張巖++++張鄞

摘要：發(fā)達(dá)國(guó)家推進(jìn)低碳環(huán)保的財(cái)稅政策實(shí)踐，主要目的在于促進(jìn)節(jié)能減排，這個(gè)政策也能夠在一定程度上增加財(cái)政收入。政府對(duì)低碳產(chǎn)品的生產(chǎn)者和消費(fèi)者給予一定的財(cái)政補(bǔ)助，可以起到很好的激勵(lì)作用。本文從低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的視角出發(fā)，對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)稅政策進(jìn)行了分析說(shuō)明，以此給我國(guó)推行低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的財(cái)稅政策提供參考。

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì) 財(cái)稅政策 經(jīng)驗(yàn)

發(fā)達(dá)國(guó)家在低碳環(huán)保方面的研究起步較早，并且政府也采取了一系列有針對(duì)性的財(cái)稅政策促進(jìn)節(jié)能減排。低碳經(jīng)濟(jì)的概念源于英國(guó)，低碳經(jīng)濟(jì)的核心內(nèi)容是將清潔能源和能源效率有機(jī)結(jié)合在一起，通過(guò)各種能源科技和政策革新，實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排以減緩氣候變化的目的，以及達(dá)成人類可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。通過(guò)對(duì)國(guó)外先進(jìn)財(cái)稅經(jīng)驗(yàn)的分析借鑒，可以給我國(guó)的低碳財(cái)稅政策提供一定的參考，以此在節(jié)省更多人力財(cái)力的條件下取得更好的效益。

一、發(fā)達(dá)國(guó)家碳稅征收政策的經(jīng)驗(yàn)借鑒

（一）低碳經(jīng)濟(jì)下發(fā)達(dá)國(guó)家征收碳稅的具體措施

為了實(shí)現(xiàn)低碳減排的發(fā)展目標(biāo)，發(fā)達(dá)國(guó)家采取了一系列稅收征收手段，以促進(jìn)節(jié)能減排工作的順利實(shí)施。這些國(guó)家主要的征稅對(duì)象為高碳產(chǎn)品和高碳資源，提高這些產(chǎn)品和資源的成本曲線，以此減少其下游產(chǎn)品的消費(fèi)量，達(dá)到節(jié)能減排的目標(biāo)。征收碳稅是節(jié)能減排中最主要的政策手段。目前，世界上已經(jīng)實(shí)施碳稅征收的國(guó)家有意大利、荷蘭、瑞典等，一些國(guó)家雖然沒(méi)有直接征收碳稅，但將碳稅的征收內(nèi)容包含在其他稅收中，也在一定程度上起到了節(jié)能減排的作用。

世界上最早實(shí)行碳稅且實(shí)行碳稅國(guó)家最多的地區(qū)是北歐。上世紀(jì)七十年代丹麥就開始征收能源消費(fèi)稅，并且在隨后對(duì)家庭和企業(yè)征收碳稅。丹麥在1996年也引進(jìn)了一個(gè)包含二氧化碳稅和能源稅等的新稅種，這種稅收推行初期的稅率較低，此后經(jīng)過(guò)推行階段的幾次上調(diào)，企業(yè)供暖的二氧化碳稅率在1999已經(jīng)達(dá)到100歐元每噸。根據(jù)丹麥能源部統(tǒng)計(jì)，在推行碳稅政策后整個(gè)國(guó)家的能源行業(yè)的CO2排放量呈逐年下降趨勢(shì)，1990年排放量在5200萬(wàn)噸以上，至2005年已經(jīng)減少到4900萬(wàn)噸左右。德國(guó)在荷蘭之后引入碳稅，同時(shí)增加了天然氣和礦物質(zhì)等生態(tài)稅。

（二）低碳經(jīng)濟(jì)下實(shí)施碳稅的啟示

1、提高國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平

實(shí)施碳稅的國(guó)家如果想進(jìn)一步推動(dòng)工業(yè)化進(jìn)程，必須將國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平提高到發(fā)達(dá)國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)現(xiàn)階段的國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平和發(fā)達(dá)國(guó)家還有一定的差距，因此需要在保持經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的前提下推行該項(xiàng)政策。

