng)的解決策略，是我國(guó)農(nóng)發(fā)行今后所面臨的一項(xiàng)重要任務(wù)。

一、農(nóng)發(fā)行財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理未真正做到參與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，及時(shí)規(guī)避、識(shí)別、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，制約經(jīng)營(yíng)效益提升。一是在刺激發(fā)展經(jīng)濟(jì)的大背景下，農(nóng)發(fā)行財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職能不能做到及時(shí)跟進(jìn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)最終將轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是起步晚，資產(chǎn)優(yōu)效益好的優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目與商業(yè)銀行關(guān)系密切，農(nóng)發(fā)行難以介入。

（二）財(cái)務(wù)管理成本約束職能未充分發(fā)揮，經(jīng)營(yíng)成果仍不理想。財(cái)務(wù)成果的不理想與財(cái)務(wù)管理相關(guān)職能無(wú)法實(shí)施有密切聯(lián)系。如籌資功能未充分發(fā)揮，籌資成本較高。農(nóng)發(fā)行由于資金來(lái)源主要是人民銀行的再貸款和發(fā)行金融債券，資金成本較高，而農(nóng)業(yè)銀行等其他商業(yè)銀行由于儲(chǔ)蓄等低成本資金占比高，資金成本較低。此外，還有費(fèi)用成本管理手段落后，管理成本較高等。

（三）財(cái)務(wù)管理模式落后，制約了經(jīng)營(yíng)效益。目前，農(nóng)發(fā)行的財(cái)務(wù)管理多停留在初級(jí)階段，僅發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能，限于報(bào)賬制管理或日常財(cái)會(huì)事務(wù)的處理。農(nóng)發(fā)行管理模式卻沒(méi)有由粗放式管理轉(zhuǎn)變成集約化管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的分析、判斷、預(yù)測(cè)和控制等職能。實(shí)際工作中普遍重核算、輕決策，重財(cái)務(wù)處理、輕成本控制，重事后分析、輕事前預(yù)測(cè)和事中監(jiān)控、重計(jì)劃指標(biāo)控制、輕管理等，使業(yè)務(wù)拓展缺乏財(cái)務(wù)支持，成本控制缺乏針對(duì)性等，影響了財(cái)務(wù)成果。

（四）人員素質(zhì)不能完全適應(yīng)需要，制約了業(yè)務(wù)發(fā)展。目前，農(nóng)發(fā)行財(cái)務(wù)人員往往只局限于應(yīng)付日常性工作，停留在“賬平表對(duì)”的層次。從業(yè)務(wù)發(fā)展歷程上分析，長(zhǎng)期的收購(gòu)資金封閉管理，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)銀行服務(wù)、效益、風(fēng)險(xiǎn)等有不同程度的忽視，再加上知識(shí)結(jié)構(gòu)更新、專(zhuān)業(yè)人員補(bǔ)充不及時(shí)。從服務(wù)產(chǎn)品看，由于多年服務(wù)產(chǎn)品的單一性，財(cái)務(wù)管理的服務(wù)意識(shí)、服務(wù)技能有待提高，很多業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員以前未接觸過(guò)，沒(méi)能力辦理，吸引不了客戶。如部分人員連承兌業(yè)務(wù)都辦理不了。

二、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)務(wù)管理改進(jìn)對(duì)策

（一）創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管理模式

農(nóng)發(fā)行的經(jīng)營(yíng)管理模式在定位于三農(nóng)的同時(shí)，做到既兼顧政策性銀行的特色，體現(xiàn)國(guó)家政策導(dǎo)向和社會(huì)效益，也要充分考慮自身的可持續(xù)發(fā)展，追求經(jīng)營(yíng)效益。（1）保持業(yè)務(wù)范圍相對(duì)穩(wěn)定，使金融與財(cái)政政策的作用保持長(zhǎng)期性和延續(xù)性。（2）科學(xué)劃分政策性業(yè)務(wù)和商業(yè)性業(yè)務(wù)。（3）健全政策性業(yè)務(wù)和商業(yè)性業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制。（4）完善政策性業(yè)務(wù)和商業(yè)性業(yè)務(wù)的分賬核算制。（5）提升經(jīng)營(yíng)管理活力。

