張艷平+++邢桂云

摘要：在經(jīng)濟全球化的今天，隨著市場經(jīng)濟的沖擊，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，經(jīng)營環(huán)境越來越復(fù)雜，如何妥善地進行風(fēng)險管理成為企業(yè)發(fā)展中不可或缺的一環(huán)。內(nèi)部審計關(guān)系著風(fēng)險管理的效果，決定著企業(yè)的管理能力。本文通過對風(fēng)險管理和內(nèi)部審計概念和內(nèi)容的闡述，揭示了內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的關(guān)系，并分析了內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用和地位，說明了內(nèi)部審計的可行性和有效性。希望企業(yè)能結(jié)合自身的實際情況，加強內(nèi)部審計工作的建設(shè)，從而提高風(fēng)險管理的能力。

關(guān)健詞：內(nèi)部審計 風(fēng)險管理 協(xié)調(diào)作用

一、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系

（一）風(fēng)險管理是內(nèi)部審計的基本內(nèi)容

作為內(nèi)部控制的一部分，內(nèi)部審計可以加強內(nèi)部控制的作用。財務(wù)審計、經(jīng)營審計和管理審計共同構(gòu)成了內(nèi)部審計，相互之間既有一定的區(qū)別，又存在一定的聯(lián)系。財務(wù)審計是根據(jù)企業(yè)的財務(wù)情況，做好財務(wù)的核查和審查工作，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)資料中不詳細不準確的地方，提高財務(wù)報告的可靠性，從而完善內(nèi)部控制體系。通過自我審查，可以對企業(yè)的經(jīng)營狀況有基本的了解，為企業(yè)制定規(guī)劃和目標提供基礎(chǔ)；經(jīng)營審計是通過評價分析企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，利用科學(xué)有效的辦法，達到完成企業(yè)計劃的目的；管理審計是通過企業(yè)的自我審查，發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的漏洞并加以解決，從而提高企業(yè)的管理質(zhì)量和管理水平。風(fēng)險管理是內(nèi)部審計的基本內(nèi)容，關(guān)系到企業(yè)整體的管理能力，還決定了企業(yè)的抗風(fēng)險能力，企業(yè)只有加強風(fēng)險管理和內(nèi)部審計的建設(shè)，才能提高企業(yè)的市場競爭力。

（二）風(fēng)險管理是內(nèi)部審計人員的基本職責(zé)

在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等各個環(huán)節(jié)中，都涉及到風(fēng)險管理。環(huán)節(jié)的繁多給風(fēng)險管理工作的實施帶來一定的難度，風(fēng)險管理影響著企業(yè)的內(nèi)部控制管理效果。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)順應(yīng)時代潮流，改變固有的觀點，從思想高度上提高對風(fēng)險管理認識。只有增加了風(fēng)險管理的重視程度，風(fēng)險管理的審查評價工作才能得到保證，風(fēng)險管理才能在企業(yè)的實際生產(chǎn)中發(fā)揮應(yīng)有的價值，從而體現(xiàn)內(nèi)部控制管理的作用。內(nèi)部審計人員在明確職責(zé)的基礎(chǔ)上，做好科學(xué)有效的風(fēng)險管理工作，針對管理中的漏洞和不足加以解決，從而健全和完善風(fēng)險管理體系，更好地為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。

（三）公司治理中的風(fēng)險管理需要內(nèi)部審計制度來規(guī)范

公司的組織結(jié)構(gòu)包括領(lǐng)導(dǎo)決策層、管理層、監(jiān)督層等，在這其中，監(jiān)督層影響著決策的有效實施，是公司良好健康發(fā)展的重要保證，而作為監(jiān)督層的重要部門之一，內(nèi)部審計的重要性不言而喻。企業(yè)實際生產(chǎn)中，由于各種原因，監(jiān)督工作不能有效實施，影響了企業(yè)的管理。所以，企業(yè)要完善內(nèi)部審計制度，用嚴格的制度規(guī)范來約束各個組織層，通過內(nèi)部控制的有效實施，保證風(fēng)險管理工作的正常開展。