2、逐步增加政策強(qiáng)度

從各國(guó)經(jīng)驗(yàn)來(lái)看在碳稅征收初期，一般碳稅的稅率都比較低，并對(duì)能源密集型產(chǎn)業(yè)給予了一定的優(yōu)惠或者返還，避免稅收政策短期內(nèi)對(duì)企業(yè)的巨大沖擊。在稅收推行中期，可以適當(dāng)提高稅率，對(duì)企業(yè)起到一定的約束作用。

3、保持稅收平衡

碳稅制定和推行的主要目的是為了保護(hù)生態(tài)環(huán)境，減緩氣候變化，并不是單純?yōu)榱嗽黾訃?guó)家稅收。因此在征稅過(guò)程中，可以通過(guò)一定的方式適當(dāng)返還部分稅收給納稅者。例如，可以減免個(gè)人所得稅或社會(huì)保障金等，但保持企業(yè)和個(gè)人的總體稅負(fù)不變。

二、發(fā)達(dá)國(guó)家低碳補(bǔ)貼政策的經(jīng)驗(yàn)借鑒

（一）發(fā)達(dá)國(guó)家低碳補(bǔ)貼政策的實(shí)施策略

1、針對(duì)生產(chǎn)者的補(bǔ)助政策

德國(guó)在可再生能源發(fā)電領(lǐng)域?qū)嵤┝艘幌盗嗅槍?duì)生產(chǎn)者的補(bǔ)貼政策。為確?？稍偕茉吹闹黧w地位，德國(guó)頒布了《可再生能源法》，并且通過(guò)補(bǔ)貼的方式制衡了可再生能源成本過(guò)高的問(wèn)題，以促進(jìn)可再生能源的推廣和發(fā)展。德國(guó)也確立了天然氣優(yōu)先的原則，授予管道運(yùn)營(yíng)商優(yōu)先輸送天然氣的權(quán)利，并根據(jù)天然氣的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確定市場(chǎng)價(jià)格，以明確補(bǔ)助金額的范圍。美國(guó)也在上世紀(jì)80年代對(duì)一些風(fēng)能電能等項(xiàng)目進(jìn)行了財(cái)政補(bǔ)貼，并且隨著通貨膨脹率不斷調(diào)整補(bǔ)貼金額。

2、針對(duì)消費(fèi)者的補(bǔ)助政策

發(fā)達(dá)國(guó)家針對(duì)消費(fèi)者的需求在汽車、房產(chǎn)等領(lǐng)域?qū)嵤┝艘幌盗械吞佳a(bǔ)助政策。美國(guó)在2011年底對(duì)使用柴油汽車和混合動(dòng)力的汽車消費(fèi)者返還了3000美元以上的稅收。美國(guó)在推行節(jié)能環(huán)保建筑減稅政策的同時(shí)，也鼓勵(lì)消費(fèi)者購(gòu)買和使用節(jié)能環(huán)保建筑。規(guī)定如果新建筑的節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的50%左右，就能獲得不高于3000美元的單套房屋低稅收獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)美國(guó)也減免了使用節(jié)能住宅設(shè)備居民的部分稅收。目前歐洲大部分國(guó)家也對(duì)使用熱水器等取暖設(shè)備的用戶提供了高于30%的稅收補(bǔ)助。下表為歐洲國(guó)家節(jié)能取暖設(shè)備的免稅制度。

（二）低碳經(jīng)濟(jì)下實(shí)施低碳補(bǔ)貼的啟示

低碳補(bǔ)貼應(yīng)該運(yùn)用擴(kuò)張的形式，起到刺激低迷經(jīng)濟(jì)的作用。特別是在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展停滯不前的時(shí)期，政府推行低碳補(bǔ)貼政策，能夠有效推動(dòng)低碳企業(yè)的發(fā)展，預(yù)防國(guó)家的整體經(jīng)濟(jì)衰退，以此獲取經(jīng)濟(jì)發(fā)展新的增長(zhǎng)點(diǎn)。

中下游生產(chǎn)者和消費(fèi)者應(yīng)該是補(bǔ)貼的重點(diǎn)對(duì)象。生產(chǎn)者和消費(fèi)者補(bǔ)貼分為下游產(chǎn)業(yè)和中游產(chǎn)業(yè)。根據(jù)發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，汽車、家電等下游產(chǎn)業(yè)的最終需求決定了該行業(yè)的興衰，所以采用補(bǔ)貼消費(fèi)的方式是十分必要的。中游產(chǎn)業(yè)如果有相同質(zhì)量的產(chǎn)品，補(bǔ)貼的對(duì)象應(yīng)該以生產(chǎn)者為主，鼓勵(lì)生產(chǎn)者多使用各種節(jié)能減排的新工藝和新技術(shù)，如風(fēng)能、太陽(yáng)能等。

