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企業(yè)會計(jì)電算化核算下的內(nèi)部控制

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企業(yè)會計(jì)電算化，是以電子計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具為依托，將系統(tǒng)論、信息論、控制論、數(shù)據(jù)庫等新型理論和技術(shù)綜合運(yùn)用到會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作中，提高財(cái)會工作的科學(xué)性和效率性。而內(nèi)部控制制度是企業(yè)為提高會計(jì)信息質(zhì)量，保證固定資產(chǎn)和賬面價(jià)值的完整性，確保財(cái)會核算有關(guān)法律法規(guī)得以貫徹和落實(shí)而執(zhí)行的一系列控制方法、程序和手段。將內(nèi)部控制廣泛應(yīng)用于企業(yè)會計(jì)電算化的核算中，會引發(fā)財(cái)會計(jì)量工具的改變，財(cái)會工作流程和工作思維的轉(zhuǎn)變。這些改變會給追求利潤最大化的企業(yè)帶來巨大效益，同時(shí)也給企業(yè)帶來問題和挑戰(zhàn)。本文將重點(diǎn)分析在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)會計(jì)電算化核算下的內(nèi)部控制面臨的問題，和控制措施。

會計(jì)電算化；內(nèi)部控制；制度；監(jiān)督

前言：在商品經(jīng)濟(jì)和信息技術(shù)飛速發(fā)展的刺激下，企業(yè)會計(jì)逐漸擺脫傳統(tǒng)手工會計(jì)錯賬、漏賬等弊端的束縛，向會計(jì)電算化的方向發(fā)展。會計(jì)電算化因其數(shù)據(jù)傳輸準(zhǔn)確性、信息來源真實(shí)性、核算過程條理性等諸多優(yōu)勢正被廣泛使用。它的出現(xiàn)，極大程度上減少了企業(yè)人力、物力的管理成本，是現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)核算的最佳選擇。但會計(jì)電算化要在可控范圍內(nèi)，尤其是對企業(yè)會計(jì)電算化核算而言，內(nèi)部控制的管理工作顯得異常重要。建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，能有效防止企業(yè)資金的浪費(fèi)和流失，加強(qiáng)人員管理，優(yōu)化資源配置。目前我國大部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度落后于企業(yè)會計(jì)電算化的發(fā)展態(tài)勢。本文將就這一問題解析，如何將會計(jì)電算化和企業(yè)內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合。

一、會計(jì)電算化的特征

會計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為媒介，把電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計(jì)實(shí)務(wù)中的思想、方法和技術(shù)手段的總稱。它實(shí)現(xiàn)了以電子計(jì)算機(jī)代替人力記賬、算賬、報(bào)賬、查賬的工作和部分需要人腦進(jìn)行的對會計(jì)信息數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、判斷乃至決策過程。會計(jì)電算化核算制度的出現(xiàn)就是為了完成企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)經(jīng)營和追求利潤最大化的目標(biāo)。因此具備了運(yùn)算速度快、數(shù)據(jù)存量大、分享范圍廣、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)等特點(diǎn)，大大壓縮了企業(yè)的人力、物力和時(shí)間管理成本，更好為企業(yè)服務(wù)。

二、會計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制面臨的問題

會計(jì)電算化一定程度上解放了財(cái)會實(shí)務(wù)人員的雙手，卻也禁錮了他們的思維。電算化條件下，會計(jì)核算職責(zé)分工的界限變得模糊，核算人員可能既要負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸入處理，又要對數(shù)據(jù)進(jìn)行輸出報(bào)送，這期間，難免出現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入錯誤。而過分依賴電算化的核算人員由于缺少會計(jì)錯賬處理經(jīng)驗(yàn)，無法做出正確的賬面處理，造成壞賬、錯賬的出現(xiàn)。另一方面，有些對信息技術(shù)十分了解的會計(jì)核算人員，可以繞過或破譯電算化數(shù)據(jù)庫的口令密碼，對公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)隨意增刪或修改，做成虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，造成空賬、假賬的出現(xiàn)。因此，會計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制最大的問題是數(shù)據(jù)信息安全的管理和實(shí)務(wù)操作人員水平的提高。

