王思成/龍煤股份鶴崗分公司物資供應(yīng)部

如何加強(qiáng)物資管理中的內(nèi)部控制

王思成/龍煤股份鶴崗分公司物資供應(yīng)部

在企業(yè)管理中，對(duì)物資的管理是一個(gè)極為重要的構(gòu)成部分。在現(xiàn)代企業(yè)的物資管理中，必須要對(duì)其運(yùn)行的質(zhì)量、物資流通的速度以及成本費(fèi)用等進(jìn)行有效的管理，這是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和創(chuàng)造出更大利潤(rùn)空間的重要途徑。本文通過對(duì)物資管理進(jìn)行的具體分析，對(duì)管理工程中的內(nèi)部控制進(jìn)行詳細(xì)的闡述，對(duì)如何促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升進(jìn)行深入探討，并提出了相關(guān)的解決措施，以供參考。

物資管理；內(nèi)部控制；措施

一、前言

物資管理貫穿于企業(yè)管理的各項(xiàng)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的正常運(yùn)行發(fā)揮著重要的作用，是企業(yè)管理過程中不可或缺的重要組成部分。所謂的物資管理實(shí)際上是指對(duì)企業(yè)在各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)中所需要的材料和物資的規(guī)劃、購買、儲(chǔ)存以及保管和使用等環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的控制和調(diào)節(jié)，以解決在生產(chǎn)過程中各項(xiàng)物資之間的矛盾，實(shí)現(xiàn)企業(yè)物質(zhì)得到合理有效利用的同時(shí)促進(jìn)企業(yè)能的正常運(yùn)作，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到最大化的提升。在企業(yè)的物資管理中，最為重要的內(nèi)容是對(duì)物資流通質(zhì)量、速度、管理等進(jìn)行科學(xué)合理的控制，降低企業(yè)的物資成本，以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益提升。所以，完善企業(yè)的內(nèi)部控制、調(diào)整企業(yè)物質(zhì)的管理模式對(duì)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展具有重要作用，下面我們就針對(duì)這一問題進(jìn)行詳細(xì)分析。

二、建立健全企業(yè)的物資管理機(jī)制

第一，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行物資管理的過程中，必須以確保企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的安全性、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)，同時(shí)還要使物資的主渠道作用得到充分的發(fā)揮，形成系統(tǒng)化的物質(zhì)管理模式，并且要根據(jù)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，積極的參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)氛圍下不斷提高自身的核心能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，走出企業(yè)內(nèi)部的局限效益，向更為廣闊的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要收益。第二，將合理、通暢以及高效作為企業(yè)進(jìn)行物資管理的指導(dǎo)原則，將建成規(guī)模化和專業(yè)化的物資管理機(jī)制作為企業(yè)物資管理的主要目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)物資管理的高度統(tǒng)一和集中而不斷奮斗。第三，在對(duì)企業(yè)物資進(jìn)行管理的過程中，還必須要將企業(yè)物資的供、管渠道進(jìn)行分開管理，分設(shè)為不同的部門，推行專業(yè)化的管理模式，形成專門的物資公司以及物資管理機(jī)構(gòu)，最終使物資供貨與物資管理能夠達(dá)到相互制衡的效果，促進(jìn)企業(yè)物資管理先進(jìn)性的提升。

三、確定物資管理的審計(jì)目標(biāo)

所謂物資管理的審計(jì)目標(biāo)實(shí)際上是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部的物資管理現(xiàn)狀進(jìn)行審計(jì)調(diào)查工作，以此來明確進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部物資管理工作的有效性以及必要性。通過審計(jì)和調(diào)查，分析企業(yè)在物資管理的內(nèi)部控制中所存在的問題和其中最為重要的影響因素，同時(shí)針對(duì)這些影響因素和弱點(diǎn)，提出具有針對(duì)性的解決措施和處理方法，并將這些建議反映給相關(guān)部門和企業(yè)管理者，使企業(yè)的物資管理工作能夠得到進(jìn)一步的優(yōu)化。

企業(yè)物資管理進(jìn)行審計(jì)和調(diào)查的內(nèi)容主要包括各個(gè)部門的各項(xiàng)材料、低值易耗品以及備件等等，而對(duì)物資管理的有效性以及必要性進(jìn)行測(cè)試的主要內(nèi)容又包含了物資的采購、儲(chǔ)存等各項(xiàng)活動(dòng)。為了使審計(jì)工作的有效性得到保障，必須按照專業(yè)的要求進(jìn)行審計(jì)和調(diào)查工作，將各個(gè)部門中的相關(guān)人員以及與財(cái)務(wù)相關(guān)的人員組織起來共同組成審計(jì)團(tuán)隊(duì)，參與到整個(gè)的審計(jì)工作中，使審計(jì)工作的有效性以及真實(shí)性得到一定程度的提升。

