張波/撫順礦業(yè)集團有限責任公司東露天礦財務科

探析煤炭企業(yè)財務管理風險的成因及防控對策

張波/撫順礦業(yè)集團有限責任公司東露天礦財務科

在市場經(jīng)濟條件下，煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)內(nèi)部和市場的諸多不穩(wěn)定因素給財務管理帶來了許多未知的風險，財務管理和現(xiàn)金流管理都存在很多的不確定性，可能使企業(yè)具有出現(xiàn)損失的可能性。因此，企業(yè)應不斷豐富、完善財務風險防范工作，結(jié)合企業(yè)實際構(gòu)建財務防范系統(tǒng)，從而達到有效防范和化解企業(yè)財務風險、提高經(jīng)濟效益的預期目的。

煤炭企業(yè)；財務管理風險；特點；成因；防控對策

一、企業(yè)財務風險的特點

1.綜合性。企業(yè)的財務活動是一項綜合性的管理活動，財務風險產(chǎn)生和形成的原因也是十分復雜的，所以，企業(yè)財務風險具有明顯的綜合性特點。

2.客觀性。市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的財務活動過程是客觀存在的，財務風險也具有客觀性。企業(yè)只要從事經(jīng)濟活動，就會涉及財務活動，無論企業(yè)是否想冒風險，財務風險一直存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)中。

3.損失性。風險總是與損失聯(lián)系在一起的，無論這種損失是隱性的還是現(xiàn)實存在的，無論這種損失是能夠量化的還是不能量化的，風險都會影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的連續(xù)性和企業(yè)經(jīng)濟效益的穩(wěn)定性，并進一步威脅企業(yè)的生存和發(fā)展。

4.收益性。財務風險和收益會在一定條件下相互轉(zhuǎn)化，雖然風險是可能會出現(xiàn)的損失，但是在一定的條件下，受主觀因素和客觀因素的共同影響，反而會有效地避免損失的發(fā)生，獲得較高的收益。這是因為風險并不是危險，危險是指某種活動只會失敗，不可能成功，但是風險不同，風險孕育著收益的可能。風險與收益在一般情況下是成正比的，風險越大，收益越大。

5.不確定性。財務風險產(chǎn)生的根本原因就是不確定因素的存在。一方面，影響財務風險的因素是不確定的，另一方面，財務風險的結(jié)果是不確定的；盡管人們意識到了某項財務活動可能發(fā)生風險，但是這種損失最終是否會變?yōu)閾p失卻還是一個未知數(shù)。

二、煤炭企業(yè)財務管理風險的形成原因

由于煤炭企業(yè)的特殊性，企業(yè)在長期的生產(chǎn)經(jīng)營活動中只重視生產(chǎn)不重視管理，只重產(chǎn)量不重效益；在企業(yè)考核方面，只注重賬面利潤完成情況而很少關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在籌資、投資、資金運營和收益分配等方面，都存在一些不合理性，財務管理體制和企業(yè)經(jīng)營意識還不能夠完全滲透到企業(yè)的日常管理活動中去，財務管理作為企業(yè)運行的風向標不能完全發(fā)揮應有的作用。

1.資金結(jié)構(gòu)不合理。我國煤炭企業(yè)大部分生產(chǎn)經(jīng)營資金來源為自有資金和借入資金。從國有煤炭企業(yè)財務結(jié)構(gòu)來看，普遍存在資產(chǎn)負債率較高、銀行貸款過多的問題，一旦市場萎縮，很難靠借新債還舊債的方式維持資金運轉(zhuǎn)。從煤炭企業(yè)的負債結(jié)構(gòu)來看，長期負債較少，短期負債較多，煤炭企業(yè)對銀行的依賴性很大，當出現(xiàn)支付危機時，一方面使自身信譽度受損，加大了財務風險，另一方面又因為預期借款而使融資成本加大。

2.財務管理體制不完善。企業(yè)財務管理環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面。外部環(huán)境的構(gòu)建主要依賴于政府政策的制定和相關(guān)機構(gòu)的支持，而內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建則主要取決于企業(yè)自身制度的建設。建國以來，我國煤炭企業(yè)的發(fā)展一直離不開國家計劃經(jīng)濟的指導和推動，在高度集中的計劃經(jīng)濟體制下，國家對企業(yè)實行的是“高度集中，統(tǒng)收統(tǒng)支”的財務管理體制，使得煤炭企業(yè)長期以來財務和會計工作高度統(tǒng)一，沒有分設財務和會計機構(gòu)，機構(gòu)運行具有高風險和低效性。受計劃經(jīng)濟條件下企業(yè)管理模式的影響，一些煤炭企業(yè)仍沒有形成一整套動態(tài)的財務管理體制，致使財務控制機制不健全，財務分權(quán)不合理，缺乏對財務狀況的有效控制，形成了財務和會計相混的局面。由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，致使投資者和經(jīng)營者的目標不統(tǒng)一，少數(shù)經(jīng)營者片面追求自身利益的行為也容易對企業(yè)總體利益帶來不利影響。少數(shù)企業(yè)經(jīng)營者利用手中的權(quán)力，轉(zhuǎn)移、侵吞企業(yè)資產(chǎn)，或者在利益的驅(qū)動下，人為隱瞞或虛報收入和利潤等，從而導致財務信息失真。