三、會計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的有效措施

1.深化企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行日?？刂啤?/p>

（1）數(shù)據(jù)輸入控制。企業(yè)首先要在數(shù)據(jù)輸入端建立一套完善的內(nèi)部控制制度，保障錄入數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。輸入的數(shù)據(jù)必須有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或職能部門的授權(quán)，而且經(jīng)背部控制部門人員審核通過。同時(shí)企業(yè)要采取各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)，對操作人員必須分級授權(quán)并強(qiáng)制定期修改密碼。輸入控制的關(guān)鍵是加強(qiáng)憑證填制、審核、傳遞、保管4個(gè)環(huán)節(jié)的全面控制。凡輸入的憑證均應(yīng)經(jīng)過復(fù)核和校驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)不符，系統(tǒng)自動警告操作員進(jìn)行檢查和修改；憑證傳遞應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行簽收制度，以防止憑證失散或篡改，從而保證輸入的正確性，從源頭上減少系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)。

（2）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對會計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字核對，字段、記錄長度檢查，代碼和數(shù)值的有效范圍檢查，記錄總數(shù)檢查等。文件檢查包括檢查文件長度、檢查文件標(biāo)識、檢查文件等是否被非法篡改。

（3）數(shù)據(jù)輸出控制。數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠性而采取的各種控制措施。企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)輸出控制的重點(diǎn)在于輸出檢查控制和輸出文件的使用權(quán)限控制，定期或不定期核對輸入信息與輸出信息的一致性。在系統(tǒng)輸出的會計(jì)資料中，有些資料屬機(jī)密文件，未經(jīng)批準(zhǔn)授權(quán)任何人不得接觸，對這樣的文件要建立嚴(yán)格的文件保管和登記制度，以防止惡意竊取和損壞重要機(jī)密會計(jì)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定，要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告編號、收發(fā)、保管制度。數(shù)據(jù)的輸出要有明確的操作人員身份標(biāo)識，以及輸出時(shí)間、數(shù)量等標(biāo)識，以加強(qiáng)管理。

二、加強(qiáng)人員職能的劃分，完善授權(quán)審批制度

由于電算化下，控制方式和控制范圍發(fā)生變化，企業(yè)必須改變傳統(tǒng)的職能分工與崗位設(shè)置，確保電算化下不相容職務(wù)的分離，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。為防止錯誤與舞弊，企業(yè)還應(yīng)實(shí)行定期的職務(wù)輪換制度，并同時(shí)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度。職務(wù)的分離可通過對不同層次操作者的權(quán)限進(jìn)行設(shè)定來實(shí)現(xiàn)，單位應(yīng)該要有明確和嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。一旦相應(yīng)的權(quán)限范圍內(nèi)出現(xiàn)錯誤或者舞弊，則應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。

三、維護(hù)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全，保證控制環(huán)境的穩(wěn)定

控制環(huán)境的穩(wěn)定與否直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部控制的效果。企業(yè)應(yīng)該制定各種可行的制度，保護(hù)本企業(yè)電算化系統(tǒng)的安全，以減少由于差錯或者人為故意所導(dǎo)致的系統(tǒng)被修改、破壞。如企業(yè)可以設(shè)置各種進(jìn)入障礙，對儲存各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的終端計(jì)算機(jī)（服務(wù)器）加以保護(hù)，也可以設(shè)置監(jiān)控系統(tǒng)，監(jiān)控操作員對系統(tǒng)的調(diào)用等。

四、結(jié)語

某種意義上，企業(yè)會計(jì)電算化核算控制制度是會計(jì)準(zhǔn)則不斷修訂完善和信息技術(shù)飛速發(fā)展的必然性產(chǎn)物，這一制度革新了傳統(tǒng)會計(jì)的核算方法、記賬方式和會計(jì)思維，使財(cái)會核算為企業(yè)追求利潤最大化目標(biāo)提供了更好的服務(wù)。長遠(yuǎn)來看，會計(jì)電算化內(nèi)部控制制度也面臨諸多挑戰(zhàn)：在信息傳遞高速發(fā)達(dá)的時(shí)代，如何在提高企業(yè)會計(jì)電算化核算效率的同時(shí)防止公司商業(yè)信息的泄露；如何改變現(xiàn)有的財(cái)會工作方式，才能更適應(yīng)企業(yè)會計(jì)電算化的核算體系；如何使內(nèi)部控制制度和企業(yè)會計(jì)電算化制度更好融合，完成企業(yè)社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的年度目標(biāo)。這些問題都是企業(yè)電算化核算下的內(nèi)部控制需要解決的問題。我們有信心看到這項(xiàng)制度未來美好的發(fā)展前景。

[1]鄧學(xué)浩.會計(jì)電算化實(shí)務(wù)中存在的問題及對策 [J].恩施職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào).2010（01）.

[2]陳然.淺談電算化會計(jì)存在的問題及應(yīng)對措施[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊）. 2010（10）.