三、結(jié)束語(yǔ)

政府低碳政策的扶持力度決定了低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。國(guó)家應(yīng)該將低碳技術(shù)研發(fā)、低碳稅收政策的經(jīng)濟(jì)性作為關(guān)注重點(diǎn)，分析借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的碳稅政策經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施低碳財(cái)政補(bǔ)貼并積極鼓勵(lì)新能源技術(shù)創(chuàng)新，充分掌握各種低碳技術(shù)的應(yīng)用前景，以促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈滿洪，賀震川.低碳經(jīng)濟(jì)視角下國(guó)外財(cái)稅政策經(jīng)驗(yàn)借鑒[J].生態(tài)經(jīng)濟(jì)，2011（03）

[2]曾樂(lè)民，蘇碧霞，于文益.區(qū)域可再生能源技術(shù)創(chuàng)新與發(fā)展前景[J].科技管理研究，2010（08）

[3]王科.“住有所居”的財(cái)稅政策：國(guó)際經(jīng)驗(yàn)與借鑒[J].西部財(cái)會(huì)，2010（01）endprint

摘要：發(fā)達(dá)國(guó)家推進(jìn)低碳環(huán)保的財(cái)稅政策實(shí)踐，主要目的在于促進(jìn)節(jié)能減排，這個(gè)政策也能夠在一定程度上增加財(cái)政收入。政府對(duì)低碳產(chǎn)品的生產(chǎn)者和消費(fèi)者給予一定的財(cái)政補(bǔ)助，可以起到很好的激勵(lì)作用。本文從低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的視角出發(fā)，對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)稅政策進(jìn)行了分析說(shuō)明，以此給我國(guó)推行低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的財(cái)稅政策提供參考。

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì) 財(cái)稅政策 經(jīng)驗(yàn)

發(fā)達(dá)國(guó)家在低碳環(huán)保方面的研究起步較早，并且政府也采取了一系列有針對(duì)性的財(cái)稅政策促進(jìn)節(jié)能減排。低碳經(jīng)濟(jì)的概念源于英國(guó)，低碳經(jīng)濟(jì)的核心內(nèi)容是將清潔能源和能源效率有機(jī)結(jié)合在一起，通過(guò)各種能源科技和政策革新，實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排以減緩氣候變化的目的，以及達(dá)成人類可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。通過(guò)對(duì)國(guó)外先進(jìn)財(cái)稅經(jīng)驗(yàn)的分析借鑒，可以給我國(guó)的低碳財(cái)稅政策提供一定的參考，以此在節(jié)省更多人力財(cái)力的條件下取得更好的效益。

一、發(fā)達(dá)國(guó)家碳稅征收政策的經(jīng)驗(yàn)借鑒

（一）低碳經(jīng)濟(jì)下發(fā)達(dá)國(guó)家征收碳稅的具體措施

為了實(shí)現(xiàn)低碳減排的發(fā)展目標(biāo)，發(fā)達(dá)國(guó)家采取了一系列稅收征收手段，以促進(jìn)節(jié)能減排工作的順利實(shí)施。這些國(guó)家主要的征稅對(duì)象為高碳產(chǎn)品和高碳資源，提高這些產(chǎn)品和資源的成本曲線，以此減少其下游產(chǎn)品的消費(fèi)量，達(dá)到節(jié)能減排的目標(biāo)。征收碳稅是節(jié)能減排中最主要的政策手段。目前，世界上已經(jīng)實(shí)施碳稅征收的國(guó)家有意大利、荷蘭、瑞典等，一些國(guó)家雖然沒(méi)有直接征收碳稅，但將碳稅的征收內(nèi)容包含在其他稅收中，也在一定程度上起到了節(jié)能減排的作用。

