張勝榮，蔡 波，胡 凱

(江西農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，江西 南昌330045)

0 引言

“小微企業(yè)”是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶等四類經(jīng)濟(jì)實(shí)體的統(tǒng)稱。小微企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要位置，國家工商總局的調(diào)查結(jié)果顯示，截止2012年底，小微企業(yè)的工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、利稅總額分別占全國的65%、60%、45%，并提供了76%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會。但是由于小微企業(yè)技術(shù)含量低，管理粗放，依靠傳統(tǒng)的、非持續(xù)性的發(fā)展方式，在全球低碳革命到來之際，其發(fā)展能力面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，創(chuàng)新是小微企業(yè)發(fā)展的必然要求［1］。

許多學(xué)者指出，小微企業(yè)應(yīng)抓住當(dāng)前有利時(shí)機(jī)，加大創(chuàng)新的力度，提高市場競爭力。學(xué)者們強(qiáng)調(diào)，由于小微企業(yè)目前在創(chuàng)新方面還存在諸多困難，政府應(yīng)該在財(cái)稅、融資、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)、人才培養(yǎng)引進(jìn)、政府采購等方面制訂扶持政策［2］。在政府操作層面，2012年4月國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》的通知，從財(cái)稅支持、融資服務(wù)、技術(shù)創(chuàng)新和結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面對如何支持小微企業(yè)提出了明確的要求; 2012年7月工業(yè)和信息化部、財(cái)政部、國家工商行政管理總局在又下發(fā)了《關(guān)于大力支持小型微型企業(yè)創(chuàng)業(yè)興業(yè)的實(shí)施意見》，這些充分體現(xiàn)了黨和政府對小微企業(yè)發(fā)展的高度重視。但北京市統(tǒng)計(jì)局的調(diào)查結(jié)果顯示，小微企業(yè)創(chuàng)新能力明顯不足，其中70.9%的小微企業(yè)認(rèn)為“金融支持”和“優(yōu)惠政策的扶持”在激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新方面“不起作用”［3］。

綜上可得出以下結(jié)論:創(chuàng)新對小微企業(yè)的發(fā)展很重要，政策支持對小微企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)很重要，但目前的扶持政策沒有取得應(yīng)有的效果。因此本文對當(dāng)前支持小微企業(yè)創(chuàng)新的各種政策支持研究進(jìn)行綜述，以期能為有關(guān)部門制定小微企業(yè)創(chuàng)新的扶持政策提供文獻(xiàn)參考。

1 小微企業(yè)創(chuàng)新的金融政策支持研究

目前，小微企業(yè)創(chuàng)新的最大制約因素是資金不足，融資難。許多調(diào)查都發(fā)現(xiàn)，與大中型國有企業(yè)相比，小微企業(yè)融資難是個(gè)普遍性問題，當(dāng)前的信貸支持政策對小微企業(yè)沒有落到實(shí)處。在現(xiàn)有文獻(xiàn)中，關(guān)于小微企業(yè)創(chuàng)新的金融政策支持方面的研究文獻(xiàn)比較多。

早在21世紀(jì)初，林毅夫等人就提出組建中小金融機(jī)構(gòu)來緩解小微企業(yè)融資難的問題。他們的研究結(jié)果表明，中小金融機(jī)構(gòu)比大型金融機(jī)構(gòu)能更為靈活地處理小微企業(yè)的金融服務(wù)問題，同時(shí)中小銀行具有較強(qiáng)的傾向向小微企業(yè)貸款［4］。近年來，專門針對小微企業(yè)創(chuàng)新的金融支持政策的研究文獻(xiàn)越來越多。羅軍等人調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，小微企業(yè)創(chuàng)新面臨融資瓶頸，在措施層面應(yīng)該不斷推進(jìn)商業(yè)銀行差異化改革，豐富完善小微企業(yè)金融服務(wù)體系，實(shí)行更為積極的小微企業(yè)信貸傾斜政策以支持小微企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)［5］。雷海超認(rèn)為，嫌貧愛富是資本逐利的本性所決定的，單純靠行政手段要求銀行給小微企業(yè)多貸款不符合市場規(guī)律。解決小微企業(yè)貸款難的問題不僅要進(jìn)行金融創(chuàng)新，還要形成一套有效的制度，這套制度要區(qū)別于大中型企業(yè)的貸款制度，體現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)高收益原則，并在壞賬計(jì)提上有所改變［6］。鄭曙光認(rèn)為，小微企業(yè)的創(chuàng)新需要金融政策支持，金融政策應(yīng)由政策性金融、適應(yīng)性的金融組織與貸款產(chǎn)品、融資擔(dān)保體系、信貸服務(wù)體系等子系統(tǒng)組成，在構(gòu)建與實(shí)施金融政策支持體系時(shí)要依靠法制化路徑［7］。招商銀行行長馬蔚華建議，金融監(jiān)管部門和各級政府要重視科技創(chuàng)新型小微企業(yè)的發(fā)展，通過修訂《商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)允許評級高的銀行通過獲得部分股權(quán)等方式支持小微企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)和發(fā)展［8］。韓俊華等認(rèn)為，加大政府和商業(yè)銀行支持、完善資本市場和風(fēng)險(xiǎn)投資能解決科技型小微企業(yè)融資困境［9］。

