陸海濤/黑龍江省華龍建設(shè)有限公司

建設(shè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題與對(duì)策

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如今，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。應(yīng)收賬款做為一種信用和促銷(xiāo)手段提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增加了銷(xiāo)售量。促進(jìn)了利潤(rùn)增長(zhǎng)。被企業(yè)廣泛采用。，但同時(shí)，應(yīng)收賬款也是一把雙刃劍，企業(yè)因它而獲利，也因它而被拖垮，本文從應(yīng)收賬的功能目標(biāo)，產(chǎn)生原因出發(fā)，最后提出了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策。

應(yīng)收賬款；壞賬；管理；存在問(wèn)題；對(duì)策

一、應(yīng)收賬款的功能

應(yīng)收賬款的功能是指它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用。應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)有一部分資金被客戶(hù)占用同時(shí)企業(yè)持有應(yīng)收賬款也是有成本的。既然如此，企業(yè)為什么愿意持有應(yīng)收賬款呢？主要是因?yàn)閼?yīng)收賬款有以下功能。

1.擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。尤其是市場(chǎng)疲軟、銀根緊縮的市場(chǎng)條件下，企業(yè)不得不采取賒銷(xiāo)方式進(jìn)行銷(xiāo)售，這對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)也具有更重要的意義。

2.減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，貝|J無(wú)需上述支出。

3.應(yīng)收賬款管理不善的副作用。一是降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。企業(yè)應(yīng)收賬款的在量存在，虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入，在一定程度上二是夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。三是加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷(xiāo)雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

二、應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷(xiāo)售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷(xiāo)售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來(lái)銷(xiāo)售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷(xiāo)售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷(xiāo)量，獲取更大利潤(rùn)，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻?hù)的信用程度進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶(hù)的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的而必須合理制定的方針策略。

三、應(yīng)收賬款管理形成的原因分析

根據(jù)有關(guān)部門(mén)調(diào)查，造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因可以從幾個(gè)方面來(lái)歸納。

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響。一方面是擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，賒銷(xiāo)成為企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款，社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信

2.每月結(jié)算的工程進(jìn)度款。因國(guó)有施工企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)方式有其特殊性：這類(lèi)企業(yè)所建造或生產(chǎn)的產(chǎn)品通常體積巨大，如建造的房屋、道路、橋梁、水壩等。周期比較長(zhǎng)，往往跨越一個(gè)或幾個(gè)會(huì)計(jì)期間，并且建造或生產(chǎn)的產(chǎn)品價(jià)值較大，根據(jù)這種特性，施工企業(yè)需要與工程發(fā)包方簽訂建造合同。

3.工程完工后，質(zhì)保金形成施工企業(yè)的應(yīng)收賬款。工程完工后經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理驗(yàn)收合格，施工企業(yè)與業(yè)主進(jìn)行工程價(jià)款總結(jié)算，在總結(jié)算時(shí)，按《招投標(biāo)法》規(guī)定，一般按工程總結(jié)算額的5%作為質(zhì)保金，待質(zhì)量保證期滿且無(wú)質(zhì)量事故后，返還施工企業(yè)。從而每項(xiàng)工程在總結(jié)算后，業(yè)主扣留的質(zhì)保金形成了施工企業(yè)的應(yīng)收賬款—應(yīng)收質(zhì)保金。

4.墊資施工與相關(guān)政策的變化。如在工程實(shí)菇期間，遇到經(jīng)濟(jì)危機(jī)、國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整及貨幣政策調(diào)整等客觀因素影響，或建設(shè)單位本身建設(shè)資金不到位及資金本來(lái)存在缺口等因素影響下，將直接導(dǎo)致工程發(fā)包單位無(wú)力支付工程款。國(guó)有施工企業(yè)具有資本實(shí)力，為了盈取更大的建筑市場(chǎng)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，往往采取墊資方式施工，如在工程合同規(guī)定支付工程款的期限內(nèi)，因業(yè)主建設(shè)資金不到位，并且根據(jù)當(dāng)前業(yè)主的形式判斷，在以后相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)業(yè)主也不可能有資金支付，從而形成了施工企業(yè)長(zhǎng)期的不良應(yīng)收賬款。

四、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理措施

1.建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)控制度。良好的內(nèi)部控制制度及其有效實(shí)施能防止和糾正國(guó)有企業(yè)舞弊行為的發(fā)生。廣義上講，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金、附加及銷(xiāo)售費(fèi)用等，而各項(xiàng)控制程序和措施則包括各職能部門(mén)職責(zé)劃分、不相容崗位的相互分離、齊全并連續(xù)編號(hào)的各項(xiàng)原始憑證、定期的賬目核對(duì)、完善的會(huì)計(jì)核算科學(xué)的，進(jìn)行經(jīng)常性分析和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不斷完善內(nèi)控制度。

2.建立應(yīng)收賬款激勵(lì)機(jī)制。制定收賬政策時(shí)，要權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本的關(guān)系，掌握好寬嚴(yán)界限，科學(xué)擬定收賬計(jì)劃；制定營(yíng)銷(xiāo)政策時(shí)，把應(yīng)收賬款管理納入對(duì)銷(xiāo)售人員考核的項(xiàng)目中，將個(gè)人利益與銷(xiāo)售、回款、業(yè)績(jī)以及應(yīng)收賬款的管理掛鉤，合理制定應(yīng)收賬款獎(jiǎng)罰條例。

（三）強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理工作

1.做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶(hù)付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)用戶(hù)提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶(hù)付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶(hù)信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。2.檢查用戶(hù)是否餐破信用額度。企業(yè)對(duì)用戶(hù)提供的每一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶(hù)所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。3.掌握用戶(hù)已過(guò)信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶(hù)已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)。以便及時(shí)采取措施與用戶(hù)聯(lián)系提醒其盡快付款。4.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比。借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件，5.考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞賬損失率，以決定企、信用政策是否應(yīng)改變。

（四）合理利用金融工具功能，增強(qiáng)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，金融政策不斷趨于完善，從而使企業(yè)應(yīng)收賬款的回收方法，有了一定的選擇，應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)是銀行根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，而推出的一項(xiàng)金融業(yè)務(wù)，即：將應(yīng)收賬款或應(yīng)收賬款的所有權(quán)讓售給銀行，銀行將其與其他金融資產(chǎn)打包出售給資產(chǎn)管理公司或金融信貸機(jī)構(gòu)。資產(chǎn)管理公司或金融信貸機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)直接向發(fā)包單位收取工程款或?qū)?yīng)收賬款進(jìn)行再處理的業(yè)務(wù)。在企業(yè)將應(yīng)收款交付銀行等金融機(jī)構(gòu)后，可迅速得到資金，從而可以滿足因應(yīng)收賬款占用原因，而造成企業(yè)短期資金不足的需求。

五、結(jié)束語(yǔ)

應(yīng)收賬款管理應(yīng)遵循嚴(yán)格的管理制度，將管理落到實(shí)處，針對(duì)在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取相應(yīng)的辦法。解決企業(yè)在應(yīng)收賬款中出現(xiàn)的問(wèn)題，才能發(fā)揮應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售的推動(dòng)作用，加快企業(yè)的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。

[1]王振偉，關(guān)于加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的探析，經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，2009（22）總第1005期.

[2]王麗 姜珺，應(yīng)收賬款管理若干問(wèn)題的探討，經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，2010（20）總第1039期.

[3]李紅梅，如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，中國(guó)商界，2010年第2期.