世界上最早實(shí)行碳稅且實(shí)行碳稅國(guó)家最多的地區(qū)是北歐。上世紀(jì)七十年代丹麥就開始征收能源消費(fèi)稅，并且在隨后對(duì)家庭和企業(yè)征收碳稅。丹麥在1996年也引進(jìn)了一個(gè)包含二氧化碳稅和能源稅等的新稅種，這種稅收推行初期的稅率較低，此后經(jīng)過(guò)推行階段的幾次上調(diào)，企業(yè)供暖的二氧化碳稅率在1999已經(jīng)達(dá)到100歐元每噸。根據(jù)丹麥能源部統(tǒng)計(jì)，在推行碳稅政策后整個(gè)國(guó)家的能源行業(yè)的CO2排放量呈逐年下降趨勢(shì)，1990年排放量在5200萬(wàn)噸以上，至2005年已經(jīng)減少到4900萬(wàn)噸左右。德國(guó)在荷蘭之后引入碳稅，同時(shí)增加了天然氣和礦物質(zhì)等生態(tài)稅。

（二）低碳經(jīng)濟(jì)下實(shí)施碳稅的啟示

1、提高國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平

實(shí)施碳稅的國(guó)家如果想進(jìn)一步推動(dòng)工業(yè)化進(jìn)程，必須將國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平提高到發(fā)達(dá)國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)現(xiàn)階段的國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平和發(fā)達(dá)國(guó)家還有一定的差距，因此需要在保持經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的前提下推行該項(xiàng)政策。

2、逐步增加政策強(qiáng)度

從各國(guó)經(jīng)驗(yàn)來(lái)看在碳稅征收初期，一般碳稅的稅率都比較低，并對(duì)能源密集型產(chǎn)業(yè)給予了一定的優(yōu)惠或者返還，避免稅收政策短期內(nèi)對(duì)企業(yè)的巨大沖擊。在稅收推行中期，可以適當(dāng)提高稅率，對(duì)企業(yè)起到一定的約束作用。

3、保持稅收平衡

碳稅制定和推行的主要目的是為了保護(hù)生態(tài)環(huán)境，減緩氣候變化，并不是單純?yōu)榱嗽黾訃?guó)家稅收。因此在征稅過(guò)程中，可以通過(guò)一定的方式適當(dāng)返還部分稅收給納稅者。例如，可以減免個(gè)人所得稅或社會(huì)保障金等，但保持企業(yè)和個(gè)人的總體稅負(fù)不變。

二、發(fā)達(dá)國(guó)家低碳補(bǔ)貼政策的經(jīng)驗(yàn)借鑒

（一）發(fā)達(dá)國(guó)家低碳補(bǔ)貼政策的實(shí)施策略

1、針對(duì)生產(chǎn)者的補(bǔ)助政策

德國(guó)在可再生能源發(fā)電領(lǐng)域?qū)嵤┝艘幌盗嗅槍?duì)生產(chǎn)者的補(bǔ)貼政策。為確?？稍偕茉吹闹黧w地位，德國(guó)頒布了《可再生能源法》，并且通過(guò)補(bǔ)貼的方式制衡了可再生能源成本過(guò)高的問(wèn)題，以促進(jìn)可再生能源的推廣和發(fā)展。德國(guó)也確立了天然氣優(yōu)先的原則，授予管道運(yùn)營(yíng)商優(yōu)先輸送天然氣的權(quán)利，并根據(jù)天然氣的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確定市場(chǎng)價(jià)格，以明確補(bǔ)助金額的范圍。美國(guó)也在上世紀(jì)80年代對(duì)一些風(fēng)能電能等項(xiàng)目進(jìn)行了財(cái)政補(bǔ)貼，并且隨著通貨膨脹率不斷調(diào)整補(bǔ)貼金額。

2、針對(duì)消費(fèi)者的補(bǔ)助政策

發(fā)達(dá)國(guó)家針對(duì)消費(fèi)者的需求在汽車、房產(chǎn)等領(lǐng)域?qū)嵤┝艘幌盗械吞佳a(bǔ)助政策。美國(guó)在2011年底對(duì)使用柴油汽車和混合動(dòng)力的汽車消費(fèi)者返還了3000美元以上的稅收。美國(guó)在推行節(jié)能環(huán)保建筑減稅政策的同時(shí)，也鼓勵(lì)消費(fèi)者購(gòu)買和使用節(jié)能環(huán)保建筑。規(guī)定如果新建筑的節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的50%左右，就能獲得不高于3000美元的單套房屋低稅收獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)美國(guó)也減免了使用節(jié)能住宅設(shè)備居民的部分稅收。目前歐洲大部分國(guó)家也對(duì)使用熱水器等取暖設(shè)備的用戶提供了高于30%的稅收補(bǔ)助。下表為歐洲國(guó)家節(jié)能取暖設(shè)備的免稅制度。