從上述文獻(xiàn)看，學(xué)者們大多從政府層面、金融機(jī)構(gòu)層面強(qiáng)調(diào)對現(xiàn)行的金融制度進(jìn)行主動(dòng)調(diào)整，解決小微企業(yè)融資難的問題，以適應(yīng)小微企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展的要求。在現(xiàn)有文獻(xiàn)中，對小微企業(yè)創(chuàng)新的特點(diǎn)，根據(jù)小微企業(yè)創(chuàng)新特點(diǎn)進(jìn)行專門金融政策設(shè)計(jì)的文獻(xiàn)比較少。這是因?yàn)樵趯?shí)踐層面中，金融政策具有普遍性，它的改變不是單個(gè)金融機(jī)構(gòu)或者一時(shí)就可以實(shí)現(xiàn)的。但不管怎么說，小微企業(yè)創(chuàng)新與其他企業(yè)創(chuàng)新畢竟有不同的特點(diǎn)，因此在金融政策支持方面應(yīng)該也有其獨(dú)特性，如何設(shè)計(jì)一個(gè)科學(xué)有效、有針對性的金融支持政策仍然需要從理論上進(jìn)行深入的探討。

2 小微企業(yè)創(chuàng)新的稅收政策支持研究

目前，在稅負(fù)方面，我國小微企業(yè)所得稅為25%、增值稅為17%(需抵扣已交的進(jìn)項(xiàng)增值稅)、營業(yè)稅為5%、城市建設(shè)稅為7%、國家教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%，加上社會保險(xiǎn)等其它各種費(fèi)用，小微企業(yè)的綜合稅費(fèi)高達(dá)40%～50%。而世界銀行2012年10月公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，世界上小微企業(yè)稅負(fù)平均為20%。過重的稅費(fèi)抑制了我國小微企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新能力。

陳文裕指出，我國小微企業(yè)在創(chuàng)新中存在經(jīng)營成本上升、稅負(fù)重、融資成本高、人才缺乏、投入少等問題。他分析了制約我國小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的稅收因素，并認(rèn)為我國現(xiàn)行稅收政策支持對小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展作用不明顯，應(yīng)該參考發(fā)達(dá)國家的政策，建立促進(jìn)小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的稅收法律體系，引導(dǎo)小微企業(yè)用足用好稅收優(yōu)惠政策［10］。林洲鈺、林漢川等人認(rèn)為，要加大對小微企業(yè)實(shí)施以減免稅費(fèi)為重點(diǎn)的優(yōu)惠政策，減輕外部經(jīng)濟(jì)波動(dòng)帶來的沖擊。他們建議，對全國“小微企業(yè)”實(shí)施綜合性減稅:一是所得稅降到10%以下;二是強(qiáng)調(diào)小微企業(yè)其它所有稅負(fù)相加的綜合稅率不能高于5%;三是免除小微企業(yè)的一切費(fèi)用，對創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)、勞動(dòng)密集和所有微利型小微企業(yè)實(shí)施“免三減二”的稅收優(yōu)惠政策［11］。劉斌等人認(rèn)為，小微企業(yè)自主創(chuàng)新存在動(dòng)力不足、資金不足、人才不足、產(chǎn)研結(jié)合不足，尤其是稅收政策落實(shí)不足等問題。他們提出要通過建立稅收減免制度和加大風(fēng)險(xiǎn)投資稅收優(yōu)惠增加小微企業(yè)創(chuàng)新資金，通過設(shè)立研發(fā)項(xiàng)目稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)小微企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)，通過提高科技人才個(gè)人收入的稅收優(yōu)惠增加小微企業(yè)的人才吸引力，通過建設(shè)高水平的孵化器、技術(shù)服務(wù)平臺構(gòu)建適于小微企業(yè)發(fā)展的良好創(chuàng)新環(huán)境，通過完善稅收管理體制和管理方式落實(shí)小微企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)稅收優(yōu)惠的政策［12］。倪國鋒認(rèn)為，我國現(xiàn)行的稅收政策對小微企業(yè)創(chuàng)新的激勵(lì)明顯不足，應(yīng)該通過建立中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收法律、加快推進(jìn)增值稅改革、增加所得稅中針對中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策、豐富鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資的稅收政策以及提高稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)效率和征管水平等途徑支持小微企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)［13］。譚珩認(rèn)為應(yīng)該降低小規(guī)模納稅人征收率，平衡各類企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)，完善減半征收企業(yè)所得稅政策，提高增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)等支持小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展［14］。

