王麗娟/黑龍江省鐵路集團有限公司

鐵路加強內部控制審計的必要性和對策

王麗娟/黑龍江省鐵路集團有限公司

鐵路企業(yè)是我國重要的產(chǎn)業(yè)，鐵路行業(yè)的發(fā)展可以推動我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，而鐵路企業(yè)的發(fā)展會受到很多因素的影響。內部控制與審計是企業(yè)健康發(fā)展的重要策略，鐵路企業(yè)想要更好的發(fā)展，必須加強內部控制審計，這樣可以有效避免企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)的經(jīng)濟行為，也可以提高企業(yè)工作人員的效率。內部控制包含的內容很多，這項工作主要是對企業(yè)內部管理人員以及各項經(jīng)濟活動、管理機制的審計、監(jiān)督以及評價。本文分析了鐵路企業(yè)加強內部控制審計的必要性，并提出了加強內部控制的重要策略，希望能夠為提高審計人員專業(yè)技術以及素質提供一定幫助，從而提升鐵路企業(yè)內部控制的水平。

鐵路；內部控制；審計；必要性；策略

內部控制是加強企業(yè)管理水平以及運營水平重要策略，通過內部控制的相關政策，可以有效的降低企業(yè)運營中出現(xiàn)的風險，還可以激發(fā)企業(yè)員工工作的積極性，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。鐵路行業(yè)是我國重要的交通行業(yè)，鐵路企業(yè)的發(fā)展水平也是衡量國家發(fā)展水平的重要指標，所以，鐵路企業(yè)的管理人員一定要通過相關技術與策略，加強企業(yè)內部控制的水平，使企業(yè)制定的各項目標可以更快的實現(xiàn)。隨著社會的發(fā)展，鐵路企業(yè)的發(fā)展越來越快，企業(yè)的管理者只有不斷的改進鐵路企業(yè)的制度，才能使鐵路企業(yè)的發(fā)展更符合社會的要求。

一、鐵路加強內部控制審計的必要性

1.內部控制審計可以促進鐵路企業(yè)更好的適應外部環(huán)境。內部控制可以提高企業(yè)的管理水平，其也是企業(yè)管理人員保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，所以，加強鐵路企業(yè)的內部控制，可以促進鐵路行業(yè)穩(wěn)定、長遠的發(fā)展。鐵路企業(yè)的運營機制在多元化的經(jīng)濟市場中也發(fā)生的改變，其在運輸行業(yè)市場中的地位也越來越高，但是鐵路企業(yè)所面臨的外部環(huán)境也越來越復雜，這也增加了鐵路企業(yè)在運營中的風險。有的鐵路企業(yè)管理者沒有意識到內部控制的重要性，這對企業(yè)未來的發(fā)展造成了不利的影響，有的企業(yè)領導人對企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀以及經(jīng)營理念并不重視，這不利于對企業(yè)未來發(fā)展的預測，也不利于制定出鐵路企業(yè)未來發(fā)展的策略。企業(yè)制定管理制度的目的，應該是降低企業(yè)經(jīng)營的風險，對企業(yè)實行內部控制審計，可以有效的控制風險，還可以對企業(yè)未來發(fā)展可能出現(xiàn)的風險進行科學的評估；內部控制可以提高企業(yè)監(jiān)督部門的監(jiān)管力度，可以使企業(yè)的各項制度更好的落實。

2.內部控制審計是實現(xiàn)內部審計更加現(xiàn)代化的必然選擇。內部控制有利于鐵路企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，我國的內部審計協(xié)會對內部控制工作有著明確的規(guī)定，內部審計的目標應該是促進企業(yè)會計財務信息更加真實、可靠，使企業(yè)的風險管理更加有效，從而提高企業(yè)的管理水平，實現(xiàn)管理與審計并重的現(xiàn)代化企業(yè)管理模式。內部控制審計工作在我國的企業(yè)中應用并不均衡，我國對內部控制的應用比較晚，一開始只有部分人民銀行、部分保險貢獻以及大型的國有企業(yè)等實行了內部控制工作，隨著這項工作效用的發(fā)揮，很多企業(yè)認識到了內部控制的重要性，所以，鐵路企業(yè)也開始內部控制工作，內部控制的內容也在不斷的完善，其也是促進內部審計發(fā)展更加現(xiàn)代化的推動力。