（二）低碳經(jīng)濟(jì)下實(shí)施低碳補(bǔ)貼的啟示

低碳補(bǔ)貼應(yīng)該運(yùn)用擴(kuò)張的形式，起到刺激低迷經(jīng)濟(jì)的作用。特別是在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展停滯不前的時(shí)期，政府推行低碳補(bǔ)貼政策，能夠有效推動(dòng)低碳企業(yè)的發(fā)展，預(yù)防國(guó)家的整體經(jīng)濟(jì)衰退，以此獲取經(jīng)濟(jì)發(fā)展新的增長(zhǎng)點(diǎn)。

中下游生產(chǎn)者和消費(fèi)者應(yīng)該是補(bǔ)貼的重點(diǎn)對(duì)象。生產(chǎn)者和消費(fèi)者補(bǔ)貼分為下游產(chǎn)業(yè)和中游產(chǎn)業(yè)。根據(jù)發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，汽車、家電等下游產(chǎn)業(yè)的最終需求決定了該行業(yè)的興衰，所以采用補(bǔ)貼消費(fèi)的方式是十分必要的。中游產(chǎn)業(yè)如果有相同質(zhì)量的產(chǎn)品，補(bǔ)貼的對(duì)象應(yīng)該以生產(chǎn)者為主，鼓勵(lì)生產(chǎn)者多使用各種節(jié)能減排的新工藝和新技術(shù)，如風(fēng)能、太陽(yáng)能等。

三、結(jié)束語(yǔ)

政府低碳政策的扶持力度決定了低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。國(guó)家應(yīng)該將低碳技術(shù)研發(fā)、低碳稅收政策的經(jīng)濟(jì)性作為關(guān)注重點(diǎn)，分析借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的碳稅政策經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施低碳財(cái)政補(bǔ)貼并積極鼓勵(lì)新能源技術(shù)創(chuàng)新，充分掌握各種低碳技術(shù)的應(yīng)用前景，以促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈滿洪，賀震川.低碳經(jīng)濟(jì)視角下國(guó)外財(cái)稅政策經(jīng)驗(yàn)借鑒[J].生態(tài)經(jīng)濟(jì)，2011（03）

[2]曾樂(lè)民，蘇碧霞，于文益.區(qū)域可再生能源技術(shù)創(chuàng)新與發(fā)展前景[J].科技管理研究，2010（08）

[3]王科.“住有所居”的財(cái)稅政策：國(guó)際經(jīng)驗(yàn)與借鑒[J].西部財(cái)會(huì)，2010（01）endprint

摘要：發(fā)達(dá)國(guó)家推進(jìn)低碳環(huán)保的財(cái)稅政策實(shí)踐，主要目的在于促進(jìn)節(jié)能減排，這個(gè)政策也能夠在一定程度上增加財(cái)政收入。政府對(duì)低碳產(chǎn)品的生產(chǎn)者和消費(fèi)者給予一定的財(cái)政補(bǔ)助，可以起到很好的激勵(lì)作用。本文從低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的視角出發(fā)，對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)稅政策進(jìn)行了分析說(shuō)明，以此給我國(guó)推行低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的財(cái)稅政策提供參考。

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì) 財(cái)稅政策 經(jīng)驗(yàn)

發(fā)達(dá)國(guó)家在低碳環(huán)保方面的研究起步較早，并且政府也采取了一系列有針對(duì)性的財(cái)稅政策促進(jìn)節(jié)能減排。低碳經(jīng)濟(jì)的概念源于英國(guó)，低碳經(jīng)濟(jì)的核心內(nèi)容是將清潔能源和能源效率有機(jī)結(jié)合在一起，通過(guò)各種能源科技和政策革新，實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排以減緩氣候變化的目的，以及達(dá)成人類可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。通過(guò)對(duì)國(guó)外先進(jìn)財(cái)稅經(jīng)驗(yàn)的分析借鑒，可以給我國(guó)的低碳財(cái)稅政策提供一定的參考，以此在節(jié)省更多人力財(cái)力的條件下取得更好的效益。