四、確保企業(yè)物資管理充分性和有效性的途徑

1.選擇合適的企業(yè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇必須要科學(xué)、合理、適用，以下法規(guī)或者規(guī)定可以作為石化企業(yè)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：現(xiàn)有的針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制法律法規(guī)、上級(jí)主管部門頒布的有關(guān)規(guī)范、行業(yè)自定的規(guī)范、企業(yè)自己制定的有關(guān)規(guī)范。

2.選擇合理的內(nèi)部控制測(cè)試方式。內(nèi)部控制測(cè)試能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)物資管理中存在的問題和不足。主要的測(cè)試方式可以采用：詢問管理人員、檢查物資管理記錄、查看其它有關(guān)資料、檢查內(nèi)部控制管理報(bào)告、查看有關(guān)的交易憑證和業(yè)務(wù)記錄等。

3.明確物資管理的內(nèi)部控制重點(diǎn)。物資管理內(nèi)部控制重點(diǎn)的明確的前提是了解該企業(yè)物資管理的各項(xiàng)弱點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而后據(jù)此找出內(nèi)部控制的重點(diǎn)。具體途徑如下：首先檢查物資管理是否存在關(guān)鍵環(huán)節(jié)；其次有關(guān)的監(jiān)督和檢查措施是否執(zhí)行；最后分析假若以上監(jiān)督和檢查措施失效之后，是否具有其他的后備方案或者彌補(bǔ)措施。

五、完善企業(yè)物資管理內(nèi)部控制的措施

（一）構(gòu)建完善的物資新舊更替管理機(jī)制

對(duì)大的備臺(tái)、備件要實(shí)行以舊換新，并進(jìn)行備查簿管理，納入物資臺(tái)帳管理的范圍；在廢舊物資的處理方面，應(yīng)加強(qiáng)各主管部門間的協(xié)調(diào)與溝通，保證物資處理的及時(shí)性。以后施工過程中產(chǎn)生的剩余物資應(yīng)嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定及時(shí)予以處理，并沖減工程成本，避免形成賬外物資。

（二）簡(jiǎn)化程序，強(qiáng)化領(lǐng)料單據(jù)管理

物資領(lǐng)料單的傳遞程序、手續(xù)仍比較繁瑣，應(yīng)予以簡(jiǎn)化、順暢。重視對(duì)各類領(lǐng)料單據(jù)的管理，應(yīng)分類編號(hào)，妥善保管，嚴(yán)格控制，未經(jīng)授權(quán)不得接觸。

（三）構(gòu)建嚴(yán)格的責(zé)任追究制度加強(qiáng)對(duì)材料、備件領(lǐng)用管理及考核，對(duì)寬打窄用，造成物資壓、毀損和浪費(fèi)超過一定額度的，要實(shí)行責(zé)任追究。

六、加強(qiáng)物資使用和回收復(fù)用管理，提高物資的有效利用。

提高物資利用效率加強(qiáng)物資使用和回收復(fù)用管理是進(jìn)一步挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力、降低材料成本、緩解資金緊張、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑之一。對(duì)大宗材料和設(shè)備實(shí)行追蹤管理，落實(shí)管理責(zé)任制，延長(zhǎng)物資使用年限，做到物盡其用；對(duì)廢舊物資的清理回收實(shí)行利益掛鉤制度，鼓勵(lì)回收、修舊和復(fù)用。

七、實(shí)現(xiàn)物資信息化管理，提高物資管理水平

現(xiàn)代化的管理離不開信息，在信息社會(huì)，物資管理部門應(yīng)該把物資計(jì)劃、采購、倉儲(chǔ)、配送、供應(yīng)商等的管理納人網(wǎng)絡(luò)管理之中，通過網(wǎng)絡(luò)把各供應(yīng)和使用單位連接起來，及時(shí)掌握物資采購、使用、倉儲(chǔ)、使用等情況，對(duì)物資供應(yīng)各環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，實(shí)施有效控制與全程管理，實(shí)現(xiàn)資源共享、信息共用。同時(shí)，還應(yīng)建立起與外部市場(chǎng)相通的信息網(wǎng)絡(luò)，使內(nèi)部物資信息網(wǎng)絡(luò)與外部市場(chǎng)信息有機(jī)銜接，及時(shí)獲取市場(chǎng)信息，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)物資管理信息化，為企業(yè)發(fā)展壯大提供不竭的生機(jī)活力和信息源泉。

八、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)的物資管理中，物資的采購是最為基礎(chǔ)的物資管理環(huán)節(jié)，但同時(shí)也是最容易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)，所以企業(yè)必須加強(qiáng)物資采購環(huán)節(jié)的管理工作力度，從根源上杜絕問題的發(fā)生。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理工作的有效進(jìn)行和實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理機(jī)制的完善具有著重要的作用，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的重要途徑。

［1］王麗。內(nèi)部控制與審計(jì)相關(guān)問題的研究［J］.江蘇科技大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2009，（02）：114－116

［2］劉振華.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)問題的研究［J］.內(nèi)江科技，2009（10）：226－228

［3］苗青.內(nèi)部控制與審計(jì)關(guān)系的文獻(xiàn)綜述［J］.中國證券期貨，2011，（02）：98－99