從研究結(jié)果來看，減稅是學(xué)者們的共識，許多學(xué)者都提出政府應(yīng)該減輕小微企業(yè)的稅負(fù)以支持小微企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)。但現(xiàn)有文獻(xiàn)大多數(shù)是個(gè)人經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和判斷，大多是從定性的角度提出減稅的作用和大的政策。但是到底該如何確定稅賦水平，稅負(fù)與小微企業(yè)創(chuàng)新到底存在什么樣的關(guān)系，缺乏定量的證明，這就給操作層面的稅收政策實(shí)施帶來了難度。此外，現(xiàn)有文獻(xiàn)關(guān)注的是稅收政策對小微企業(yè)創(chuàng)新的影響，關(guān)于小微企業(yè)如何根據(jù)稅收政策選擇創(chuàng)新模式和結(jié)構(gòu)等方面的研究文獻(xiàn)比較少。

3 小微企業(yè)創(chuàng)新的政府補(bǔ)貼政策支持研究

技術(shù)創(chuàng)新存在諸多不確定性，因此在促進(jìn)企業(yè)成為創(chuàng)新主體的過程中，政府應(yīng)發(fā)揮重要的作用。學(xué)者們認(rèn)為，由于對小微企業(yè)的信貸支持難于落實(shí)到位，擔(dān)保機(jī)制及體系也不夠健全，小微企業(yè)創(chuàng)新的融資成本仍然較高，財(cái)稅政策支持也沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，因此政府直接補(bǔ)貼對小微企業(yè)創(chuàng)新具有重要作用。

肖久靈等人回顧了新加坡政府支持中小微企業(yè)的科技創(chuàng)新政策，認(rèn)為小微企業(yè)是我國科技成果轉(zhuǎn)化的重要場所，可以通過直接的資金支持，將政府經(jīng)費(fèi)以小額撥款、貸款貼息、投資參股等方式直接注入支持小微企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)。孫立新提出，可以通過建立財(cái)政性資金，采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品制度和激勵(lì)自主創(chuàng)新的政府首購和訂購制度支持小微企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)［15］。

張樹義等人對政府補(bǔ)貼小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的必要性進(jìn)行了定性和定量分析，強(qiáng)調(diào)為了增加小微企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的意愿和能力，需要政府出臺相關(guān)政策尤其是率先創(chuàng)新企業(yè)資金補(bǔ)貼，鼓勵(lì)小微企業(yè)積極投身技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)［17］。張春輝等人對創(chuàng)新投入補(bǔ)貼和創(chuàng)新產(chǎn)品補(bǔ)貼兩種模式進(jìn)行了比較，結(jié)果表明:2種創(chuàng)新補(bǔ)貼對創(chuàng)新模式選擇有顯著影響，小微企業(yè)應(yīng)該密切關(guān)注產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和政府補(bǔ)貼政策的變化，為選擇合理的創(chuàng)新模式做好準(zhǔn)備，并隨時(shí)關(guān)注補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的變化趨勢，調(diào)整創(chuàng)新模式［18］。

從現(xiàn)有文獻(xiàn)來看，學(xué)者們普遍認(rèn)為政府補(bǔ)貼對小微企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展具有重要作用。但對于作用的機(jī)理，作用力的大小缺乏實(shí)證佐證。同時(shí)，政府補(bǔ)貼政策有不同的形式，哪種形式對小微企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)更具效率，缺乏深入的研究和檢驗(yàn)。因此，今后對政府補(bǔ)貼政策的研究應(yīng)該更加細(xì)化，結(jié)合小微企業(yè)創(chuàng)新的特點(diǎn)，從理論上找到更加有效的具體的補(bǔ)貼方式。