一、發(fā)達(dá)國(guó)家碳稅征收政策的經(jīng)驗(yàn)借鑒

（一）低碳經(jīng)濟(jì)下發(fā)達(dá)國(guó)家征收碳稅的具體措施

為了實(shí)現(xiàn)低碳減排的發(fā)展目標(biāo)，發(fā)達(dá)國(guó)家采取了一系列稅收征收手段，以促進(jìn)節(jié)能減排工作的順利實(shí)施。這些國(guó)家主要的征稅對(duì)象為高碳產(chǎn)品和高碳資源，提高這些產(chǎn)品和資源的成本曲線，以此減少其下游產(chǎn)品的消費(fèi)量，達(dá)到節(jié)能減排的目標(biāo)。征收碳稅是節(jié)能減排中最主要的政策手段。目前，世界上已經(jīng)實(shí)施碳稅征收的國(guó)家有意大利、荷蘭、瑞典等，一些國(guó)家雖然沒(méi)有直接征收碳稅，但將碳稅的征收內(nèi)容包含在其他稅收中，也在一定程度上起到了節(jié)能減排的作用。

世界上最早實(shí)行碳稅且實(shí)行碳稅國(guó)家最多的地區(qū)是北歐。上世紀(jì)七十年代丹麥就開始征收能源消費(fèi)稅，并且在隨后對(duì)家庭和企業(yè)征收碳稅。丹麥在1996年也引進(jìn)了一個(gè)包含二氧化碳稅和能源稅等的新稅種，這種稅收推行初期的稅率較低，此后經(jīng)過(guò)推行階段的幾次上調(diào)，企業(yè)供暖的二氧化碳稅率在1999已經(jīng)達(dá)到100歐元每噸。根據(jù)丹麥能源部統(tǒng)計(jì)，在推行碳稅政策后整個(gè)國(guó)家的能源行業(yè)的CO2排放量呈逐年下降趨勢(shì)，1990年排放量在5200萬(wàn)噸以上，至2005年已經(jīng)減少到4900萬(wàn)噸左右。德國(guó)在荷蘭之后引入碳稅，同時(shí)增加了天然氣和礦物質(zhì)等生態(tài)稅。

（二）低碳經(jīng)濟(jì)下實(shí)施碳稅的啟示

1、提高國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平

實(shí)施碳稅的國(guó)家如果想進(jìn)一步推動(dòng)工業(yè)化進(jìn)程，必須將國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平提高到發(fā)達(dá)國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)現(xiàn)階段的國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平和發(fā)達(dá)國(guó)家還有一定的差距，因此需要在保持經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的前提下推行該項(xiàng)政策。

2、逐步增加政策強(qiáng)度

從各國(guó)經(jīng)驗(yàn)來(lái)看在碳稅征收初期，一般碳稅的稅率都比較低，并對(duì)能源密集型產(chǎn)業(yè)給予了一定的優(yōu)惠或者返還，避免稅收政策短期內(nèi)對(duì)企業(yè)的巨大沖擊。在稅收推行中期，可以適當(dāng)提高稅率，對(duì)企業(yè)起到一定的約束作用。

3、保持稅收平衡

碳稅制定和推行的主要目的是為了保護(hù)生態(tài)環(huán)境，減緩氣候變化，并不是單純?yōu)榱嗽黾訃?guó)家稅收。因此在征稅過(guò)程中，可以通過(guò)一定的方式適當(dāng)返還部分稅收給納稅者。例如，可以減免個(gè)人所得稅或社會(huì)保障金等，但保持企業(yè)和個(gè)人的總體稅負(fù)不變。

