文/本刊記者李冰漪

財稅改革下的營改增動向
——專訪國務(wù)院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所專家組組長倪紅日

文/本刊記者李冰漪

不久前出臺的《物流業(yè)發(fā)展中長期規(guī)劃》和《深化財稅體制改革總體方案》對物流業(yè)發(fā)展具有重大意義。《物流業(yè)發(fā)展中長期規(guī)劃》指出，規(guī)范稅制、公平稅負(fù)，有利于營造良好發(fā)展環(huán)境、激發(fā)市場活力和內(nèi)生動力，對穩(wěn)增長、保就業(yè)具有積極意義。深化稅制改革，完善營改增，與物流業(yè)息息相關(guān)。為此本刊記者采訪了國務(wù)院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所專家組組長倪紅日，請她來回答有關(guān)稅改的問題。

統(tǒng)籌兼顧五個方面

談起中共中央政治局不久前審議通過的《深化財稅體制改革總體方案》，倪紅日認(rèn)為，這個決定把十八屆三中全會關(guān)于財稅體制改革歸納為三個部分，預(yù)算管理體制或者預(yù)算體制的改革，預(yù)算管理方面的改革?，F(xiàn)在大家知道，營改增正在如火如荼的進(jìn)行推進(jìn)，現(xiàn)在2+7，兩個行業(yè)七個方面具體的領(lǐng)域都推進(jìn)了營業(yè)稅改為增值稅，中央決定或者說根據(jù)中央的精神力爭在2015年底準(zhǔn)備把營改增主要部門要完成。但是實際上在推進(jìn)過程當(dāng)中取得很大成效的同時，也面臨著一些更加艱難的選擇，因為營改增實際上并不是簡單的一個稅種改為另外一個稅種的問題，它涉及到了很多方面，所以我們覺得需要有統(tǒng)籌兼顧的思維來設(shè)計或者說確定下一步改革的具體進(jìn)程。在具體方案當(dāng)中或者實施方案當(dāng)中，需要統(tǒng)籌兼顧五個重要方面。

倪紅日認(rèn)為，第一是統(tǒng)籌兼顧的，就是稅制改革需要統(tǒng)籌稅收收入功能與調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)功能之間的關(guān)系，之所以提出這樣一個統(tǒng)籌思想，就是因為有一些人認(rèn)為營改增很大的效應(yīng)或者它的主要作用是在于來調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實際上這個看法也不能說是不對的，但是有一定的片面之處。營改增很重要的是規(guī)范我們的稅制，而且強化或者說科學(xué)規(guī)范稅制整個稅收體系或者稅制對籌集財政收入的功能，所以它面臨非常具體的一些問題。

第二個是稅制的公平性與稅收政策之間的關(guān)系。財政部現(xiàn)在已經(jīng)著手清理各個方面的，包括區(qū)域和行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，主要目的是為了規(guī)范我們的稅制，提供一個建立在市場決定機制的基本原則基礎(chǔ)上的公平稅制，公平的稅制是以中性稅制為基礎(chǔ)的。所以應(yīng)該盡量的清理和減少稅收優(yōu)惠的政策。

第三是要統(tǒng)籌營改增或者稅制的改革與中央地方分稅制完善之間的一個關(guān)系。營業(yè)稅是地方稅當(dāng)中的主體稅種，營業(yè)稅大體占到了整個的地方本級稅收收入的50%左右，所以在營改增以后，如何解決好地方稅源的問題，是非常重要的。在營改增的推進(jìn)過程當(dāng)中，現(xiàn)在采取的是權(quán)益性處理辦法，并不是一種合理或者科學(xué)的制度安排，所以下一步需要在這方面解決很多問題。

第四是稅制改革與稅收征管之間的關(guān)系。在推進(jìn)營改增的過程當(dāng)中，稅務(wù)系統(tǒng)在征管方式上悄然發(fā)生了很大變化，由于營業(yè)稅改為增值稅，那些改為增值稅行業(yè)的企業(yè)，征管已經(jīng)由地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)為了國稅局，所以在整個征管的過程當(dāng)中，國稅局這個系統(tǒng)的征管，它的范圍在增加，迫使它的征管模式也在悄然發(fā)生變化。2015年底要把所有的營業(yè)稅改為增值稅，中央力爭要這樣做，實際上后面有幾個行業(yè)，它的征管難度是很大的，比如說建筑安裝業(yè)、金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)，如果把營業(yè)稅改為增值稅的話，它也面臨很大的征管問題，有些領(lǐng)域像金融業(yè)的征管，改為增值稅以后征管難題是全球性的難題，面臨的挑戰(zhàn)很大。