3.資金回收策略不當?，F(xiàn)代企業(yè)間廣泛存在商業(yè)信用問題。一些煤炭企業(yè)為了增加銷量、擴大市場占有率，大量使用賒銷方式銷售產(chǎn)品。從會計核算的角度來看，可以增加企業(yè)利潤，但是相當多的煤炭企業(yè)在銷售過程中對客戶的信用等級了解不夠，盲目賒賬，造成大量應收賬款失控，相當比例的應收賬款長期無法收回，直至造成壞賬。另一方面，在煤炭企業(yè)的流動資產(chǎn)中，存貨比重相對較大，而且很多表現(xiàn)為超儲積壓存貨。資金長期被債務人和存貨占用，使得煤炭企業(yè)缺少足夠的流動資金進行再投資或歸還到期債務，嚴重影響煤炭企業(yè)的資產(chǎn)流動性和安全性。

4.財務風險意識薄弱。絕大部分煤炭企業(yè)不重視企業(yè)信用在財務管理中的作用，缺乏債務風險管理意識，致使一些煤炭企業(yè)對外欠款數(shù)額巨大，影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，從而影響了企業(yè)自身形象，造成信用危機。信用是財務管理中必須遵循的職業(yè)道德和規(guī)范，信用危機會阻礙企業(yè)的發(fā)展，形成惡性循環(huán)。部分大型國有煤炭企業(yè)不懂資本運營，財務風險意識薄弱，不能正確評價企業(yè)自身資本結(jié)構(gòu)情況，盲目進行投融資活動，使企業(yè)背上了債務包袱，出現(xiàn)了財務風險。在市場經(jīng)濟環(huán)境中，一個缺乏信用意識和財務風險意識的企業(yè)是不可能站穩(wěn)腳跟的。

5.成本效益觀念欠缺。由于建國后國家一直對煤炭企業(yè)關(guān)愛有加，而且在計劃經(jīng)濟體制下，煤炭服從國家計劃調(diào)撥，基本不存在競爭的壓力，所以煤炭企業(yè)的日子一直比較舒服，再加上我國煤炭企業(yè)利潤的獲得通常是建立在增加煤炭開采量，進而增加煤炭銷量的基礎上的，煤炭行業(yè)以粗放式經(jīng)營為主。在這種形勢下，煤炭企業(yè)會計人員因循守成、得過且過的懶惰風氣蔓延，成本工作普遍被忽視，企業(yè)上下普遍缺乏成本效益觀念。

6.投資缺乏科學性。企業(yè)投資包括對內(nèi)投資和對外投資。在對外投資上，很多煤炭企業(yè)的決策者對投資風險認識不足，盲目投資，導致煤炭企業(yè)投資回報率過低或嚴重損失。煤炭企業(yè)對內(nèi)投資主要是指固定資產(chǎn)投資，固定資產(chǎn)投資過程中，缺乏對投資項目進行周密系統(tǒng)的可行性調(diào)研論證，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不真實等原因，使得投資決策失誤頻繁發(fā)生，投資項目不能獲得預期的收益，投資無法如期收回，也給煤炭企業(yè)帶來了巨大的財務風險。

三、煤炭企業(yè)財務管理風險的防控對策

1.完善財務管理制度。樹立“從管理挖潛力，向管理要效益”的觀念，改變粗放經(jīng)營的局面，建立健全煤炭企業(yè)財務管理制度，推進財務決策逐步向技術(shù)化、專門化邁進，不斷提高管理層次和決策水平。細化分工，成立財務籌資、財務投資、資金結(jié)算等部門，使煤炭財務管理真正貫穿與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。在搞好日常財務管理的基礎上，通過實踐反饋，對財務管理的內(nèi)容進行不斷的補充和完善，增加對無形資產(chǎn)的財務評價比重，增加稅金籌劃管理、財務預警等內(nèi)容，提高規(guī)章制度的科學性和實用性，建立充滿活力的激勵機制和行之有效的監(jiān)督約束機制。

2.變革財務管理觀念。管理者必須從思想上徹底轉(zhuǎn)變重生產(chǎn)輕經(jīng)營的思想，改變憑經(jīng)驗進行決策的老式管理作風，充分發(fā)揮財務管理人員在企業(yè)決策中的重要作用，賦予財務管理人員應有的參與決策權(quán)力。一切有關(guān)煤炭企業(yè)決策方面的事情，自始至終都應當有財務管理人員參與，要認真聽取財務管理人員的建議，提高經(jīng)濟決策的科學性。

