蔣琳璘/黑龍江省煙草公司牡丹江市公司

企業(yè)應收賬款管理中的問題及對策

蔣琳璘/黑龍江省煙草公司牡丹江市公司

應收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業(yè)的競爭力，增加了銷售量，促進了利潤增長，被企業(yè)廣泛采用。但同時，應收賬款也是一把雙刃劍，企業(yè)因它而獲利，也因它而被拖垮。為此，我們應加強應收賬款管理。

一、應收賬款形成的主要原因

企業(yè)應收賬款形成的主要原因大致有以下幾個方面：

一是為擴大銷售而賒銷。在市場日益激烈的情況下，企業(yè)為了擴大銷售，提高市場占有份額，采取現(xiàn)金折扣、賒銷的方式進行銷售，這是形成應收賬款的主要原因。

二是經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌中老體制慣性作用。在計劃經(jīng)濟時期國有企業(yè)應收賬款很少存在壞賬，進入市場經(jīng)濟體制后，原來的供銷體制發(fā)生了重大變化，由于缺少應有的應變能力，遺留了大量的應收賬款，相當部分形成死賬呆賬。

三是降低企業(yè)庫存。企業(yè)庫存商品較多時，為了減少庫存商品，節(jié)約庫存商品的管理費用，一般采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把庫存商品轉(zhuǎn)化為應收賬款，節(jié)約各項支出。

四是內(nèi)部清理欠款工作職責不清。有些企業(yè)對債權(quán)資產(chǎn)的風險性認識不夠，認為企業(yè)只要從財務的角度實現(xiàn)了收入，即大功告成，以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關系，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關己，高高掛起”的態(tài)度。

五是經(jīng)濟法制建設相對滯后。欠債不還現(xiàn)象蔓延，打贏官司也無法收回的事司空見慣，同時在現(xiàn)實生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。此外，個別地區(qū)“地方保護主義”作怪，作出損害債權(quán)人利益的判決所造成的負面影響，使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護自身合法權(quán)益的信心和勇氣。

六是信用風險管理缺失。缺乏對客戶資信情況的調(diào)查，缺乏一套完整的信用風險管理制度等等，企業(yè)為了擴大銷售，提高市場占有份額，增加銷售量而無信用調(diào)查的發(fā)展客戶，增加了企業(yè)應收賬款成為壞賬的風險。

二、加強企業(yè)應收賬款管理的對策

（一）加大資信調(diào)查力度，制定合理的信用政策

從源頭扼制“應收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應收賬款的事前控制，就是要對客戶的信用資質(zhì)進行評估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標準是企業(yè)評價客戶等級，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。企業(yè)在制定或選擇信用標準時應考慮三個基本因素：其一是同行業(yè)競爭對手的情況。在市場競爭中，如果對手很強，企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標準，反之，信用標準可以相應嚴格一些。其二是企業(yè)承擔違約風險的能力。當企業(yè)具有較強的抗風險能力，就可以以較低的信用標準提高競爭力，爭取客戶，擴大銷售，反之，應選擇較高的信用標準以降低違約風險的程度。其三是客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。

總之，企業(yè)在制定信用政策時，應在信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策三者之間權(quán)衡，力爭實現(xiàn)應收賬款的風險最小，企業(yè)利潤最大化。

（二）加強銷售合同管理，建立并完善合同臺賬制度

企業(yè)應注重并加強銷售合同管理，按照新《合同法》的規(guī)定，制定、修改、完善合同管理制度，明確合同管理機構(gòu)及職責。在經(jīng)濟往來中，除能即時結(jié)清者外，都要簽訂書面合同。在簽訂合同時，應盡量使用規(guī)范文本，如果使用自擬文本，內(nèi)容一定要詳細、具體、完備，尤其是對方提供的文本，一定要弄清每一款內(nèi)容的含義。實行嚴格的合同審批程序，層層把關，對標的額較大、內(nèi)容重要的合同，要請法律顧問審查把關，由公司領導班子研究決定。同時，要建立、完善合同臺賬制度，部門要有部門臺賬，公司要有總臺賬。注意收集、記錄、整理、保存各類憑證，特別是在變更、解除合同時，一定要及時向?qū)Ψ剿魅鎽{證，做好法律防范的基礎工作。由于訂立合同把關不嚴或因證據(jù)不足無法追討而給公司造成損失的，要視情況追究有關人員的責任。