第五個是各個稅種之間的關(guān)系，營業(yè)稅改為增值稅之后，現(xiàn)在為了調(diào)整中央和地方分稅制關(guān)系已經(jīng)涉及到了消費稅的改革，當(dāng)然消費稅本身也有一些改革的問題。作為房地產(chǎn)稅涉及到的最起碼兩到三個稅種的協(xié)調(diào)改革問題，環(huán)境保護(hù)稅的改革也涉及到了費改稅的問題，所以各個稅種本身之間如何協(xié)調(diào)也是需要統(tǒng)籌的。

營改增后須建立新稅制體系

營改增之后，中央和地方分稅制關(guān)系怎樣調(diào)整，地方的稅制體系又怎樣建立呢？倪紅日表示，中央和地方分稅制關(guān)系的調(diào)整，在深化改革的決定當(dāng)中已經(jīng)確定了一些原則，比如說中央和地方，現(xiàn)在中央財政收入占全部收入的47%到48%左右，地方收入占51%到52%左右，這是近幾年的情況。一個原則就是要穩(wěn)定基本的中央地方財力分稅的格局基本不動。營改增以后，因為增值稅是共享稅，按照現(xiàn)在的體制安排，中央拿75%，地方拿25%，為了緩解營改增帶來地方收入的變動，現(xiàn)在采取的權(quán)益性辦法是把營業(yè)稅改為增值稅的那個部分，依然作為地方的收入而沒有進(jìn)入到體制安排當(dāng)中，就是75%、25%作為共享稅分成，但是這只是一個暫時的處理辦法，下一步還是要進(jìn)行變動的。這個變動主要是在考慮如何給予地方稅收收入，地方稅當(dāng)中有哪些比較穩(wěn)定、可以持續(xù)發(fā)展的稅源，現(xiàn)在還在討論之中，大體有這樣幾個想法：第一，共享的分配比例做一些調(diào)整，比如說地方是不是擴(kuò)大它的分成比例。另外重點培育地方稅的時候，主要考慮兩個稅種，一個是消費稅，現(xiàn)在的消費稅是特種消費稅或者有選擇消費稅，能不能夠把現(xiàn)在的消費稅進(jìn)行改革，它的征收環(huán)節(jié)的一部分能不能挪到零售環(huán)節(jié)最終交給地方。

第二個比較大的稅種就是房地產(chǎn)稅，現(xiàn)在房地產(chǎn)稅制改革現(xiàn)在正在人大起草立法。房地產(chǎn)稅制改革中房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅要進(jìn)行合并，合并好的房地產(chǎn)稅，也是比較穩(wěn)定的稅種，這些都在改革或者說醞釀討論方案的過程當(dāng)中，還沒有最后確定詳細(xì)的方案。

金融業(yè)納入營改增風(fēng)險較大

現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展離不開金融業(yè)的有力支持，而金融業(yè)在發(fā)展中也會為物流業(yè)提供良好的金融服務(wù)。前面提到金融業(yè)要納入營改增會非常困難，那么究竟有哪些難點？倪紅日認(rèn)為，之所以說金融業(yè)征收增值稅不是中國的難題而是全球性難題，是因為我們曾經(jīng)做過研究，金融業(yè)當(dāng)中，它大量的是中間業(yè)務(wù)，比如借貸業(yè)務(wù)，這部分很難核算進(jìn)項稅和銷項稅，如果很難核算，就很難計算準(zhǔn)確進(jìn)項稅額是多少，銷項稅額是多少，借貸業(yè)務(wù)很難進(jìn)行征收增值稅地，全球或者經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的國家當(dāng)中絕大部分國家對中間業(yè)務(wù)是不征稅的，或者沒辦法征稅，實行的是零稅率，只有對金融業(yè)的一些服務(wù)性的像保險箱收費，咨詢服務(wù)收費，這個可以征收清楚。

對于中國來講，中國現(xiàn)在的金融業(yè)基本上征的是除了所得稅之外，在流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中主要征的是營業(yè)稅，營業(yè)稅的計算是比較簡單的，我們在調(diào)查金融業(yè)的時候，發(fā)現(xiàn)金融業(yè)的營業(yè)稅征收上繳的稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于所得稅上繳的稅額，對于國家來講，如果把營業(yè)稅改為增值稅，由于大多數(shù)的中間業(yè)務(wù)就是信貸貸款、存款業(yè)務(wù)，沒有辦法征收或者說很難計算征收增值稅的話，這塊將來怎么辦，當(dāng)然這里面還包括中國現(xiàn)在利率沒有放開，借款和貸款利息差還比較高，銀行得到的利潤也比較高，因此把營業(yè)稅改為增值稅目前風(fēng)險比較大，需要很好地研究和慎重地推進(jìn)。