3.牢固樹立風險管理意識。要認識到風險是客觀存在的，有市場競爭就有風險；想成先思敗，想要獲得成功，在做出決策前，先要考慮如何防止失敗，要考慮如何防止成功的潛在危險；認識和防范財務風險是單位領(lǐng)導人重要的責任，也是各單位財務人員的重要職責。

4.建立財務管理預警系統(tǒng)。對企業(yè)而言，獲利是企業(yè)經(jīng)營的最終目標，也是煤炭企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的前提，建立長期的財務預警系統(tǒng)，健全企業(yè)經(jīng)營獲利能力、償債能力、經(jīng)濟效率、發(fā)展?jié)摿Φ戎匾笜说念A警機制尤其重要。從以上幾項重要指標中選擇合適的指標，建立煤炭企業(yè)財務風險指標體系；完善風險指標收集和報送系統(tǒng)，便于企業(yè)所屬部門和子公司能夠及時地報送有關(guān)數(shù)據(jù)和風險指標，制定科學的風險評價辦法，對企業(yè)風險進行測算評估，根據(jù)測算評估結(jié)果，制定相應的防范和化解財務風險的措施，并組織實施。

5.積極化解財務風險。要勇于自我揭短、找出風險、找準風險；要抓住重點，在找出風險的基礎上，分析出哪些是主要風險，并把其作為主要矛盾予以確定；要先控制再消除，找出主要財務風險后，首先控制風險的擴大，遏制損失的增加，然后再研究化解和消除風險的措施。

6.加強企業(yè)內(nèi)控制度建設。要建立健全內(nèi)部管理制度，特別是投資管理、擔保管理、財務管理、成本管理、質(zhì)量管理等制度，堵塞管理漏洞，降低企業(yè)資產(chǎn)負債率和不良資產(chǎn)比率，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

7.暢通信息渠道。要經(jīng)常檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況，認識和防范財務風險；充分發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)和社會審計機構(gòu)的審計監(jiān)督作用，對審計揭露出的問題要認真研究解決；發(fā)現(xiàn)或發(fā)生財務風險要及時向上一級報告。

8.加大企業(yè)內(nèi)部責任追究力度。防范和化解財務風險，應加大責任追究的懲治力度。加大責任追究也是提升企業(yè)核心競爭力的重要內(nèi)容。

9.從源頭上規(guī)范經(jīng)濟秩序。企業(yè)在組織專門人員加大貸款清收力度的同時，要善于用法律手段清收欠款；要嚴格結(jié)算紀律，對開具空頭支票及其他違法違規(guī)行為的，必須嚴格依法處理，監(jiān)督、約束企業(yè)認真履行經(jīng)濟合同，減少拖欠貨款的行為和經(jīng)濟糾紛。

10.實施財務委派制。部分煤炭企業(yè)對其專業(yè)公司實行了會計委派制，對下屬單位重大財務事項實施監(jiān)督，確保財務人員信息真實，防止國有資產(chǎn)流失。委派的財務人員既要對煤炭企業(yè)總財務負責，行使所有者會計職能，又要對經(jīng)營者負責，行使煤炭企業(yè)內(nèi)部會計職能。委派的財務人員在行使所有者會計職能的同時還承擔著內(nèi)部審計的職能。該項制度的實施，強化了事前、事中的及時監(jiān)督，同時確保了煤炭企業(yè)內(nèi)統(tǒng)一的財務政策的有效運行，有利于資金管理和運行。

四、結(jié)束語

綜上所述，在競爭激烈的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)要想完全解除財務風險是不夠現(xiàn)實的。只有加強和健全企業(yè)會計管理中的風險控制，才能確保企業(yè)經(jīng)營的良性化運作，提高抵御風險的能力。企業(yè)只有在控制、防范、管理等環(huán)節(jié)上做到本位一致、環(huán)環(huán)相扣，企業(yè)才能在眾多群雄中立于不敗之地，最終獲的盈利，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。財務風險防范不僅可以識別企業(yè)是否存在財務危機，而且可以綜合反映企業(yè)的現(xiàn)狀，促使企業(yè)樹立居安思危的風險意識。因此，在各階段，企業(yè)應不斷豐富、完善財務風險防范工作，結(jié)合企業(yè)實際構(gòu)建財務防范系統(tǒng)，從而達到有效防范和化解企業(yè)財務風險提高經(jīng)濟效益的預期目的。在目前煤炭企業(yè)集團紛紛重新定位發(fā)展戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標、重新梳理構(gòu)建新的管理機制的新形勢下，財務管理工作也必須隨之變革，創(chuàng)新理念、方式、方法，優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，拓寬籌資渠道，盤活沉淀資金，提高資金使用效率，推動財務管理工作邁上新的臺階。

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