二、風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的作用

（一）內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的識別和檢查作用

內(nèi)部審計能夠正確識別風(fēng)險，是企業(yè)風(fēng)險管理的第一步。通過內(nèi)部審計，企業(yè)能對自身的經(jīng)營狀況有一個深入細致的了解，再加上與外部審計的有機結(jié)合，提高數(shù)據(jù)的準確性、合理性，企業(yè)高層根據(jù)這些數(shù)據(jù)，就可以進行資源的合理配置，提高資源的使用效率。除此以外，企業(yè)還需做好自我審查和監(jiān)督工作，完善內(nèi)部審計制度，更好地識別風(fēng)險，保證企業(yè)風(fēng)險管理的有效性。在正確識別風(fēng)險的前提下，通過內(nèi)部審計，企業(yè)的風(fēng)險管理水平將有質(zhì)的改變，能應(yīng)對投資所帶來的風(fēng)險，減少公司的損失。

（二）內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的協(xié)調(diào)作用

作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和業(yè)務(wù)管理部門之間的聯(lián)系紐帶，內(nèi)部審計機構(gòu)的性質(zhì)是不可或缺的，在企業(yè)的風(fēng)險管理中需要發(fā)揮一定的協(xié)調(diào)作用。企業(yè)的有關(guān)管理部門由于各種原因，對自身的監(jiān)督工作不到位，使得員工的效率和質(zhì)量得不到保證，影響了企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，給企業(yè)的銷售業(yè)績和口碑造成麻煩。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)明確自己的重要性，站在企業(yè)大局的角度上，合理、公正、公開的評價各個管理部門的工作情況，通過協(xié)調(diào)解決部門之間的沖突與矛盾，以企業(yè)的整體利益為中心，合理的控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，只有這樣，企業(yè)的風(fēng)險管理能力才能提高，企業(yè)的經(jīng)濟利益才有保障，企業(yè)的未來發(fā)展才能更上一層樓。

（三）內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的監(jiān)督、評價作用

在當(dāng)前的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營過程的不確定因素越來越多，經(jīng)營風(fēng)險也更大，企業(yè)的風(fēng)險管理受到嚴峻的挑戰(zhàn)。原有的審計制度在現(xiàn)有環(huán)境不能發(fā)揮作用，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變思路和觀點，通過內(nèi)部審計，發(fā)揮監(jiān)督、管理、服務(wù)的作用，提高企業(yè)的風(fēng)險管理能力。受到經(jīng)營危機的沖擊，同行之間的競爭，很多企業(yè)都處于在夾縫中生存的險境，企業(yè)如果想擺脫困境，就應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，發(fā)揮自己的優(yōu)勢，優(yōu)化產(chǎn)品質(zhì)量、經(jīng)營結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品的競爭力，同時利用內(nèi)部審計，完善和加強風(fēng)險管理中監(jiān)督和評價作用，對經(jīng)營風(fēng)險進行合理有效的預(yù)測，提高企業(yè)的風(fēng)險管理能力，實現(xiàn)企業(yè)的宏偉目標。除此以外，通過內(nèi)部審計可以及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理中的不足，針對具體地問題，對癥下藥，完善和健全風(fēng)險管理制度，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。

三、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的機遇變得越來越多，與此同時，各種不確定因素也給企業(yè)帶來了不小的經(jīng)營風(fēng)險，風(fēng)險管理正企業(yè)良好健康發(fā)展的試金石。內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中具有識別、檢查、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和評價作用，通過完善和健全內(nèi)部控制體系，企業(yè)的風(fēng)險管理水平和能力將得到提高，從而最小化地減少風(fēng)險可能帶來的損失，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。所以，企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部審計工作，在降低風(fēng)險的基礎(chǔ)上提高資源使用率，從而提高企業(yè)的競爭力。

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