二、發(fā)達(dá)國(guó)家低碳補(bǔ)貼政策的經(jīng)驗(yàn)借鑒

（一）發(fā)達(dá)國(guó)家低碳補(bǔ)貼政策的實(shí)施策略

1、針對(duì)生產(chǎn)者的補(bǔ)助政策

德國(guó)在可再生能源發(fā)電領(lǐng)域?qū)嵤┝艘幌盗嗅槍?duì)生產(chǎn)者的補(bǔ)貼政策。為確?？稍偕茉吹闹黧w地位，德國(guó)頒布了《可再生能源法》，并且通過(guò)補(bǔ)貼的方式制衡了可再生能源成本過(guò)高的問(wèn)題，以促進(jìn)可再生能源的推廣和發(fā)展。德國(guó)也確立了天然氣優(yōu)先的原則，授予管道運(yùn)營(yíng)商優(yōu)先輸送天然氣的權(quán)利，并根據(jù)天然氣的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確定市場(chǎng)價(jià)格，以明確補(bǔ)助金額的范圍。美國(guó)也在上世紀(jì)80年代對(duì)一些風(fēng)能電能等項(xiàng)目進(jìn)行了財(cái)政補(bǔ)貼，并且隨著通貨膨脹率不斷調(diào)整補(bǔ)貼金額。

2、針對(duì)消費(fèi)者的補(bǔ)助政策

發(fā)達(dá)國(guó)家針對(duì)消費(fèi)者的需求在汽車、房產(chǎn)等領(lǐng)域?qū)嵤┝艘幌盗械吞佳a(bǔ)助政策。美國(guó)在2011年底對(duì)使用柴油汽車和混合動(dòng)力的汽車消費(fèi)者返還了3000美元以上的稅收。美國(guó)在推行節(jié)能環(huán)保建筑減稅政策的同時(shí)，也鼓勵(lì)消費(fèi)者購(gòu)買和使用節(jié)能環(huán)保建筑。規(guī)定如果新建筑的節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的50%左右，就能獲得不高于3000美元的單套房屋低稅收獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)美國(guó)也減免了使用節(jié)能住宅設(shè)備居民的部分稅收。目前歐洲大部分國(guó)家也對(duì)使用熱水器等取暖設(shè)備的用戶提供了高于30%的稅收補(bǔ)助。下表為歐洲國(guó)家節(jié)能取暖設(shè)備的免稅制度。

（二）低碳經(jīng)濟(jì)下實(shí)施低碳補(bǔ)貼的啟示

低碳補(bǔ)貼應(yīng)該運(yùn)用擴(kuò)張的形式，起到刺激低迷經(jīng)濟(jì)的作用。特別是在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展停滯不前的時(shí)期，政府推行低碳補(bǔ)貼政策，能夠有效推動(dòng)低碳企業(yè)的發(fā)展，預(yù)防國(guó)家的整體經(jīng)濟(jì)衰退，以此獲取經(jīng)濟(jì)發(fā)展新的增長(zhǎng)點(diǎn)。

中下游生產(chǎn)者和消費(fèi)者應(yīng)該是補(bǔ)貼的重點(diǎn)對(duì)象。生產(chǎn)者和消費(fèi)者補(bǔ)貼分為下游產(chǎn)業(yè)和中游產(chǎn)業(yè)。根據(jù)發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，汽車、家電等下游產(chǎn)業(yè)的最終需求決定了該行業(yè)的興衰，所以采用補(bǔ)貼消費(fèi)的方式是十分必要的。中游產(chǎn)業(yè)如果有相同質(zhì)量的產(chǎn)品，補(bǔ)貼的對(duì)象應(yīng)該以生產(chǎn)者為主，鼓勵(lì)生產(chǎn)者多使用各種節(jié)能減排的新工藝和新技術(shù)，如風(fēng)能、太陽(yáng)能等。

三、結(jié)束語(yǔ)

政府低碳政策的扶持力度決定了低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。國(guó)家應(yīng)該將低碳技術(shù)研發(fā)、低碳稅收政策的經(jīng)濟(jì)性作為關(guān)注重點(diǎn)，分析借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的碳稅政策經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施低碳財(cái)政補(bǔ)貼并積極鼓勵(lì)新能源技術(shù)創(chuàng)新，充分掌握各種低碳技術(shù)的應(yīng)用前景，以促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈滿洪，賀震川.低碳經(jīng)濟(jì)視角下國(guó)外財(cái)稅政策經(jīng)驗(yàn)借鑒[J].生態(tài)經(jīng)濟(jì)，2011（03）

[2]曾樂(lè)民，蘇碧霞，于文益.區(qū)域可再生能源技術(shù)創(chuàng)新與發(fā)展前景[J].科技管理研究，2010（08）

[3]王科.“住有所居”的財(cái)稅政策：國(guó)際經(jīng)驗(yàn)與借鑒[J].西部財(cái)會(huì)，2010（01）endprint