3.內部控制審計可以彌補企業(yè)管理制度存在的缺陷與漏洞。鐵路行業(yè)的發(fā)展在不斷加快，其管理制度也需要做到與時俱進，這樣才能更好的適應社會的發(fā)展。有的鐵路企業(yè)現(xiàn)行的管理制度已經(jīng)無法滿足相關要求，其在執(zhí)行的過程中，存在著一定缺陷。有的鐵路企業(yè)發(fā)展比較緩慢，經(jīng)過調查發(fā)現(xiàn)，其運行機制在執(zhí)行時沒有相關的條例對其進行制約與監(jiān)督。

二、加強鐵路企業(yè)內部控制審計的對策

1.堅持監(jiān)督與服務的有機統(tǒng)一。由于內部審計與單位的財務內部控制處于同一環(huán)境中，對單位財務內部控制情況比較了解，因此可以把財務內部控制作為一個專題審計項目進行，也可以將財務內部控制的各個環(huán)節(jié)作為審計對象進行單獨審計。準確把握財務內部控制的薄弱環(huán)節(jié)及容易造成損失的失控點，通過有效地掌握利用各企業(yè)經(jīng)濟信息，進行橫向和縱向的對比分析，有針對性地提出解決問題的措施及對策，及時向鐵路局報告，充分發(fā)揮內部審計的作用。牢固樹立監(jiān)督就是服務，制約就是促進的審計理念，對內部控制的審計事項，堅持有利于企業(yè)經(jīng)營管理的完善和財經(jīng)秩序的規(guī)范，有利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和職工群眾的利益，有利于促進依法治企、依法經(jīng)營的原則。

2.推進審計工作的制度化，規(guī)范化建設。當前情況下，鐵路多數(shù)企業(yè)只是制定了一些零散的規(guī)章制度，尚未建立起控制標準體系和評價體系。雖然少數(shù)企業(yè)借鑒國內外內部控制方面的做法，初步建立了控制標準體系和評價體系，但存在控制點設置不合理、權限設計粗放、評價體系過于簡單等諸多弊端，缺乏一套具有統(tǒng)一性公認性科學性的企業(yè)內部控制標準和評價體系。內部審計機構進行內部控制審計缺乏明確標準，給審計人員進行內部控制評審帶來了較大的評價風險。內部審計部門一方面應認真學習企業(yè)內部控制基本規(guī)范，另一方面應根據(jù)機車、車輛、機務、工務、車務等系統(tǒng)特點，全面分析被審計單位的主要風險點后進行歸納提煉，制定一套切實可行的內控評審操作規(guī)程。

3.關注鐵路企業(yè)內部控制的審計重點。內部控制審計的內容較多，在審計時既要講求覆蓋面，又要突出重點，根據(jù)重要性原則和鐵路的實際情況，應側重一些容易發(fā)生錯漏和舞弊行為的業(yè)務流程和控制環(huán)節(jié)。責任控制制度是以確定企業(yè)內部各部門各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經(jīng)濟責任為中心的內部控制制度，重點放在對制度內各個控制環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)制度的薄弱環(huán)節(jié)，使內部控制真正起到監(jiān)督和制約作用。主要是檢查各部門和經(jīng)辦人員的職責是否經(jīng)過恰當授權，不相容職務是否分離，各種崗位責任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責任是否達到分工明確、職責分明的目的。會計事項的處理是否遵循必須經(jīng)過兩個以上的人員或部門來完成的原則，是否經(jīng)過復核，以防止差錯、舞弊問題的發(fā)生。

三、結語

內部控制審計是一項綜合性工作，隨著這項工作的不斷完善，其在鐵路企業(yè)中的地位與作用越來越突出。近年來，我國的交通事業(yè)發(fā)展不斷加快，這也促進了鐵路企業(yè)的發(fā)展，在多元化的經(jīng)濟市場中，鐵路企業(yè)想要更好的發(fā)展，必須加強企業(yè)的內部控制審計，這樣才能提高企業(yè)的競爭力，才能使企業(yè)的經(jīng)濟利益得到更大的提升。

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