（二）構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)管理模式和風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制

一是要不斷建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度。逐步完善由全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告、專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告、專(zhuān)題財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告、壓力測(cè)試報(bào)告和重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告組成的多維財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告體系。二是要不斷建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)制度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作考評(píng)結(jié)果作為財(cái)務(wù)資源配置的依據(jù)。三是逐步完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)限額管理制度。把銀行面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化、匯總、防范有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的分解和明確，是銀行量化管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本手段和方法。

（三）探索推進(jìn)全面預(yù)算管理，不斷降低經(jīng)營(yíng)成本

農(nóng)發(fā)行財(cái)務(wù)管理自建行至今一直沿用下達(dá)指標(biāo)的計(jì)劃管理方式，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)計(jì)劃和控制經(jīng)營(yíng)成本。探索推進(jìn)全面預(yù)算管理是必要的。根據(jù)農(nóng)發(fā)行實(shí)際，實(shí)行全面預(yù)算管理包括：一是對(duì)政策性業(yè)務(wù)和商業(yè)性業(yè)務(wù)活動(dòng)分開(kāi)監(jiān)管。二是集中財(cái)務(wù)管理權(quán)限，優(yōu)化資源配置。通過(guò)預(yù)算管理使財(cái)務(wù)資源流向效益好、有一潛力的機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)。三是實(shí)施全面的成本管理。對(duì)政策性業(yè)務(wù)和商業(yè)性業(yè)務(wù)流程的管理成本分別進(jìn)行分解、評(píng)估業(yè)務(wù)流程的合理性和效能。四是要提高預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確度。五是要落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，確保預(yù)算實(shí)現(xiàn)。六是要加強(qiáng)預(yù)算的跟蹤分析。

（四）拓展服務(wù)功能，提升經(jīng)營(yíng)效益

一是要積極發(fā)展新業(yè)務(wù)，使業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展盡快轉(zhuǎn)化為服務(wù)功能的拓展。各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)實(shí)際，及時(shí)制定與之適應(yīng)的業(yè)務(wù)營(yíng)銷(xiāo)策略，建立相應(yīng)的項(xiàng)目庫(kù)，營(yíng)銷(xiāo)優(yōu)質(zhì)客戶。二是要加大宣傳力度，吸引客戶認(rèn)可農(nóng)發(fā)行。三是提升服務(wù)水平，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)帶動(dòng)效益增長(zhǎng)。四是營(yíng)銷(xiāo)非貸款客戶存款，提高低成本資金的占比，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低資金成本，提高經(jīng)營(yíng)效益。五是積極發(fā)展中間業(yè)務(wù)，提升中間收入占比。

（五）建立科學(xué)的績(jī)效考評(píng)體制

構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考評(píng)體系。設(shè)計(jì)以“業(yè)務(wù)發(fā)展貢獻(xiàn)度和風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn)”的考評(píng)指標(biāo)，而不是僅僅關(guān)注絕對(duì)值。一是對(duì)相關(guān)考核指標(biāo)完善。考核存款指標(biāo)時(shí)也要兼顧發(fā)生的籌資成本，存量和增量按比例歸入考核要求，增加各行對(duì)成本控制和效益創(chuàng)收的熱情。二是考核利潤(rùn)指標(biāo)要聚焦利潤(rùn)的真實(shí)度。也就是說(shuō)要剔除利潤(rùn)中的表內(nèi)應(yīng)收利息，讓利潤(rùn)指標(biāo)擁有更高的可比性和真實(shí)性。三是要根據(jù)品種對(duì)中間業(yè)務(wù)收入指標(biāo)進(jìn)行考核，使各分支機(jī)構(gòu)更能發(fā)揮優(yōu)勢(shì)。

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（作者單位：中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行壽陽(yáng)縣支行）

作者簡(jiǎn)介

李玲，女，（1989-），山西榆次人，工作單位：中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行壽陽(yáng)縣支行，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)碩士。