（三）建立健全應收賬款的內(nèi)部監(jiān)控制度

首先，應強化財務部門的管理與監(jiān)督職能。按照內(nèi)部牽制原則，可在財務部下設財務監(jiān)督小組，由財務總監(jiān)領導，配置專職會計人員，負責對有關業(yè)務往來賬核算和監(jiān)督，對每一筆應收賬款都進行分析和核算，有針對性地制定欠款催收政策；同時，規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)的要求和操作規(guī)程，所有經(jīng)濟業(yè)務從開始到結(jié)束的全過程，由其經(jīng)辦人終身負責到底。

其次，實行“應收賬款”回收責任制?！皯召~款”形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是回收債權(quán)的責任人。必須改變回收債權(quán)工作僅僅是財務部門職責的錯誤認識，應將“應收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績考核之中。如果責任人不能將其完成產(chǎn)值所形成的債權(quán)收回現(xiàn)金，就要承擔相應的責任。對違反法律法規(guī)騙取企業(yè)財產(chǎn)的業(yè)務人員，應追究其法律責任。

再次，定期或不定期對營銷網(wǎng)點進行巡視、檢察和內(nèi)部審計，防范因管理不嚴而出現(xiàn)挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題，降低風險。

（三）改進應收賬款的對賬工作

應收賬款對賬工作包括兩方面內(nèi)容：一是總賬與明細賬核對，二是明細賬同客戶單位往來賬目核對。前者是賬務部門的內(nèi)部事務，后者是企業(yè)的相關事務。做好應收賬款對賬工作，目的是保證收賬工作能順利進行。傳統(tǒng)的做法，是由財務部門負責對賬工作，銷售部門則負責收賬工作。然而，隨著企業(yè)之間賒銷業(yè)務的頻繁，這種約定俗成的分工帶來嚴重的負面效應，迫切要求對應收賬款對賬工作加以改進：

1.將企業(yè)之間對賬工作分兩個環(huán)節(jié)來完成。第一環(huán)節(jié)是營銷人員同本單位財會部門核對應收賬款賬目；第二環(huán)節(jié)是營銷人員同客戶單位核對往來賬目，使營銷人員成為對賬工作的主角。

2.借鑒銀行定期對賬管理模式，由應收賬款會計定期向營銷人員提供對賬單，包括賬款形式、貨款回籠及余額。營銷人員按其管理的客戶單位設立統(tǒng)計臺賬，對產(chǎn)品發(fā)出、銷售發(fā)票開具和貨款回籠進行序時記錄，定期同財會部門提供的對賬單相核對。出現(xiàn)未達賬項及時向財會部門反饋，由應收賬款會計查明原因后進行調(diào)整。保證應收賬款明細賬同相應的統(tǒng)計臺賬余額一致。

3.營銷人員同客戶單位核對往來賬目。對客戶單位已入賬，我方尚未入賬的款項，查清記錄后向財會部門反饋，由應收賬款會計查明原因后進行調(diào)整，保證統(tǒng)計臺賬余額同客戶單位往業(yè)賬目余額一致。對營銷人員難以對清的往來賬目，可由應收賬款會計配合進行，但這是作為對賬工作中的特殊情況。

（四）積極運用法律手段加大追索債務的力度

要求企業(yè)業(yè)務人員，強化法律意識，充分運用法律手段清理欠款，以維護企業(yè)合法權(quán)益。財務部門定期對逾期的貨款列出詳細清單，由業(yè)務部門逐筆提出處理意見，交領導分析研究，以便采取措施。凡債務人沒有明確的還款計劃或有效承諾的逾期貨款，公司應立足于訴諸法律進行追討；對那些由于追繳不力，錯過法律有效訴訟期造成損失的，要視情節(jié)和后果追究有關人員的責任。

綜上所述，應收賬款的管理是企業(yè)管理的重中之重，只有采取合理措施和手段，注意每個細節(jié)，才能提高企業(yè)競爭力，使企業(yè)在競爭中處于不敗之地。