我是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，今年5-6月由于生意下滑，顧不得交稅。所在稅務(wù)機(jī)關(guān)也曾通知我申報(bào)納稅，但我未繳。后來被稅務(wù)稽查局查到，定為偷稅。除了補(bǔ)稅、加收滯納金外、并處罰款，還差點(diǎn)被追究刑事責(zé)任?？墒?，同行的李某從6月開始經(jīng)營(yíng)，也未申報(bào)納稅。那天，被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，定為“不申報(bào)納稅”。雖然也給予補(bǔ)稅、加收滯納金、處于罰款。但我不明白的是，同樣的不繳稅，為什么定性卻不一樣？

請(qǐng)問：什么叫偷稅？什么叫不申報(bào)納稅？稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)二者的處罰上有何異同？

答：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！钡诹臈l第二款規(guī)定：“納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?！?/p>

以上第六十三條說的是偷稅，第六十四條就是你所說的不申報(bào)納稅。構(gòu)成偷稅的，必須具有不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為，同時(shí)采取不繳或者少繳稅款的手段(六十三條列舉了偷稅四種手段)；而不申報(bào)納稅主觀上具有不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為，但沒有采取“偷稅”所列舉的手段。

偷稅和不申報(bào)納稅都是由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金。并處于不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。所不同的是，“偷稅”達(dá)到一定數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事責(zé)任。而不申報(bào)納稅就沒有此規(guī)定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)之所以認(rèn)定你是偷稅，是因?yàn)槟阒饔^上具有不繳或者少繳應(yīng)納稅款的目的，又有了偷稅的手段即經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)。而你的同行李某，雖然也有不繳稅款的動(dòng)機(jī)，但他并沒有采取偷稅的手段，屬“不申報(bào)納稅”。因此，不繳應(yīng)納稅款數(shù)額無論多少他都不會(huì)構(gòu)成犯罪。