●某單位以前購買的報(bào)稅盤發(fā)生損毀，重新購買的費(fèi)用，是否可以抵減增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）第一條規(guī)定：“增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減?！币虼?，企業(yè)再次購買報(bào)稅盤的費(fèi)用不可以在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

●納稅人虛開增值稅專用發(fā)票如何征補(bǔ)稅款？稅務(wù)機(jī)關(guān)如何處罰？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第33號(hào)）的規(guī)定，納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅；已就其虛開金額申報(bào)并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按《稅收征管法》及《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證，抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

●某企業(yè)在稅收優(yōu)惠方面取得的免稅收入，能不能彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目的虧損？

答：國稅函[2010]148號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》規(guī)定，對企業(yè)取得的免稅收入、減計(jì)收入以及減征、免征所得額項(xiàng)目，不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損；當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項(xiàng)目，也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ)。

●按照湖北省國稅局的規(guī)定，哪幾種情況下國稅機(jī)關(guān)不得為增值稅小規(guī)模納稅人代開普通發(fā)票？

答：根據(jù)《湖北省國家稅務(wù)局2013第1號(hào)》號(hào)規(guī)定，主管國稅機(jī)關(guān)不得為下列小規(guī)模納稅人代開普通發(fā)票：（一）已辦理稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)按規(guī)定向主管國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)取并開具普通發(fā)票，臨時(shí)需要開具超過版面的發(fā)票，應(yīng)當(dāng)向主管國稅機(jī)關(guān)申請?jiān)黾影l(fā)票領(lǐng)取數(shù)量或擴(kuò)大版面。（二）已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人行業(yè)和經(jīng)營規(guī)模限量供應(yīng)發(fā)票。（三）跨縣、市來本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)持《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營地主管國稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具。

●某單位取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，是否征收增值稅？

答：根據(jù)《中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第3號(hào)）規(guī)定，自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

另根據(jù)關(guān)于《中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》的解讀：為便于補(bǔ)貼發(fā)放部門實(shí)際操作，中央財(cái)政補(bǔ)貼有的直接支付給予銷售方，有的先補(bǔ)給購買方，再由購買方轉(zhuǎn)付給銷售方。無論采取何種方式，購買者實(shí)際支付的購買價(jià)格，均為原價(jià)格扣減中央財(cái)政補(bǔ)貼后的金額。納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，其取得渠道是中央財(cái)政，因此不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

●直銷企業(yè)的增值稅銷售額如何確定？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于直銷企業(yè)增值稅銷售額確定有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2013年第5號(hào)）對直銷企業(yè)采取直銷方式銷售貨物增值稅銷售額確定有關(guān)問題公告如下：

一、直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者時(shí)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

二、直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

●企業(yè)生產(chǎn)的調(diào)味料酒，是否要繳納消費(fèi)稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)味料酒征收消費(fèi)稅問題的通知》（國稅函〔2008〕742號(hào)）規(guī)定，鑒于國家已經(jīng)出臺(tái)了調(diào)味品分類國家標(biāo)準(zhǔn)，按照國家標(biāo)準(zhǔn)調(diào)味料酒屬于調(diào)味品，不屬于配置酒和泡制酒，對調(diào)味料酒不再征收消費(fèi)稅。調(diào)味料酒指以白酒、黃酒或食用酒精為主要原料，添加食鹽、植物香料等配制加工而成的產(chǎn)品名稱標(biāo)注（在食品標(biāo)簽上標(biāo)注）為調(diào)味料酒的液體調(diào)味品。所以，企業(yè)如果生產(chǎn)的料酒是符合國家標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)味料酒，就不需要繳納消費(fèi)稅。

●納稅人資產(chǎn)重組中增值稅留抵稅額如何處理？

答：根據(jù)《總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第55號(hào)）規(guī)定：一、增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。二、原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核查納稅人資產(chǎn)重組相關(guān)資料，核實(shí)原納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》。《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。三、新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞來的《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報(bào)送資料進(jìn)行認(rèn)真核對，對原納稅人尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在確認(rèn)無誤后，允許新納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣。

本公告自2013年1月1日起施行。

●營改增試點(diǎn)企業(yè)在試點(diǎn)前簽署了有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同，在“營改增”后應(yīng)如何繳納稅款？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）的附件2《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第六項(xiàng)規(guī)定，跨年度租賃的試點(diǎn)納稅人在2011年12月31日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2012〕71號(hào)）規(guī)定，上述文件規(guī)定的“2011年12月31日”應(yīng)修改為“該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前”。因此，試點(diǎn)納稅人提供跨年度租賃，在該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，不管租金是否按月支付，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。

●捐贈(zèng)住房作為廉租及公共租賃住房，其捐贈(zèng)支出可否在應(yīng)納所得額中扣除？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持公共租賃住房建設(shè)和運(yùn)營有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2010]88號(hào)）第五條規(guī)定，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為廉租及公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

●納稅人在匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第十條規(guī)定，納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。

●軟件企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，兩免三減半的優(yōu)惠政策從何時(shí)開始計(jì)算？

答：根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）十四條規(guī)定，本通知所稱獲利年度，是指該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度。

●國有學(xué)校學(xué)歷教育、國有非學(xué)歷教育、民辦學(xué)歷教育、民辦非學(xué)歷教育、國有民辦學(xué)校是否免征企業(yè)所得稅？

答：對于從事教育事業(yè)的企業(yè)能否適用稅收優(yōu)惠，不再按照教育性質(zhì)或方式劃分，應(yīng)根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕123號(hào)）中有關(guān)對非營利組織的所得稅政策規(guī)定執(zhí)行。

●企業(yè)繳納的增值稅，是否可以在計(jì)算所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

●購進(jìn)的節(jié)能節(jié)水的設(shè)備價(jià)款，是否可以在企業(yè)所得稅稅前抵免？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

●公司簽訂的合同上有設(shè)計(jì)和建筑安裝兩項(xiàng)勞務(wù)，應(yīng)如何繳納印花稅？

答：根據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十七條規(guī)定，同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

●財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校，是否繳納印花稅？

答：根據(jù)《印花稅暫行條例》第四條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免納印花稅。

●貨物運(yùn)輸合同中包含的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用和裝卸費(fèi)用等，能否在繳納印花稅時(shí)扣除？

答：根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，貨物運(yùn)輸合同按照運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花。

因此計(jì)稅依據(jù)中不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等，可以在繳納印花稅時(shí)扣除。

●對于記載資金的賬簿，啟用新賬但是沒有增加資金，是否仍需按每件五元繳納印花稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕第025號(hào)）文件規(guī)定，凡是記載資金的賬簿，啟用新賬時(shí)，資金未增加的，不再按件定額貼花。

●物業(yè)公司與業(yè)主簽訂的物業(yè)合同，是否繳納印花稅？

答：《印花稅暫行條例》中所列舉的應(yīng)稅憑證中不包括物業(yè)合同，因此不需要繳納印花稅。