4 小微企業(yè)創(chuàng)新的保險(xiǎn)政策支持研究

現(xiàn)有國內(nèi)文獻(xiàn)中，關(guān)于小微企業(yè)創(chuàng)新的保險(xiǎn)政策支持研究方面的成果比較少。石曦認(rèn)為，引入保險(xiǎn)機(jī)制可以在小微企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)之間架起一座橋梁，緩解其融資困境。而且他認(rèn)為保險(xiǎn)機(jī)制介入小微企業(yè)融資有提高小微企業(yè)的信用等級、增加銀行資金的安全性、拓展保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)等多重好處。因此，政府應(yīng)該承擔(dān)更多職責(zé)，通過優(yōu)化保險(xiǎn)政策支持小微企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)［19］。郭左踐等人也認(rèn)為，貸款責(zé)任保險(xiǎn)和貿(mào)易融資保險(xiǎn)在小微企業(yè)的發(fā)展中起著重要作用，應(yīng)該創(chuàng)新政策環(huán)境，探索保險(xiǎn)支持微小型企業(yè)融資的新模式［20］。紀(jì)瓊驍?shù)热颂綄ち吮ｋU(xiǎn)參與小微企業(yè)融資過程的四種模式，提出可以通過與政府部門、銀行、擔(dān)保機(jī)構(gòu)、租賃公司共同建立融資保險(xiǎn)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?、損失共擔(dān)，從提高小微企業(yè)融資能力［21］。

現(xiàn)有研究成果表明，關(guān)于小微企業(yè)創(chuàng)新的保險(xiǎn)政策支持研究多數(shù)來源于金融政策支持研究。學(xué)者們認(rèn)識到金融支持政策在實(shí)踐操作中存在的難點(diǎn)，希望通過保險(xiǎn)政策來減輕金融機(jī)構(gòu)和小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。真正從保險(xiǎn)業(yè)的角度和保險(xiǎn)公司的角度研究如果設(shè)計(jì)保險(xiǎn)政策以支持小微企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的研究比較少，原因很大程度在于保險(xiǎn)業(yè)在我國尚屬新興產(chǎn)業(yè)，保險(xiǎn)市場的發(fā)展還不夠成熟。筆者認(rèn)為，保險(xiǎn)政策在小微企業(yè)創(chuàng)新中可以起到非常大的作用，隨著保險(xiǎn)業(yè)的成長，研究保險(xiǎn)政策如何促進(jìn)小微企業(yè)創(chuàng)新具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

5 總結(jié)與述評

從上述文獻(xiàn)來看，學(xué)者們對小微企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的重要地位已經(jīng)達(dá)成了共識，對創(chuàng)新在小微企業(yè)發(fā)展中的作用也達(dá)成了共識。他們從金融政策、稅收政策、財(cái)政補(bǔ)貼政策、保險(xiǎn)政策等方面論述了政策對小微企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新活動(dòng)作用和必要性，并提出了一些政策建議。這些政策建議對提高小微企業(yè)的創(chuàng)新能力具有現(xiàn)實(shí)意義。但是研究中也存在以下不足。

(1)宏觀層面的建議較多，微觀操作方法研究欠深入。不管是金融支持政策還是其他政策支持方面，在宏觀層面上，學(xué)者們有眾多建議和呼吁，但這些政策呼吁大多是從自身的研究視角提出來了，缺乏整體性的思考，因此能夠立即落實(shí)到實(shí)踐，直接實(shí)施的對策建議不多。

(2)在研究內(nèi)容上，研究金融政策和稅收政策對小微企業(yè)創(chuàng)新的影響的文獻(xiàn)較多，論述也較深刻，但在在政府補(bǔ)貼政策和保險(xiǎn)政策方面的研究文獻(xiàn)比較少，如目前對保險(xiǎn)政策的研究大多是脫胎于金融支持政策的研究。從國外小微企業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)來看，政府補(bǔ)貼和保險(xiǎn)政策對小微企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新能力的提高具有重要作用。

(3)從研究方法上來看，經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和定性的研究比較多，實(shí)證研究比較少。對于各種政策支持與小微企業(yè)創(chuàng)新之間的關(guān)系缺乏有效的檢驗(yàn)，因此也難于比較到底哪些具體的政策對小微企業(yè)創(chuàng)新能力的提升更為有效，使得這些研究對實(shí)踐操作層面的指導(dǎo)意義大大降低了。

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